當(dāng)人們或者企業(yè)遇到資金困難需要向銀行貸款的時(shí)候，銀行會(huì)根據(jù)對(duì)方的要求和具體情況進(jìn)行選擇，接下來(lái)讓我們來(lái)看看銀行貸款的經(jīng)典審計(jì)案例分析推薦吧。
銀行貸款審計(jì)案例一
1、基本案情
三家企業(yè)向銀行重復(fù)抵押貨物，騙取2.7億元貸款后無(wú)法歸還，造成南京銀行等金融機(jī)構(gòu)巨大損失。
日前，裁判文書(shū)網(wǎng)披露了該起案件的二審判決。
判決書(shū)顯示，朱建華先后成立江蘇利華銅業(yè)、利華電子、華英物資公司，經(jīng)營(yíng)銅桿銅絲、廢有色金屬等。三家公司經(jīng)營(yíng)和辦公在同一地點(diǎn)，朱建華擔(dān)任法定代表人，汪亞英擔(dān)任總經(jīng)理負(fù)責(zé)三家公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金、人事管理及參與重大事務(wù)決策等。
2013年8月至2014年2月，三家公司各類銅及含銅材料、車間產(chǎn)品、半產(chǎn)品等庫(kù)存總量1000噸至1600噸之間。此后，為籌集經(jīng)營(yíng)資金，被告人朱建華、汪亞英通過(guò)虛報(bào)抵押物數(shù)量、重復(fù)提供同一批抵押物，偽造購(gòu)銷合同、審計(jì)報(bào)告等手段，多次取得南京銀行浦口支行、工商銀行丹陽(yáng)支行、丹陽(yáng)農(nóng)商銀行后巷支行等六家銀行貸款、銀行承兌匯票，金額合計(jì)人民幣2.71億元，均逾期未能償還。
利華銅業(yè)原財(cái)務(wù)經(jīng)理證實(shí)，公司自2010年虧損，申請(qǐng)貸款所需購(gòu)銷合同、發(fā)票、報(bào)表等材料均是通過(guò)電腦偽造而成。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，在六家受害銀行中，南京銀行受到損失金額最大。
2014年2月至3月間，朱建華、汪亞英以利華銅業(yè)向華英物資采購(gòu)事由，虛報(bào)銅庫(kù)存總量4044噸，先后報(bào)給南京銀行浦口支行進(jìn)行質(zhì)押，同年2月20日、3月10日、3月11日取得承兌匯票1億元（交納保證金5000萬(wàn)元）、1億元（交納保證金5000萬(wàn)元）、4000萬(wàn)元（交納保證金2000萬(wàn)元），逾期未能償還銀行貸款1.2億元。
法院認(rèn)為，被告單位江蘇利華銅業(yè)、利華電子、華英物資公司以欺騙手段騙取銀行貸款、票據(jù)承兌，均造成銀行特別重大損失，行為均已構(gòu)成騙取貸款罪、票據(jù)承兌罪。
法院判決對(duì)三家公司合計(jì)罰款110萬(wàn)元，并判處朱建華、汪亞英有期徒刑5年。已扣押的308萬(wàn)元按比例發(fā)還被害單位，尚未退出的贓款繼續(xù)向三家被告單位追繳后按比例發(fā)還被害單位。
日前，鎮(zhèn)江市中級(jí)人民法院對(duì)該案二審維持原判。
2、讓我們分析下企業(yè)騙貸主要手段
（一）注冊(cè)空殼公司，建造空殼廠房
企業(yè)注冊(cè)一家空殼公司。空殼公司誕生后，以這個(gè)空殼公司的名義向銀行騙貸。租用辦公場(chǎng)所甚至根本沒(méi)有辦公場(chǎng)所，以無(wú)關(guān)人作為法定代表人，用于為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保、虛構(gòu)供銷合同和資金轉(zhuǎn)移便利，規(guī)避銀行集團(tuán)客戶管理要求，甚至將注冊(cè)資金抽逃，獲得銀行貸款后，再利用“高進(jìn)低出”掏空企業(yè)利潤(rùn)。
（二）虛增利潤(rùn)，編制虛假會(huì)計(jì)報(bào)表等利用虛假申貸材料騙貸
通過(guò)私刻公章，自行偽造交易合同，變?cè)煸鲋刀惏l(fā)票；與貿(mào)易商、工程公司或關(guān)聯(lián)公司串通，在無(wú)真實(shí)貿(mào)易或工程情況下，簽訂形式上真實(shí)的銷售、采購(gòu)、工程合同以及真實(shí)增值稅發(fā)票；虛構(gòu)項(xiàng)目，篡改發(fā)改委批復(fù)文件，擅自擴(kuò)大項(xiàng)目規(guī)模、總投資等內(nèi)容，偽造整套項(xiàng)目立項(xiàng)材料；向銀行提交虛假財(cái)務(wù)報(bào)表；通過(guò)虛構(gòu)住房買賣交易、購(gòu)車交易或以虛假的借款主體向銀行申請(qǐng)住房按揭貸款挪作他用。
