“調查顯示，國際金融工具準則（IFRS9）對全球銀行都有顯著影響，中國銀行也不例外。”德勤華永會計師事務所北京全球金融服務業審計主管合伙人范里鴻在8月26日舉行的《IFRS9對銀行業的影響》這一調研報告的媒體發布會上介紹說，參與調研的全球大部分銀行認為需要兩三年的時間才能把IFRS9的實施完成。
目前，IFRS9要求自2018年1月1日起實施。德勤中國金融服務行業技術合伙人楊梁預計，按照我國財政部關于中國《企業會計準則》與國際財務報告準則持續趨同的路線圖，國際財務報告準則的發展必然會影響中國《企業會計準則》的未來發展。因此，我國新的金融工具準則的生效日也不會離這個時間太遠。
很明顯，對于那些采用國際財務報告準則或香港財務報告準則的銀行來說，最明智的做法就是，從現在開始就動手研究IFRS9的實施并作出積極的應對。
銀行實施成本可能較高
IFRS9，全稱為“國際財務報告準則第9號—— —金融工具準則”，是于今年7月24日發布的。事實上，銀行包括其他金融機構的最主要資產都是金融工具。正是緣于此，IFRS9對金融機構尤其是銀行的影響最大。
德勤中國金融服務行業銀行及證券業聯席主管合伙人施仲輝告訴記者：“未來3年里，銀行肯定都要為IFRS9的實施做準備，相關的影響還會陸續出現。”范里鴻分析了IFRS9中有關預期損失模型對金融機構相應的影響。目前，德勤第4次就IFRS9及其相關變化對全球大銀行進行的調查發現，多數調查參與者認為即使IFRS9于2018年生效，3年的實施時間也會讓銀行的實施團隊面臨壓力。而為了滿足當前以及所提議的IFRS9要求，今年的加權平均預算為1200萬歐元，與上一年的1100萬歐元預算相比有所增加。可見，銀行在IFRS9的實施方面投入的成本必然不菲。
而IFRS9的全面實施，對銀行財務信息風險協調以及資源需求方面有不少挑戰，包括財務、信用風險、IT和其他團隊的協調，財務報告團隊的資源限制，以及風險團隊的支持等方面。其中，在預期損失模型運用過程中，信用數據運用和分析是非常重要的環節，超過50%的銀行認為，這對銀行現有的治理結構以及相應數據的分析和處理都提出了新的要求。
會計準則實施倒逼銀行定價策略
此次調查還分析了IFRS9對銀行資產減值、會計準則及資本方面的影響，一半以上的銀行認為，預期損失方法將會導致銀行在所有貸款資產類別上的準備金提高，最高的增幅可高達50%。對于非按揭貸款產品組合來說，調查結果 顯示，資產減值準備金增長預計在25%至60%之間。比較巴塞爾資本協議之下現有的內部評級法的準備，70%的被調查銀行表示，在IFRS9框架下，預期損失準備金會更高。
由于會計準則變化導致某些產品線的準備金有所提高，銀行不得不持有更多的監管資本。在這種情況下，提供此類產品銀行的資本成本將上升。德勤一直在關注這一現象是否會影響銀行的定價策略。
自2011年德勤推出IFRS9調查至今，逐年變化的趨勢是，越來越多的銀行認為定價將會受到影響。2011年第一次調查時，9%的銀行認為定價可能會受到預期損失資產減值模型的影響。而今年，則有56%的銀行認為，在所有重要貸款資產類別，即企業客戶貸款、中小企業貸款以及按揭貸款上的定價都將受到影響。
對于中國，IFRS9的要求其實更合乎我國商業銀行的監管要求，但在實務操作上如何實施，尚需要進一步探討。
比如，對接IFRS9預期損失“三階段”模型與商業銀行現行的“五級分類”；如何計算減值準備；解決當前各商業銀行均無現成的整個生命周期的違約概率這一數據的問題；考慮采用“逾期30天”作為信用風險顯著增加的標準所需要解決的實務問題；著手解決現有新資本協議下的違約概率與違約損失率參數或許無法直接應用到商業銀行減值準備計算模型中的問題等。
這些議題都將成為我國實施IFRS9的重要考慮。
全系統培訓宜未雨綢繆
毫無疑問，商業銀行實施新IFRS9將是一項巨大的系統工程，主要包括：充分理解新準則要求；預先評估新準則對企業財報、關鍵業績指標及資本監管的影響；評估現有的數據收集、內部控制以及信息系統與實施新準則及建議的差距；設定采用新準則的時間以及推進各具體項目的計劃；實施時保持與利益相關方的良好溝通，包括股東、監管機構等。
其中，銀行財會人員的培訓是必須的。楊梁說：“培訓只是第一步。這是為了讓我國銀行及金融機構了解新的準則要求。具體實施則包括系統的修訂、內部數據的配合、內部控制的完善等。比如，我國已開始起草配套IFRS9的新準則，相信在一兩年里，這也是主要進行的工作。相關調整的工作量非常大。”施仲輝則補充說：“有一個觀念需要改變：IFRS9雖然屬于會計準則，很多銀行內部的人可能覺得這是財務人員的事。但其實不是。貸款的發放方式、撥備的提取方式，都影響到對金融工具風險的綜合考慮。”所以，IFRS9是銀行內部很多部門都要考慮的焦點。比如，原來測算金融工具風險可能只要一兩個部門配合，現在需要五六個部門系統配合，包括風險評估、產品開發以及內部控制部門等。僅僅是系統對接，就需要很大的工作量。這就要求銀行必須進一步加強財會部門與其他部門之間的聯系。
楊梁分析說：“現在很多會計準則都要結合會計和業務模式進行考慮。因此，有關IFRS9的培訓不僅財會部門需要參加，業務部門、風險管理部門、產品開發部門等都要參與。會計準則的發展趨勢告訴我們，會計不能僅局限于財會部門，而是需要跟業務有更緊密的聯系。”這都要求銀行賦予財會人員更靈活、更廣泛的工作內容，提升財會人員在銀行內部的影響力，以協調財會部門與其他部門在IFRS9實施過程中的對接工作。 | 
