長期股權(quán)投資是企業(yè)合并的前奏，企業(yè)合并后在第一個資產(chǎn)負債表日合并財務(wù)報表。
長期股權(quán)投資分企業(yè)合并和非企業(yè)合并，企業(yè)合并又分同一控制下企業(yè)合并與非同一控制下企業(yè)合并，同一控制下企業(yè)合并是以賬面價值為作為長期股權(quán)投資的初始入賬價值，差值計入資本公積。非同一控制下即購買法，以付出資本公允價值入賬，差值如是商譽暫不處理，貸方差值計入營業(yè)外收入。非企業(yè)合并初始以購買價值即付出資本公允價值計量，差值借方不處理，貸方計入營業(yè)外收入，后續(xù)按投資的重要性分為權(quán)益法和成本法。
隨著長期股權(quán)投資的投資份額的增加（大于50%），會涉及企業(yè)合并，企業(yè)合并當(dāng)日即購買日會涉及企業(yè)合并的內(nèi)容，在以后的資產(chǎn)負債表日會涉及合并財務(wù)報表，企業(yè)合并時只是合并資產(chǎn)負債表（因為這時還沒有投資收益與現(xiàn)金流量的產(chǎn)生，所以只能合并資產(chǎn)負債表，這也是企業(yè)合并與合并財務(wù)報表的本質(zhì)區(qū)別。）合并財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的合并。
企業(yè)合并主要是1、子公司資產(chǎn)由帳面價值調(diào)整至公允價值。2、抵消長期股權(quán)投資、少數(shù)股東權(quán)益與子公司的所有者權(quán)益部分。
合并財務(wù)報表的不同點在于從企業(yè)合并日到資產(chǎn)負債表日，隨著子公司的正常運作，母公司會從子公司的凈利潤中獲得投資收益（當(dāng)然是以權(quán)益法的角度來衡量），自公司與母公司會有內(nèi)部存貨、固定資產(chǎn)的交易，會有債權(quán)債務(wù)的產(chǎn)生，這些內(nèi)部交易要在合并財務(wù)報表中予以抵消。這樣合并財務(wù)報表就有3個主要的思維過程：
1、將長期股權(quán)投資的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法。
成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法分3步：1、合并時點與資產(chǎn)負債表日時點的子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值按投資比例的部分與付出資產(chǎn)公允價值的差值確認商譽或營業(yè)外收入。2、期間投資收益減去已分配的部分按投資比例確認長期股權(quán)投資。3、期間資本公積的增長確認長期股權(quán)投資。
2、將長期股權(quán)投資與投資收益分別抵消。
長期股權(quán)投資的抵消基于資產(chǎn)負債表，調(diào)整為權(quán)益法的長期股權(quán)投資與調(diào)整為公允價值的子公司的所有者權(quán)益的抵消。投資收益是基于利潤表的抵消，按權(quán)益法調(diào)整的投資收益（加上少數(shù)股東權(quán)益部分）與本年計提的盈余公積、本年發(fā)放的股利、本年的未分配利潤抵消。長期股權(quán)投資是將合并日到資產(chǎn)負債表日的累積權(quán)益抵消，而投資收益是將當(dāng)年分配的股利，未分配的盈余公積未分配的利潤抵消。
3、將債權(quán)債務(wù)內(nèi)部交易抵消。從合并日至資產(chǎn)負債表日所有內(nèi)部產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)與交易的抵消。
企業(yè)合并中，企業(yè)合并分同一控制下與非同一控制下2種情況，同一控制下分控股合并與吸收合并，控股合并是視同母子公司為同一家公司，母公司相當(dāng)于投資于某個項目，所以資產(chǎn)負債與長期股權(quán)投資都是以賬面價值記錄的，在合并日也沒有必要將賬面價值調(diào)整至公允價值。但在企業(yè)合并時子公司的留存收益并沒有單獨列示，所以需要將子公司的留存收益由母公司的資本公積轉(zhuǎn)出到留存收益中。
借：資本公積
貸: 盈余公積
未分配利潤
利潤表與現(xiàn)金流量表的合并是以合并財務(wù)報表的方法將本期起初到合并日的內(nèi)部交易抵消。吸收合并是將被合并公司的資產(chǎn)負債與長期股權(quán)投資的合并。
非同一控制下企業(yè)合并是以凈資產(chǎn)公允價值為基準(zhǔn)計量長期股權(quán)投資，即：
借：長期股權(quán)投資
貸：股本或?qū)嵤召Y本
（營業(yè)外收入）
非同一控制下的企業(yè)合并有公允價值（公允價值的變化會產(chǎn)生資本公積的差異）與商譽（長期股權(quán)投資時沒有列示，在企業(yè)合并時要單獨列示）的差別，所以要調(diào)整：
1、商譽是長期股權(quán)投資的投資方付出資產(chǎn)公允價值與被投資方可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額的差額（借方差額）。
2、營業(yè)外收入是貸方差額。
商譽與公允價值的變化計算完畢，就可以合并長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益，
即：借：股本
資本公積（這里的資本公積是子公司原有賬面價值加資產(chǎn)公允價值調(diào)整后的增加值）
盈余公積
未分配利潤
商譽
貸：長期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
未分配利潤（實際上就是營業(yè)外收入）
非同一控制下企業(yè)合并資產(chǎn)負債表日，要將長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法。對財務(wù)報表的合并，分7個步驟：1、長期股權(quán)投權(quán)投資的抵消
即：借：股本
資本公積
盈余公積
未分配利潤--年末
商譽
貸:長期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
未分配利潤--年初
對投資收益的抵消
借：投資收益
少數(shù)股東損益
未分配利潤--年初
貸：提取盈余公積（本年提取的）
對所有者權(quán)益的分配（已分配利潤）
未分配利潤--年末
2、對內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消
借：負債類科目
貸：資產(chǎn)類科目
3、對內(nèi)部交易的抵消，分存貨與固定資產(chǎn)
存貨：全未售出
借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
存貨
部分售出的，先假設(shè)全部售出
借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
未售出的，虛增存貨結(jié)轉(zhuǎn)
借：營業(yè)成本
貸：存貨