許多企業(yè)為了能虛增利潤(rùn)，以便最后能出具虛假繁榮的會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)騙取銀行信用，騙取銀行貸款，就會(huì)通過(guò)許多復(fù)雜的會(huì)計(jì)操作來(lái)達(dá)到這一目的。
（三）用虛假資產(chǎn)評(píng)估來(lái)騙貸
評(píng)估機(jī)構(gòu)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，為了拉攏客戶，采用降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，甚至用迎合委托人特定要求的方法來(lái)招攬業(yè)務(wù)。有的評(píng)估機(jī)構(gòu)通過(guò)各種不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等違法違規(guī)手段，弄虛作假人為造成評(píng)估價(jià)值的虛增或虛減，造成評(píng)估結(jié)果嚴(yán)重失真。用資產(chǎn)評(píng)估來(lái)騙貸比一些會(huì)計(jì)操作更保險(xiǎn)更隱蔽。
（四）利用貿(mào)易融資產(chǎn)品套現(xiàn)
此類騙貸手段更為隱蔽，真實(shí)貿(mào)易背景下的融資產(chǎn)品（如遠(yuǎn)期信用證）被淪為公司的融資工具，融資款被挪用于投資房地產(chǎn)項(xiàng)目或民間高息借貸市場(chǎng)等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。此類業(yè)務(wù)多選用具有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較高、標(biāo)準(zhǔn)化、易變現(xiàn)等特點(diǎn)的大宗商品，如棕櫚油、pta等，有的企業(yè)在市場(chǎng)價(jià)格暴跌、商品一到港便出現(xiàn)大幅虧損的情況下仍然大批進(jìn)口開(kāi)證，有的企業(yè)急于變現(xiàn)，低于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格甚至商品采購(gòu)價(jià)格銷售。
（五）利用同一項(xiàng)目或同一抵押物重復(fù)貸款
有的企業(yè)利用同一項(xiàng)目向項(xiàng)目所在地及母公司所在地不同銀行重復(fù)申請(qǐng)貸款；有的企業(yè)混淆子項(xiàng)目與項(xiàng)目整體的概念，以整體項(xiàng)目貸款后，又以其中一個(gè)子項(xiàng)目向另一家銀行貸款；有的企業(yè)利用第三方倉(cāng)儲(chǔ)方的監(jiān)管漏洞和銀行之間質(zhì)押信息的不互通，以同一份大宗商品倉(cāng)單在多家銀行重復(fù)融資，或者借調(diào)別家貨物放到第三方倉(cāng)庫(kù)里空單質(zhì)押。
3、貸款真實(shí)性審計(jì)
審計(jì)重點(diǎn)：貸款真實(shí)性。
重點(diǎn)關(guān)注貸款客戶主體資格是否合法、合規(guī)；是否向明顯不符合準(zhǔn)入條件的客戶發(fā)放貸款，是否向空殼公司發(fā)放貸款。擔(dān)保抵押物是否符合條件、且抵押財(cái)產(chǎn)評(píng)估價(jià)格是否符合市場(chǎng)價(jià)，抵押財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)存在（實(shí)地查看）。借款用途是否真實(shí)，重點(diǎn)要對(duì)貸款資金流向和還款還息來(lái)源進(jìn)行分析。關(guān)注是否重復(fù)出現(xiàn)同一借款人或關(guān)聯(lián)借款人還息，受托支付到一個(gè)公司的賬戶、或者資金歸集到同一家企業(yè)或個(gè)人。
審計(jì)方法：審閱法、對(duì)比法、分析性復(fù)核。
查閱借款申請(qǐng)書(shū)、借款合同、保證合同、借款借據(jù)、交易合同及其他用途證明材料、《支付委托書(shū)》、《受托支付審核單》等，通過(guò)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)和ocr影像系統(tǒng)查詢賬戶交易明細(xì)，對(duì)借款人貸款資金流向與合同約定用途進(jìn)行對(duì)比核查。
利用一些審計(jì)分析模型，如多客戶貸款現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬流入同一客戶等（略）
