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誤區1：一般納稅人不能享受月銷售額不超過10萬元免征教育附加、地方教育附加的優惠政策
根據《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅（2016）12號）第一條的規定，將免征教育附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍由現月銷售額或營業額不超過三萬，季銷售額或營業額不超過10萬的繳納義務人擴大到月銷售或營業額不超過10萬，季銷售額或營業額不超過30萬的繳納義務人。
因此，一般納稅人可以享受月銷售額不超過10萬免征教育附加、地方教育附加的優惠政策。
誤區2：女兒繼承母親的非住房后再次轉讓，要全額繳納個稅。
根據《個人所得稅法實施條例》（國務院令第600號）的規定，財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，計算納稅。
因此，若女兒再次轉讓此房產時能提供母親的購房發票，可以作為購房原值，差額計算繳納個人所得稅。
誤區3：個人取得兩處或兩處以上工資、薪金所得，代扣代繳單位計算申報
《個人所得稅法》第八條規定：“個人所得超過國務院規定數額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規定辦理納稅申報。”
《個人所得稅法實施條例》第三十九條規定：“在中國境內兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項（即工資薪金所得）、第二項、第三項所得的，同項所得合并計算納稅。”
《個人所得稅自行納稅申報辦法》（國稅發[2006]162號）第二條第（二）項規定：“從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應當按照本辦法的規定辦理納稅申報。”
也就是，個人取得兩處或兩處以上工資、薪金所得，各單位發放工資，只負責給自己員工發放的工資扣稅，因此每次計算個人所得稅時，都要減除個人所得稅起征點3500元。但是，這樣處理就造成了多次減除，個人所得稅計算自然會比實際應繳有所減少，所以少繳稅的應要補繳，也就是取得在中國境內兩處或兩處以上所得合并納稅，由個人自行申報。
誤區4：個人對公益事業的捐贈不能個稅稅前扣除
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第600號）第二十四條規定：“稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。”
誤區5：合伙企業合伙人和承包承租經營者自行購買的商業健康保險產品的支出不能個稅稅前扣除
財稅〔2017〕39號：對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。
2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。
適用商業健康保險稅收優惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人和承包承租經營者。
取得工資薪金所得或連續性勞務報酬所得的個人，自行購買符合規定的商業健康保險產品的，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續保時，按上述規定執行。個人自行退保時，應及時告知扣繳義務人。
誤區6：個人投資者從本企業借款不歸還也沒事，反正是“自家”的錢，只是左口袋掏右口袋
根據《財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條規定：“納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照'利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅。”
看判決書《安徽省黃山市中級人民法院行政判決書(2015)黃中法行終字第00007號》內容：截止到2010年初，博皓公司借款給其股東蘇忠合300萬元、洪作南265萬元、倪宏亮305萬元，以上共計借款870萬元，在2012年5月歸還，該借款未用于博皓公司的生產經營。2013年2月28日，黃山市地方稅務局稽查局對博皓公司涉嫌稅務違法行為立案稽查，于2014年2月20日對博皓公司作出黃地稅稽處(2014)5號稅務處理決定，其中認定博皓公司少代扣代繳174萬元個人所得稅，責令博皓公司補扣、補繳。
誤區7：小規模納稅人不能出具增值稅專用發票
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十四條規定，小規模納稅人發生應稅行為，購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。
另：國家稅務總局公告2016年第69號規定，自2016年11月4日起，全面開展住宿業小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點。
國家稅務總局公告2017年第11號公告規定：自2017年6月1日起，將建筑業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。
國家稅務總局公告2017年第4號規定，自2017年3月1日起，將鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。
上述三個行業試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。
誤區8：簡易計稅不能開具專票
國家稅務總局公告2016年第69號規定，自2016年11月4日起，全面開展住宿業小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點。
小規模納稅人都是按照簡易計稅，69號公告說是“可以自行開具增值稅專用發票”，還有小規模納稅人去稅務機關代開專票，也說明簡易計稅能開專票，所有不管是一般納稅人根據自身情況選擇簡易計稅辦法，還是小規模納稅人，如果沒有稅收政策明文禁止，根據增值稅專用發票使用規定，可以開具稅率為征收率的增值稅專用發票供下一環節一般納稅人抵扣，并不影響增值稅鏈條的完整性。
通俗的一句話，如以簡易計稅為借口不開專票，就是“耍流氓”。
誤區9：貸款利息直接相關費用的進項稅額不可以抵扣
財稅（2016）36《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第（四）款第3項明確，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
也就是說，向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但是向第三方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，比如貸款擔保費、審計費等等其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。
誤區10：只有高新企業才能享受研發費用稅前加計扣除
財稅〔2015〕119號文件規定，本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。
因此，只有符合條件、繳納企業所得稅的居民企業才可以享受研發費用稅前加計扣除，不是僅僅只有高新企業才能享受研發費用稅前加計扣除。
誤區11：虧損企業不得享受加計扣除稅收優惠
《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）規定，企業技術開發費加計扣除部分已形成企業年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。
所以，虧損企業也可以享受研發費用稅前加計扣除優惠，但結轉期限不超過5年。
誤區12：企業所得稅預繳不能彌補以前年度虧損
