《公司法（修訂草案）》有望在今年通過(guò)！在此次修訂中，共有8項(xiàng)變化！1
2023年股權(quán)轉(zhuǎn)讓8大變化！
? 變化一：（新增）公司應(yīng)當(dāng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓等變更信息進(jìn)行公示
? 變化二：（新增）股東轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知公司
? 變化三：（新增）股份公司可設(shè)置轉(zhuǎn)讓受限股
? 變化四：（新增）限售期內(nèi)股份出質(zhì)相關(guān)規(guī)定
? 變化五：（新增）禁止對(duì)取得本公司股份的財(cái)務(wù)資助行為
解讀：
此處新增內(nèi)容，現(xiàn)行公司法及公司法解釋中從未涉及，其目的在于防止實(shí)控人為股東或關(guān)聯(lián)方進(jìn)行不正當(dāng)利益輸送，防止公司不正當(dāng)影響股價(jià)。
? 變化六：（新增）股份有限公司股東的異議回購(gòu)請(qǐng)求權(quán)
解讀：
現(xiàn)行《公司法》中僅對(duì)有限責(zé)任公司規(guī)定了“異議回購(gòu)請(qǐng)求權(quán)”，新修訂后的公司法，對(duì)股份有限公司也增加了該項(xiàng)權(quán)利。
? 變化七：有限公司股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓無(wú)需征求其他股東同意
溫馨提示：
首先針對(duì)的主體是“有限責(zé)任公司”，其次，盡管不需要通過(guò)其他股東同意了，但是還應(yīng)當(dāng)盡到通知責(zé)任。
? 變化八：刪除股份公司發(fā)起人一年禁售期的相關(guān)規(guī)定
2
股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交哪些稅？
一、增值稅
1、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)
2、法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)
注：相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)至下期，但年末仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。
二、個(gè)人所得稅
三、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受相關(guān)優(yōu)惠。
四、印花稅
根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
五、土地增值稅
股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的過(guò)程中，如不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值占公司凈資產(chǎn)的比例較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)據(jù)此認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的實(shí)質(zhì)為轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，并征收土地增值稅。
3
股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見(jiàn)的10大問(wèn)題
由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為涉及稅務(wù)、工商、財(cái)務(wù)等各個(gè)方面，故實(shí)務(wù)操作時(shí)極易出現(xiàn)各種無(wú)法預(yù)料的狀況，小編整理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中常見(jiàn)的八大問(wèn)題，供大家參考：
一、股東未實(shí)繳出資，可以“0元”轉(zhuǎn)讓股權(quán)嗎？
答：這種說(shuō)法不正確。
股東實(shí)繳出資額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)原值，
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)原值為0，不代表轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以為0。
如果申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額而無(wú)正當(dāng)理由的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅局有權(quán)核定轉(zhuǎn)讓價(jià)格。
二、哪些情況下可以低價(jià)或平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)？
答：符合下列條件之一，視為有正當(dāng)理由：
三、違約金、補(bǔ)償金屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入嗎？
答：屬于。
轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
四、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得怎么計(jì)算？
五、哪些股權(quán)轉(zhuǎn)讓無(wú)需辦理工商變更登記？
答：兩種情形：
1、有限責(zé)任公司內(nèi)部股東之間不引起股東名稱發(fā)生變化的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，無(wú)需辦理工商變更登記；
2、非上市股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，無(wú)需辦理工商變更登記。
六、股權(quán)轉(zhuǎn)讓有可以合理節(jié)稅的方法嗎？
答：針對(duì)不同情形可參考下列方法：
1、利用并購(gòu)重組中的特殊稅務(wù)處理
企業(yè)所得稅法中對(duì)企業(yè)之間并購(gòu)重組形成的股權(quán)轉(zhuǎn)讓可暫不繳稅，如通過(guò)股權(quán)收購(gòu)、合并、分立、劃轉(zhuǎn)等方式，可以加以利用，以實(shí)現(xiàn)合理延遲納稅。
2、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)可利用“合理低價(jià)”方式達(dá)到少繳稅
詳見(jiàn)問(wèn)題二。
3、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”變?yōu)椤跋葴p資再增資”
老股東按合理價(jià)格減資，新股東按合理價(jià)格增資，實(shí)現(xiàn)新老股東之間的過(guò)渡，該方式下新老股東之間由于沒(méi)有直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，也就沒(méi)有轉(zhuǎn)讓所得，征稅也無(wú)從說(shuō)起。
但是，所有的稅務(wù)籌劃都應(yīng)當(dāng)建立在合理合法的基礎(chǔ)之上，否則，一旦觸動(dòng)紅線，會(huì)因小失大、得不償失。
4、采用“先分后轉(zhuǎn)”的方式，具體如下
七、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，在納稅申報(bào)方面有什么規(guī)定？
1、扣繳義務(wù)人：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。
2、納稅地點(diǎn)：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報(bào)。
八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中需要資產(chǎn)評(píng)估嗎？
答：被投資企業(yè)賬面有以下資產(chǎn)，且占總資產(chǎn)比例超過(guò)20%時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：
土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等。
九、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確定？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。
小貼士：
（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。
（2）通常情況下股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議據(jù)實(shí)確認(rèn)，但也存在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定收入的情形，以下表列示。
十、股權(quán)轉(zhuǎn)讓原值如何確認(rèn)？
個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)（非上市），股權(quán)原值的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如表所示
注①：通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由的情形，繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。
小貼士：
對(duì)個(gè)人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)，采用“加權(quán)平均法”確定其股權(quán)原值。
注：本文由梅松講稅出品。梅松講稅，為稅臺(tái)網(wǎng)旗下致力于打造稅務(wù)精品內(nèi)容的團(tuán)隊(duì)，服務(wù)內(nèi)容包括：文章、課程、圖片、圖書(shū)等
往期推薦
01
全電發(fā)票操作實(shí)務(wù)：開(kāi)具、紅沖、接收、入賬、歸檔……建議收藏！
02
全電發(fā)票沒(méi)有開(kāi)戶行和賬號(hào)欄，客戶想要可以這樣開(kāi)票！
03
恭喜！個(gè)人所得稅再添一項(xiàng)扣除：每年可扣12000元
來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，稅務(wù)經(jīng)理人，財(cái)務(wù)經(jīng)理人整理發(fā)布
點(diǎn)擊閱讀原文，進(jìn)入稅臺(tái)！
聯(lián)系客服