4、企業(yè)騙貸銀行防范對(duì)策
加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配符合內(nèi)部控制的基本要求。不同部門(mén)、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。
一是加強(qiáng)貸款三查，落實(shí)崗位職責(zé)，落實(shí)規(guī)定動(dòng)作，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)核查、延伸調(diào)查。做到貸款真實(shí)性核查貫穿信貸業(yè)務(wù)全流程，尤其應(yīng)發(fā)揮貸后跟蹤管理及時(shí)甄別騙貸行為的作用。
二是客戶經(jīng)理要樹(shù)立合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，提高信貸反欺詐技能，提高自我保護(hù)能力，清醒認(rèn)識(shí)外部形勢(shì)的復(fù)雜性和外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)峻性，從保護(hù)自己職業(yè)生涯考慮，下大力氣了解客戶，加強(qiáng)學(xué)習(xí)提高信貸反欺詐技能。
三是特別是要加強(qiáng)信貸職業(yè)不相容崗位的分離控制、授權(quán)審批控制，形成源頭控制、主動(dòng)控制的戰(zhàn)略思想。既要在事中實(shí)施控制(控制活動(dòng))和事后加以彌補(bǔ)(監(jiān)督修正)，更要在事前建立一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，識(shí)別面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)(風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估)。
銀行貸款審計(jì)案例二
審計(jì)人員在審查某公司“短期借款——生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款”使用情況是發(fā)現(xiàn)，該公司2000年6月至12月平均貸款為850000元，存貨合計(jì)為240000，其他應(yīng)收款為400000元。審計(jì)人員分析：該公司其他應(yīng)收款占用比重過(guò)大，可能有非法使用或占用短期借款的行為。
首先審計(jì)人員調(diào)閱了6月1日介入“短期借款”的78#憑證，其記錄為：
短期借款審計(jì)舉例 借：銀行存款 390000
貸：短期借款——生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款 390000
78#憑證所付“入賬通知”和“借款契約”兩張?jiān)紤{證，借款期限為6個(gè)月，審計(jì)人員追蹤調(diào)查存款的去向，在審閱銀行存款日記賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)6月25日銀付字206#憑證，減少銀行存款380000元。調(diào)閱該憑證時(shí)，其記賬憑證分錄為：
借：其他應(yīng)收款——張某 38000
貸：銀行存款 380000
其摘要為“匯給某公司貨款”，經(jīng)核實(shí)，以上憑證所記匯出款項(xiàng)，是該公司為職工墊付的購(gòu)買空調(diào)50臺(tái)的款項(xiàng)，張某是負(fù)責(zé)向職工收回墊付款的負(fù)責(zé)人，全部貨款于本年7月至12月陸續(xù)收回。審計(jì)人員認(rèn)為，該公司為職工墊付的空調(diào)款，實(shí)際上是占用短期借款，不按借款用途使用借款，并增加了公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用，審計(jì)人員向該公司提出上述問(wèn)題時(shí)，該公司供認(rèn)不諱。
上述問(wèn)題查實(shí)后，審計(jì)人員提出了處理意見(jiàn)：公司收回的墊付款應(yīng)歸還借款，已入賬的借款利息費(fèi)用應(yīng)由職工承擔(dān)。按借款占用時(shí)間計(jì)算，應(yīng)負(fù)擔(dān)利息19000元，該公司應(yīng)調(diào)整有關(guān)帳簿記錄，會(huì)計(jì)分錄如下：
(1)按規(guī)定應(yīng)向職工收回利息時(shí)：