國家稅務總局公告2015年第31號的填報說明規定，企業季度預繳所得稅時，第8行“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規定可在企業所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。
誤區13：企業所得稅預繳可以彌補以前年度虧損，但不能彌補本年度虧損
企業所得稅法第五條規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。因此，企業月度或季度預繳所得稅可以減除允許彌補的以前年度虧損。
例如某公司第一季度是負利潤，第二季度有利潤，企業所得稅按第二季度的利潤繳，還是按第一季度至第二季度累計利潤繳納？因為企業所得稅實行分月或分季度預繳、年終匯算清繳的辦法，因此，企業月度或季度預繳所得稅時，其實際利潤額還可以減除上一月度或季度企業形成的虧損額。具體而言，該公司第一季度至第二季度累計利潤總額為正數時，乘以稅率計算繳納企業所得稅；為零或負數時，不用計算企業所得稅。
企業所得稅預繳時，實際利潤額累計數既可以彌補以前年度虧損，又可以彌補本年度虧損。
誤區14：開票就要“繳稅”。
如房租收入：一次性收多年房租，同時“全額”開具發票，會計上按權責發生制確認收入，如企業所得稅口徑，按照《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條規定，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
所以，上述案例中房租全額開票，全額繳納增值稅，但是企業所得稅口徑可是“分期均勻計入相關年度收入”。
誤區15：社保滯納金不能稅前扣除
《企業所得稅法》第八條的規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：……(三)稅收滯納金。
也就是說，稅法只是規定稅收滯納金不能再稅前扣除，社保滯納金可以稅前扣除。
誤區16：餐費就是業務招待費
在業務招待費的范圍上，不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在稅務執法實踐中，招待費具體范圍如下：
（1）企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支。
（2）企業生產經營需要贈送紀念品的開支。
（3）企業生產經營需要而發生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支。
（4）企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。
正常經營中，餐費產生的原因各種各樣，不少企業將餐費和業務招待費劃等號,如果將不屬于業務招待費的餐費計入業務招待費,這樣勢必會導致企業多繳稅,因此企業要把握以下幾點:
1、員工年終聚餐,午餐費、加班餐費應計入應付福利費;
2、出差途中符合標準的餐費計入差旅費；
3、員工培訓時合規的餐費計入職工教育經費；
4、企業管理人員在賓館開會發生的餐費,列入會議費；
5、企業開董事會發生的餐費,列入董事會會費；
6、影視企業拍影視過程中“影視劇中的餐費”，屬于影視成本；
7、企業委托加工的,對企業的形象、產品有標記宣傳作用的,作為業務宣傳費；企業因業務洽談會、展覽會的餐飲住宿費用作為業務宣傳費；企業在搞促銷活動時贈送給顧客的禮品,作為業務宣傳費。業務招待費包括餐費，但餐費不一定都是業務招待費。在稅收監管越來越嚴格的環境中，這個問題要搞清楚；不然，吃虧的肯定是企業。
誤區17：所有的合同都要貼印花稅
《印花稅暫行條例實施細則》規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。也就是說，印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉的憑證，無需貼花。比如招聘合同、審計合同、委托代理合同(凡僅明確代理事項、權限和責任的)等。
誤區18： 2017年7月1日以后專票認證期限都是360日
國家稅務總局公告2017年第11號規定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。
納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）執行。
根據上述文件規定，自2017年7月1日起， 2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，還是開具之日起180日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認。
誤區19：將自產或者委托加工的貨物用于不動產項目要視同銷售
國家稅務總局公告2016年第15號：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。
房地產開發企業自行開發的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。
根據上述文件，2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額可以抵扣，也就是“不動產在建工程”不屬非增值稅應稅項目，也就是說，將自產或者委托加工的貨物用于不動產項目不需要視同銷售。
誤區20：銷售方不愿意開專票就可以不開
安徽省高級人民法院民事判決書（2014）皖民二終字第00202號
四、關于未開具增值稅專用發票責任的承擔。國家稅務總局《增值稅專用發票使用規定）》第十條規定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票”，因此，銷售方給付購貨方增值稅專用發票為法定義務。依照誠實信用原則，該法定義務應當作為合同的附隨義務由銷售方履行。…..本案蕪湖兆信公司與三亞和利公司的交易是含稅交易，蕪湖兆信公司支付的貨款中包含應向國家稅務部門繳納的增值稅，對蕪湖兆信公司而言即是進項稅，蕪湖兆信公司可憑三亞和利公司開具的稅票向稅務部門抵扣進項稅款。該22636709.63元稅票可折抵應稅款3289094.56元，三亞和利公司未開具增值稅發票，導致蕪湖兆信公司不能抵扣相應稅款，必然導致相應的經濟損失。對該損失，三亞和利公司應予承擔。……”
誤區21：解除勞動合同補償金是扣除上年的月平均工資
財稅〔2001〕157號：個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發〔1999〕178號)的有關規定，計算征收個人所得稅。
具體的計算公式＝[（（A—B）÷工作年限—費用扣除標準）×稅率—速算扣除數]×工作年限
其中：A＝取得的補償金—當地上年度職工年平均工資3倍的數額
B=取得補償金為解除勞動合同的上月，按照政府規定的比例繳納的由個人負擔的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費和失業保險費或補交的社保費合計
備注：上述公式中出現“工作年限”超過12年的按12計算，比如工齡為30年，應按12年計算。
誤區22：進項稅額只有轉出沒有轉入
財稅〔2016〕36號規定，按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/（1+適用稅率）×適用稅率。上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
財會〔2016〕22號規定：原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額) ”科目，貸記“固定資產”、“無形資產”等科目。固定資產、無形資產等經上述調整后，應按調整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內計提折舊或攤銷。
來源：xiaochenshuiwu
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