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首先關注企業執行的是何種會計制度，現行企業可以執行部分行業會計制度,也可以選擇執行《企業會計制度(2001)》或者《企業會計準則(2006)》，不同的選擇提供的會計報表樣式均不相同，另外多數企業提供的年度報表損益表實則是12月份的月度報表，信貸人員應提請企業提供有上年累計數(比較數據)和本年累計數的損益表，這樣可以進行比較分析。

關注貸款目的

通常說專項貸款應有相應項目相應的開工許可證，反應到財務報表上應有在建工程項目，若沒有則可能涉及舞弊，若企業解釋項目沒有開工投入，則應有相應項目可行性研究報告和立項批復，若企業沒有上述資料，說明暫時沒有資金需求或者是以這個虛假項目貸款，企業誠信應引起放貸人員關注。

　　流動資金貸款應關注會計報表有沒有大額應收賬款和貨幣資金,如果有大額貨幣資金，則說明企業沒有資金需求，若有大額應收賬款則首先應收回應收賬款，不回收則說明應收賬款壞賬的可能性很大，更壞的可能是應收賬款和利潤表上的營業收入同時涉及虛增舞弊。

　　如果企業會計報表上存貨占比很大，有大額產成品庫存，說明企業的流動貸款應投向新產品開發，如果企業不能提供新產品可行性研究報告，則應是老產品擴大生產，但原有會計報表產成品有大額庫存，說明企業貸款有別的用途，企業的誠信度值得關注，需重新評估貸款風險。

　　若財務報表上長、短期貸款較大，則說明企業有借新貸還舊貸的可能，若是本行為新介入發放貸款，則可能是他行貸款風險轉嫁本行。

　　如果會計報表顯示應付工資和應交稅金有大額結存，則可能企業貸款是用來償還內部債務和外部稅金，為消費性貸款，應和企業貸款合同用途進行對比。

　　公司取得超出預期的市場份額，并且增長速度比較快。由于份額越大，增長超過行業均數越困難，如果找不到正常解釋，就應關注其真實性。公司增長迅速,但其增長總有合理限度，過快增長會帶來一系列嚴重的財務問題，公司有可能人為地改變財務報表。有操縱利潤的歷史,應引起放貸人關注，會計報表企業前三季度業績不好或很差,第四季度業績突然大幅增長,都應引起放貸人員的關注。

　　財務比率的測算與同行業平均水平比較，如：

　　A、毛利不得低于10%，利潤率不得低于5%

　　B、流動比率 標準值：2：1

　　C、速動比率 標準值：1：1

　　D、資產負債率、 標準值：沒有固定的標準值，一般認為70%以下為佳

　　E、應收帳款周轉率 應收帳款周轉天數至少要小于100天

　　F、存貨周轉率 按行業來定，一般存貨的周轉率以30-45天最佳

　　G、銷售利潤率10%

　　F、水電費與銷售收入是不是成正相關增長

　　以上指標都是相對的，并不是絕對指標，企業提供報表也會人為調好以上比率，以上比率只可參考使用。應多關注間接指標，如應收賬款周轉率和存貨周轉率、經營現金流量等，這些指標和貸款期限是相關的。

　　對會計報表銷售的測試手段

　　由于銷售是核心指標，可以進行簡單的測試，首先可以在不預先告之企業的情況下，讓企業提供上年度會計報表，將本年數與上年同期數進行一次對比，若有高速增長，則應讓企業進行解釋，看其是否有合理的解釋;可以讓企業提供納稅申報系統中上一季度的報表(季度報表在申報增值稅報表時，必須填報財務報表)，將第三季度報表銷售收入與年度報表銷售收入進行對比，若相差較大，則說明10-12月份銷售很大，可以讓企業提供10-12月份銷售所開的發票進行檢查，這樣檢查范圍較小，可以用較少工作量發現較多舞弊。

　　銷售收入確定后可以根據行業平均利潤水平推出利潤，進而得出息稅前利潤能不能覆蓋企業所有貸款利息支出的初步判斷。

　　可以詢問企業會計，銷售收入主要銷售客戶是不是關聯企業，如果是關聯企業，通常應引起放貸人員關注。

　　虛開發票增加銷售和利潤，通常會表現出應收賬款增加，應收賬款周轉率下降，為了不讓應收賬款周轉率下降，企業可能將應收賬款向其他應收款和預付賬款轉移，如果其他應收款和預付賬款余額過高，就要審查其是否存在虛假銷售的舞弊。

　　對資產負債表的幾個報表項目簡單測試

　　貨幣資金，若貨幣資金占比較大，可以檢查原件對賬單。

　　應收賬款可以檢查其相應大戶的購銷合同。

　　存貨可以到庫實地查看大宗材料和大宗產成品庫存數，基本能做到心中有數。

　　長期股權投資可檢查驗資報告和投資協議。

　　固定資產若房屋占比大，可檢查房地產證，若機械設備占比重，可檢查車間內大件固定資產。

　　無形資產可檢查土地證,實收資本可檢查驗資報告。

　　未分配利潤結存，若沒有分配的情況下，以銷售收入推出的歷年凈利潤相加應與報表相差不大。

　　核實調整報表時應全面調整

　　信貸人員在核實調整企業會計報表時應全面調整。如核減企業會計報表一筆虛增收入時，應在核減企業應收賬款和營業收入的同時，將相應增值稅銷項稅額從報表應交稅金中扣除，全面調整還包括調整從何時開始，按會計報表差錯更正原則，應從虛增當年調整，而不應均是調整最近一期的財務報表，這樣會造成比較數據失真，按實際調整更有利于貸款審批人員決策。

　　綜上所述，會計報表分析只是對企業表面情況的初步了解，實際操作中，還要多次不同時間段到企業中實地調查，如了解非管理人員的月度工資印證會計報表中生產成本-工資項目的金額，實地觀察固定資產房地產，實地盤點產成品等。(江蘇大豐農商行楊石)