借：其他應(yīng)收款 19000
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 19000
(2)歸還借款時(shí)：
借：短期借款——生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款 380000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 19000
貸：銀行存款 399000
分析過(guò)于簡(jiǎn)單，如果已經(jīng)從職工那里拿回貨款，就直接沖抵了其他應(yīng)收款，在查看其他應(yīng)收款期末余額的時(shí)候根本就發(fā)現(xiàn)不了。不過(guò)爭(zhēng)論這個(gè)問(wèn)題已經(jīng)沒(méi)有意義，企業(yè)完全可以這么做，根本不需要調(diào)整。
銀行貸款審計(jì)案例三
一、具體案例
案情
今年4月21日，家住云南曲靖的尹先生收到了一條“提供無(wú)抵押貸款”的短信，發(fā)送人自稱為張經(jīng)理。“當(dāng)時(shí)他正為自己的生意周轉(zhuǎn)而發(fā)愁。”辦案民警介紹，這條短信無(wú)疑是給尹先生“雪中送炭”。并且短信中還提到，該公司可以無(wú)抵押、無(wú)擔(dān)保地辦理2萬(wàn)至50萬(wàn)的貸款，年利率只要12%。
據(jù)辦案民警介紹，因?yàn)橐壬?dāng)時(shí)周轉(zhuǎn)還差2萬(wàn)元，思來(lái)想去后他還是聯(lián)系了張經(jīng)理。于是他開(kāi)始掉入無(wú)抵押貸款陷阱。
要貸款，先辦卡并存入驗(yàn)資款
電話接通后，張經(jīng)理簡(jiǎn)單了解了尹先生的基本情況，并稱尹先生符合該公司的放款條件。隨后，張經(jīng)理介紹，他們公司的放款業(yè)務(wù)是和建設(shè)銀行合作的，最快3天就可以放款。但是，需要尹先生提供貸款額30%的資金作為驗(yàn)資款。
張經(jīng)理進(jìn)一步解釋，尹先生可以在當(dāng)?shù)氐娜我饨ㄔO(shè)銀行網(wǎng)點(diǎn)辦理一張銀行卡，然后將驗(yàn)資款打入卡內(nèi)。當(dāng)時(shí)張經(jīng)理告訴對(duì)方，公司并不用知道他的銀行卡號(hào)，也不用知道密碼，所以資金是安全的。
開(kāi)通網(wǎng)上銀行后錢被轉(zhuǎn)走
聽(tīng)到這番話后，尹先生打消了疑慮。隨后，尹先生在一網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)辦理了一張銀行卡。銀行卡辦好后，尹先生又按照對(duì)方的指示，將銀行卡綁定到一個(gè)對(duì)方提供的手機(jī)號(hào)碼上，并且利用該號(hào)碼開(kāi)通了網(wǎng)上銀行。就在尹先生開(kāi)通了網(wǎng)上銀行后，張經(jīng)理又告訴他，他的密碼最好是設(shè)置身份證的前三位數(shù)和后三位數(shù)。
據(jù)辦案民警介紹，張經(jīng)理給出的理由是，因?yàn)槊刻斓焦緛?lái)申請(qǐng)低息貸款的人太多，他們需要按照身份信息來(lái)打款。并且公司并不知道尹先生的卡號(hào)，也不知道他的身份證，所以他的密碼是安全的。
當(dāng)尹先生將所謂的驗(yàn)資款6000元打入新辦的卡內(nèi)，不到幾分鐘，對(duì)方就將錢分兩次轉(zhuǎn)走了。尹先生再次撥打張經(jīng)理的電話，已經(jīng)接不通了。
半年內(nèi)涉案金額過(guò)百萬(wàn)
案發(fā)后，長(zhǎng)沙市公安局高度重視，成立了“2·20”電信詐騙專案組。由于案件受害人遍布全國(guó)各地，公安部將其列為部督案件進(jìn)行督辦無(wú)抵押貸款騙局案。
經(jīng)過(guò)案件梳理，專案組發(fā)現(xiàn)，自2013年9月以來(lái)，長(zhǎng)沙等地接連發(fā)生的多起電信詐騙案中，涉案金額累計(jì)超過(guò)了100萬(wàn)元。
經(jīng)過(guò)進(jìn)一步偵查，民警摸清了該犯罪團(tuán)伙嫌疑人的基本情況。團(tuán)伙共三人，其中一人為女性，均為婁底雙峰人。2014年5月5日，專案組在婁底警方的協(xié)助下，將團(tuán)伙一舉抓獲。民警當(dāng)場(chǎng)繳獲了用來(lái)作案的手機(jī)20余部、銀行卡10張、u盾10個(gè)、電腦6臺(tái)以及數(shù)萬(wàn)元贓款。
二、身份證銀行卡密碼都沒(méi)有嫌疑人如何下手?
