淺議我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策
摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化進(jìn)程的加快和信息化技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)管理的專業(yè)性、復(fù)雜性越來(lái)越強(qiáng)，現(xiàn)代企業(yè)管理層面臨的一個(gè)重要問(wèn)題就是如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，有效的整合企業(yè)內(nèi)部資源。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，作為企業(yè)董事會(huì)對(duì)其管理當(dāng)局實(shí)施監(jiān)督控制的一種手段，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著尤為重要的作用，甚至直接影響到企業(yè)的興衰成敗。本文探討了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題并由此提出一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)策略。
關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 獨(dú)立性審計(jì)方法 對(duì)策
二、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問(wèn)題
隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理涉足范圍的加大，企業(yè)核算的內(nèi)容也越來(lái)越多，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展也起到不可忽視的作用，但是目前內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)有被我國(guó)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者說(shuō)重視，因此也存在著不少的問(wèn)題。
(一) 內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的獨(dú)立性
目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和其他職能部門一樣采用受領(lǐng)導(dǎo)層管理的模式。一方面這種模式能夠充分顯示出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，有利于管理層更好地作出決策。另一方面這一模式帶來(lái)的缺點(diǎn)也是不容忽視的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位不明確，既要受到管理層的控制，又要對(duì)管理層進(jìn)行監(jiān)督，而且在實(shí)際工作中，管理者又能夠控制自己工作的“生殺大權(quán)”，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作很難正常開展，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。
(二) 內(nèi)部審計(jì)手段和方法不恰當(dāng)
目前很多企業(yè)不能及時(shí)根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)的變化適時(shí)的調(diào)整內(nèi)部審計(jì)的手段和方法，其內(nèi)部審計(jì)仍局限于以“查錯(cuò)防弊”為主的合規(guī)、合法性審計(jì)和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，沒(méi)有及時(shí)擴(kuò)展到管理領(lǐng)域和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，審計(jì)目的沒(méi)有達(dá)到“合理性、有效性”。同時(shí)由于審計(jì)水平的限制審計(jì)方法也沒(méi)有建立起集管理、技術(shù)評(píng)價(jià)等一系列新的方法為一體的審計(jì)體系，而局限于傳統(tǒng)的查帳方法。而且在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方面沒(méi)有過(guò)多考慮，一味的降低成本，容易放棄正確的審計(jì)程序，降低審計(jì)質(zhì)量，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)不到審計(jì)的目的。
(三) 內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低
很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員沒(méi)有受過(guò)專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作水平還不高，難以順應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。當(dāng)前市場(chǎng)要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要精通審計(jì)和會(huì)計(jì)的法律法規(guī)，能夠把審計(jì)理論和方法熟練運(yùn)用到實(shí)踐工作中，同時(shí)還應(yīng)具備運(yùn)用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的知識(shí)和能力。很多企業(yè)的管理者往往只是隨意設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊，甚至一些員工根本沒(méi)有專業(yè)的審計(jì)能力和知識(shí)，以致不能出具正確的審計(jì)報(bào)告，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流失，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。
三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策
(一) 讓內(nèi)審部門真正獨(dú)立
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行自我健全、監(jiān)控的約束機(jī)構(gòu)，是企業(yè)管理機(jī)制的組成部分，是保障企業(yè)所有者權(quán)益的手段，其在企業(yè)的地位應(yīng)該超然獨(dú)立于企業(yè)的其他管理機(jī)構(gòu)。要讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，筆者認(rèn)為最科學(xué)和有效的管理模式是董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)模式，這樣使內(nèi)部審計(jì)完全獨(dú)立于其他管理機(jī)構(gòu)，避免在審計(jì)工作時(shí)受到他人的影響和干擾，從而得到正確的審計(jì)結(jié)論。另外，可以通過(guò)加強(qiáng)外部監(jiān)督來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，如：增加內(nèi)部審計(jì)結(jié)果在企業(yè)的公開力度，把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作透明化。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的透明化，增加企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的壓力的同時(shí)也能加大其工作動(dòng)力，這樣能夠提高內(nèi)審人員的工作質(zhì)量，提高內(nèi)審部門的工作效率。同時(shí)，在企業(yè)全員的共同監(jiān)督下，能夠大大降低內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)虛假和錯(cuò)誤的幾率，因此也就減少了不真實(shí)的審計(jì)結(jié)果給企業(yè)所有者帶來(lái)的利益損失。
(二) 運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法，風(fēng)險(xiǎn)與效率兼顧
首先，在企業(yè)運(yùn)用以風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法為核心，并與之融入詳細(xì)審計(jì)與抽樣審計(jì)相互結(jié)合補(bǔ)充的現(xiàn)代審計(jì)方法。能夠克服傳統(tǒng)審計(jì)方法隨機(jī)抽樣的不足，合理確定樣本量，做出正確合理的審計(jì)判斷。另一方面可以促進(jìn)和推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。再者，運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)改進(jìn)審計(jì)方法手段，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，積極開發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件，運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)明確審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格控制審計(jì)工作流程，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
(三) 提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)
目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大都是從企業(yè)內(nèi)部其他部門調(diào)動(dòng)，許多人沒(méi)有專業(yè)的審計(jì)能力和知識(shí)，沒(méi)有接受過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)，審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)缺乏，這個(gè)企業(yè)審計(jì)工作的正常發(fā)展帶來(lái)了困難，企業(yè)可從以下方式提升審計(jì)工作人員的素質(zhì)：(1)積極引進(jìn)人才，引進(jìn)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)豐富且綜合素質(zhì)較高的人才，以及有專業(yè)培訓(xùn)經(jīng)歷和學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)人員。 (2)鼓勵(lì)從外部引進(jìn)新人，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗制度，使內(nèi)部審計(jì)工作人員在被公司淘汰的強(qiáng)烈危機(jī)感下不斷地學(xué)習(xí)和完善自身專業(yè)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)水平，提高公司內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。(3)鼓勵(lì)和加強(qiáng)后續(xù)培訓(xùn)，通過(guò)繼續(xù)教育工作，不斷完善內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，也了解和學(xué)習(xí)最新的規(guī)章政策和審計(jì)方法。另一方面，可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德素養(yǎng)的培訓(xùn)，以減少工作人員的弄虛作假、違反規(guī)章的行為。
(四) 擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)范圍
隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部職能的細(xì)分，企業(yè)生產(chǎn)組織管理職能也日益凸顯。因此，內(nèi)部審計(jì)的范圍也應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)展到對(duì)管理組織結(jié)構(gòu)職能的有效性、管理機(jī)構(gòu)的合理性進(jìn)行監(jiān)督審查。在實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)重心放在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中帶傾向性的、重大的問(wèn)題上，顯現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督的職能。對(duì)于審計(jì)重點(diǎn)，應(yīng)花費(fèi)更多的精力，深入透徹的進(jìn)行調(diào)查，做到不僅要有正確的處理，還能夠針對(duì)性的提出有價(jià)值的意見和建議，把內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)被審計(jì)部門或被審計(jì)單位的作用發(fā)揮出來(lái)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門在工作中還應(yīng)該正確處理與被審計(jì)單位的關(guān)系，尊重被審計(jì)單位的有關(guān)意見。但又要堅(jiān)持原則，做好按制度要求如實(shí)上報(bào)檢查事項(xiàng)的協(xié)調(diào)工作，共同形成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的融洽局面。
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