借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
2、采用納稅影響會計法核算的
借：所得稅（本期應計入損益的所得稅費用）
遞延稅款（本期發生的時間性差異和規定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額）
貸：應交稅金——應交所得稅（本期應稅所得和規定的所得稅率計算的應交所得稅）
遞延稅款（本期發生的時間性差異和規定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額）
3、本期發生的遞延稅款待以后期間轉回時，如為借方余額
借：所得稅
貸：遞延稅款
如為貸方余額
借：遞延稅款
貸：所得稅
4、采用債務法核算的，由于稅率變更或開征新稅對遞延稅款賬面余額的調整
借：所得稅
貸：遞延稅款
或，
借：遞延稅款
貸：所得稅
5、實行所得稅先征后返的企業，實際收到返還的所得稅
借：銀行存款
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根據稅法實施條例規定，企業所得稅按年計算，分月或分季 按月（季）預繳（一般是分季度預繳） 年終匯算清繳所得稅的會計處理如下： 1．按月或按季計算應預繳所得稅額： 借：所得稅 貸：應交稅金--應交企業所得稅 2. 繳納季度所得稅時： 借：應交稅金--應交企業所得稅 貸：銀行存款 3．跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額： 借：以前年度損益調整 貸：應交稅金--應交企業所得稅
4．繳納年度匯算清應繳稅款： 借：應交稅金--應交企業所得稅 貸：銀行存款 5. 重新分配利潤 借： 利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調整 6．年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：
借：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款） 貸：以前年度損益調整 7.重新分配利潤 借：以前年度損益調整 貸：利潤分配-未分配利潤 8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款 借：銀行存款 貸：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）
9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅： 借：所得稅 貸：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款） 10.免稅企業也要做分錄： 借：所得稅 貸：應交稅金--應交所得稅 借：應交稅金--應交所得稅 貸：資本公積
借：本年利潤 貸：所得稅
另外；對以前年度損益調整事項的會計處理： 如果上年度年終結賬后，于本年度發現上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目“以前年度損益調整”進行會計處理。 “以前年度損益調整”科目的借方發生額，反映企業以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數額；貸方發生額反映企業以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數額。 根據稅法規定，納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規定的納稅申報期后發現的，不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。
企業發現上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄
借：利潤分配--未分配利潤 貸：以前年度損益調整 借：以前年度損益調整 貸：應交稅金—應交所 |