沒(méi)有告訴對(duì)方銀行卡號(hào)和密碼，對(duì)方是如何將受害人賬上的錢轉(zhuǎn)走?民警介紹，當(dāng)犯罪嫌疑人將詐騙短信，通過(guò)偽基站發(fā)送出去后。如果有受害者上鉤。他們則以自己和建設(shè)銀行有合作為由，讓受害人去辦理任意一張建-行卡。隨后，犯罪嫌疑人再提供一個(gè)電話號(hào)碼，然后讓受害者將自己的銀行卡號(hào)綁定到這個(gè)電話號(hào)碼上，開(kāi)通網(wǎng)上銀行。
之后的一步至為關(guān)鍵，犯罪嫌疑人讓受害人把密碼設(shè)置為身份證號(hào)碼的前三位和后三位。
犯罪嫌疑人收到受害人打款的短信提醒后，會(huì)登錄建-行手機(jī)銀行的客戶端，輸入手機(jī)號(hào)碼，此時(shí)會(huì)自動(dòng)彈出卡主的身份證號(hào)碼。盡管銀行對(duì)身份證號(hào)碼進(jìn)行了部分省略，但顯示出來(lái)的前四位和后四位足夠犯罪嫌疑人獲取密碼了。
有了密碼，把卡中的資金轉(zhuǎn)移走就不是大問(wèn)題了。
銀行貸款審計(jì)案例四
xx實(shí)業(yè)總公司信貸欺詐案例 1998年6月15日，xx實(shí)業(yè)總公司以生產(chǎn)油井除蠟器為由，向a銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款600萬(wàn)元，期限一年，由xy集團(tuán)公司提供連帶責(zé)任保證擔(dān)保。經(jīng)1999年第一次貸審會(huì)審議通過(guò)，a銀行于1999年1月8日和3月1日分別向xx公司發(fā)放了流動(dòng)資金貸款各300萬(wàn)元。貸款于2000年1月18日到期后，xx公司未按約定還款，致使貸款逾期。此外，該公司因未參加1998年度工商年檢，營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷，實(shí)際經(jīng)營(yíng)已停止。無(wú)奈之下a銀行于2000年3月8日依法提起訴訟，2000年5月30日市中級(jí)人民法院判決xx公司清算組清償債務(wù)本息，擔(dān)保人xy集團(tuán)承擔(dān)連帶責(zé)任。鑒于xx公司清算后無(wú)力清償債務(wù)，法院判決擔(dān)保人承擔(dān)清償責(zé)任。由于該案件牽涉面廣、執(zhí)行難度大，案件執(zhí)行近兩年尚無(wú)進(jìn)展。致使貸款進(jìn)入呆滯狀態(tài)，風(fēng)險(xiǎn)分類為可疑，逾期貸款本金600萬(wàn)元，累計(jì)欠息85．29萬(wàn)元。
一、相關(guān)背景資料
xx實(shí)業(yè)總公司是一家集體所有制企業(yè)，成立于1993年1月3日，注冊(cè)資本1200萬(wàn)元。企業(yè)申清貸款時(shí)的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下(見(jiàn)表1)： 項(xiàng)目 1997年末 1998年 lo月 流動(dòng)資產(chǎn) 存貨 應(yīng)收賬款 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 資產(chǎn)負(fù)債率 240 161 57 500 701 6.3％ 551 385 34 40hd 587 短期借款 應(yīng)付賬款 實(shí)收資本 銷售收入 利潤(rùn)總額 24 1200 5458 216 263％ 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 1997年末 1998年 10月 210 140 1200 778 160 70％ 24.7％ 流動(dòng)比 從企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，該報(bào)表項(xiàng)目不完整，有些數(shù)據(jù)超出正常范圍，有明顯虛假嫌疑。信貸調(diào)查報(bào)告未對(duì)報(bào)表主要科目進(jìn)行深入分析，未對(duì)1998年企業(yè)銷售收入銳減原因進(jìn)行說(shuō)明。由于企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照被注銷，a銀行貸款后就無(wú)財(cái)務(wù)資料。 從1995年開(kāi)始，xx公司涉足油井除蠟器的研究與開(kāi)發(fā)，該產(chǎn)品1997年4月9日獲得國(guó)家實(shí)用新型專利。根據(jù)xx公司提供的油井除蠟器項(xiàng)目報(bào)告，我國(guó)油田原油含蠟量普遍較高，油管、油桿極易結(jié)蠟，該公司與中國(guó)石油天然氣總公司石油勘探開(kāi)發(fā)研究院合作開(kāi)發(fā)的“油井除蠟器”，采取機(jī)械式除蠟，結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，設(shè)計(jì)新穎，作業(yè)成本低，既可避免原油污染，
又可降低成本，提高采油效率，市場(chǎng)前景非常廣闊。該公司同時(shí)提供了與華北油田及大慶油田的供貨合同，以及在大慶油田進(jìn)行小批量實(shí)驗(yàn)的效果報(bào)告。按照xx公司提供的前景預(yù)測(cè)，此項(xiàng)產(chǎn)品可實(shí)現(xiàn)年銷售收人1．14億元，利潤(rùn)5000余萬(wàn)元，發(fā)展前景極為樂(lè)觀。該公司申請(qǐng)貸款用途為采購(gòu)原料，委托華北柴油機(jī)廠進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)。按照xx公司與華北油田物資公司簽訂的3000臺(tái)銷售合同，總銷售額達(dá)1740萬(wàn)元，用銷售收入歸還貸款有一定的把握。
此筆貸款由xy集團(tuán)提供保證擔(dān)保。根據(jù)信貸員的實(shí)地調(diào)查，該集團(tuán)下屬多家企業(yè)。報(bào)表顯示該集團(tuán)1997年末總資產(chǎn)3001萬(wàn)元，所有者權(quán)益1992萬(wàn)元，當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收人2544萬(wàn)元，利潤(rùn)243萬(wàn)元。因此，信貸員確認(rèn)該企業(yè)具備擔(dān)保能力，評(píng)定信用等級(jí)為a級(jí)。西城集團(tuán)提供擔(dān)保后，又要求xx公司設(shè)定了反擔(dān)保，反擔(dān)保物為xx公司擁有的明末蒙古王碧玉鐲，該反擔(dān)保物經(jīng)北京東方新資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司1998年7月10日評(píng)估，價(jià)值人民幣800萬(wàn)元。
按照當(dāng)初設(shè)想，該貸款項(xiàng)目可實(shí)現(xiàn)年銷售收入1．14億元，加上x(chóng)x公司原有每年幾千萬(wàn)元的銷售收入，可為a銀行增加存款和結(jié)算，綜合效益顯著。同時(shí)，xx公司還答應(yīng)幫助聯(lián)系市郵電局、市社保局的存款，西城集團(tuán)也承諾將其部分存款存人a銀行，合作前景非常樂(lè)觀。
二、事件過(guò)程
xx公司于1998年6月15日向a銀行提出貸款申請(qǐng)后，a銀行即派信貸人員對(duì)該企業(yè)的借款資格、借款原因、貸款用途、貸款項(xiàng)目的技術(shù)可靠性、擔(dān)保人情況進(jìn)行了調(diào)查，對(duì)相關(guān)材料進(jìn)行了核查，要求企業(yè)補(bǔ)充提供了油井除蠟器項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告，并于8月中旬對(duì)受托加工單位——華北柴油機(jī)廠進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，確認(rèn)該廠正在為xx公司小批量試生產(chǎn)油井除蠟器，受托方具備加工生產(chǎn)能力。信貸人員隨后又對(duì)擔(dān)保企業(yè)進(jìn)行了實(shí)地核保。8月26日完成調(diào)查報(bào)告，上報(bào)計(jì)劃信貸處。
計(jì)劃信貸處初審后認(rèn)為，采用專利技術(shù)生產(chǎn)的油井除蠟器屬非成熟產(chǎn)品，其性能和市場(chǎng)前景存在不確定因素，xx公司在a銀行的結(jié)算量很少，預(yù)期效益不佳，此項(xiàng)目被暫時(shí)擱置，并要求xx公司提供大慶油田使用該產(chǎn)品的技術(shù)報(bào)告。其后，經(jīng)辦行與計(jì)劃信貸處進(jìn)行了多次討論，xx公司也多次找有關(guān)部門(mén)匯報(bào)情況，并于1998年12月7日將一份大慶油田下屬某采油分廠的使用技術(shù)報(bào)告(復(fù)印件)提交a銀行。信貸人員根據(jù)補(bǔ)充調(diào)查情況于1998年12月15日重新提交了信貸調(diào)查報(bào)告，對(duì)該貸款的安全性給予肯定，同意貸款600萬(wàn)元，期限一年，無(wú)保留意見(jiàn)。計(jì)劃信貸處12月19日簽署意見(jiàn)，建議分筆發(fā)放，交貸款審查處審查。貸款審查處未提出不同意見(jiàn)，同意提交貸審會(huì)審議。1999年1月7日，貸審會(huì)全票通過(guò)對(duì)該貸款項(xiàng)目的審議，要求貸款后企業(yè)增加結(jié)算量，把基本結(jié)算戶轉(zhuǎn)到a銀行。
計(jì)劃信貸處于1999年1月8日簽發(fā)《貸款通知單》，并與有關(guān)企業(yè)當(dāng)天簽訂了《借款合同》和《保證合同》，然后分兩次發(fā)放了600萬(wàn)元貸款。
從材料記錄看，此筆貸款的貸后管理工作基本沒(méi)有落實(shí)。在長(zhǎng)達(dá)一年的貸款期間內(nèi)，既沒(méi)有到委托加工企業(yè)查看生產(chǎn)情況，也沒(méi)有去核實(shí)除蠟器產(chǎn)品的使用情況，在信貸檔案中未見(jiàn)有信貸檢查記錄。企業(yè)后來(lái)對(duì)a銀行信貸人員實(shí)地檢查要求的一再推脫和阻撓已是明顯的風(fēng)險(xiǎn)暴露，可惜一直未引起a銀行高度重視，也未采取任何實(shí)際防范措施，及至到1999年四季度企業(yè)付息困難時(shí)，才使風(fēng)險(xiǎn)浮出水面。但此時(shí)距離貸款到期已不足20天，企業(yè)賬戶根本無(wú)資金可供還貸，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也閉口不談還款問(wèn)題，合作誠(chéng)意全無(wú)，a銀行只能眼睜睜等待貸款逾期。貸款逾期后，a銀行分析了多種清收措施，但都因沒(méi)有掌握企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)情況而無(wú)法實(shí)施，而此時(shí)xx公司已完全拒絕合作。迫于無(wú)奈，a銀行于2000年3月8日向市中級(jí)人民法院提起訴訟。訴訟過(guò)程中到工商局查詢企業(yè)登記檔案時(shí)才發(fā)現(xiàn)，xx公司因?yàn)闆](méi)有參加1998年工商年檢已被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，進(jìn)入清算程序。2000年5月30日中院以經(jīng)初字第034號(hào)判決書(shū)判令xx公司償還a行貸款本息，擔(dān)保單位西城集團(tuán)承擔(dān)連帶責(zé)任。由于xx公司無(wú)實(shí)際可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)，貸款的收回只能依賴于執(zhí)行擔(dān)保單位。在執(zhí)行過(guò)程中a銀行還應(yīng)擔(dān)保單位要求對(duì)借款人提供的反擔(dān)保物——蒙古王碧玉鐲進(jìn)行了價(jià)值重估，經(jīng)北京文物專家鑒定，該玉鐲根本不是什么古玩，而是1995年以后的現(xiàn)代普通玉雕，這只原評(píng)估800萬(wàn)元的所謂“古玩”，市場(chǎng)價(jià)值不超過(guò)50元人民幣。由于顧及銀行與擔(dān)保單位的復(fù)雜關(guān)系，貸款的回收具有很大的難度。
案例評(píng)析:
1．通過(guò)分析，我們認(rèn)為該貸款存在以下風(fēng)險(xiǎn)因素
(1)貸款前，未對(duì)借款企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的信譽(yù)和品質(zhì)進(jìn)行必要的調(diào)查，存在嚴(yán)重的道德風(fēng)險(xiǎn)隱患。據(jù)事后了解，借款人與a銀行發(fā)生信貸關(guān)系前，在其他行已有不良記錄，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的社會(huì)及銀行信譽(yù)極差，存在騙取銀行貸款嫌疑。
(2)信貸調(diào)查流于形式。一是該公司1998年即被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已然停止，但a銀行對(duì)此一無(wú)所知，并于1999年1月8日和3月1日發(fā)放了600萬(wàn)元貸款。貸款后的一年多時(shí)間里，對(duì)如此嚴(yán)重問(wèn)題競(jìng)未能發(fā)現(xiàn)，直至2000年3月貸款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)法律程序保全資產(chǎn)時(shí)才發(fā)現(xiàn)。二是該公司連正常的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地都沒(méi)有，財(cái)務(wù)管理混亂，主要資產(chǎn)情況不明，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況沒(méi)有深入分析，以致a銀行為保全債權(quán)執(zhí)行該公司資產(chǎn)時(shí)，卻不知道 該公司有何資產(chǎn)，存放何處。
(3)油井除蠟器產(chǎn)品是一個(gè)非成熟產(chǎn)品，a銀行對(duì)其性能和市場(chǎng)前景知之甚少，沒(méi)有到行業(yè)主管部門(mén)了解情況、咨詢專家意見(jiàn)，也沒(méi)有到產(chǎn)品使用單位實(shí)地調(diào)查，只是聽(tīng)?wèi){企業(yè)介紹。對(duì)該項(xiàng)目的信貸支持類似風(fēng)險(xiǎn)投資，不符合信貸安全性的要求，該信貸決策本身就帶有很大的盲目性。
(4)貸后管理形同虛設(shè)。雖然本筆貸款自企業(yè)申請(qǐng)之日起就存在套取銀行貸款的重大嫌疑，但a銀行貸后監(jiān)督不力卻是不爭(zhēng)的事實(shí)。如果按照a銀行規(guī)定進(jìn)行信貸檢查，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)采取有效措施，就可能會(huì)減少甚至避免貸款損失。在該筆貸款發(fā)放后的一年時(shí)間里，銀行未對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和資金使用情況進(jìn)行跟蹤檢查。該企業(yè)一直稱已向大慶油田發(fā)送貨物，預(yù)計(jì)很快即可收到貨款，但a銀行一直到貸款逾期也未見(jiàn)到有關(guān)發(fā)貨憑證，更不清楚究竟加工了多少產(chǎn)品、發(fā)運(yùn)了多少、使用方反映如何。最后，xx公司還以銀行貸款到位時(shí)間過(guò)晚，影響合同履行為由來(lái)辯稱無(wú)法收回貨款，造成貸款逾期。及至貸款快要到期時(shí)銀行才發(fā)現(xiàn)企業(yè)早已是人去樓空。
2．本案例的啟示
(1)貸前調(diào)查和貸后管理必須深入細(xì)致，準(zhǔn)確掌握情況，否則，依據(jù)不全面或虛假信息作出的信貸決策，本身就帶有很大的盲目性。
(2)對(duì)集團(tuán)公司必須把握其全面情況，理清產(chǎn)權(quán)關(guān)系。本筆貸款是以集團(tuán)公司名義承貸的，但對(duì)集團(tuán)公司和下屬企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系沒(méi)搞清楚，對(duì)貸款的真實(shí)使用者——集團(tuán)公司下屬的采油設(shè)備公司的財(cái)務(wù)情況更一無(wú)所知，只憑一張殘缺不全的匯總財(cái)務(wù)報(bào)表，無(wú)法進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。
(3)貸款支持的項(xiàng)目必須是為銀行所熟悉的成熟產(chǎn)品。將本筆貸款的背景拋開(kāi)不論，僅從貸款支持的“油井除蠟器”這一產(chǎn)品來(lái)講，本身作為非成熟產(chǎn)品，存在著很大的產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。所以，銀行在選擇支持的產(chǎn)品時(shí),不能盲目求新求高，應(yīng)綜合考慮產(chǎn)品的生命周期，盡量選擇成長(zhǎng)期和成熟期產(chǎn)品，對(duì)市場(chǎng)導(dǎo)入期和衰退期的產(chǎn)品要避而遠(yuǎn)之。對(duì)于銀行不熟悉的領(lǐng)域，必須多方調(diào)研論證，不能盲目冒險(xiǎn)。
(4)必須把風(fēng)險(xiǎn)控制放在信貸管理的首要位置。從本案例講，貸款首次上報(bào)和最終審批之間有四個(gè)多月的時(shí)間，期間信貸部門(mén)明確指出了風(fēng)險(xiǎn)因素，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)也進(jìn)行了補(bǔ)充調(diào)查，項(xiàng)目幾經(jīng)爭(zhēng)論，一拖再拖，表明了a銀行對(duì)該筆貸款的擔(dān)憂。但由于在信貸審批中過(guò)分強(qiáng)調(diào)了貸款帶來(lái)的存款和結(jié)算效果，淡化了信貸管理的核心——風(fēng)險(xiǎn)控制，使得這一頗有爭(zhēng)議的項(xiàng)目在銀行貸審會(huì)上競(jìng)能全票通過(guò)。所以，有必要對(duì)銀行的信貸審批體制進(jìn)行反思和評(píng)判。
(5)在擔(dān)保措施上要盡量堅(jiān)持物的擔(dān)保。該筆貸款采用保證擔(dān)保方式， 而保證人資產(chǎn)界定不清，致使法律執(zhí)行非常困難。所以，對(duì)信譽(yù)狀況不甚了解的新貸款企業(yè)，要盡量辦理有效財(cái)產(chǎn)抵押或質(zhì)押。
(6)在信貸項(xiàng)目的審查過(guò)程中應(yīng)引進(jìn)“專家咨詢”和“審查聽(tīng)證制度”。對(duì)于科技含量較高，工藝較復(fù)雜，投資領(lǐng)域較為前瞻的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)有關(guān)方面的專家進(jìn)行咨詢，以彌補(bǔ)銀行在專業(yè)技術(shù)和知識(shí)方面的不足，對(duì)信貸項(xiàng)目的決策能有一個(gè)客觀準(zhǔn)確的把握。
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