高新技術企業稅收優惠政策一覽
【正文】
稅收優惠是政府根據一定時期政治、經濟和社會發展的總目標，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區給予的稅收鼓勵和照顧措施。近年來，為促進高新技術產業的發展，推動科技進步，國家制定并實施了一系列稅收優惠政策。總的看來，我國對高新技術企業的稅收優惠大致分三部分：一是對高新技術產業開發區內設立的高新技術企業的稅收優惠；二是對外商投資興辦的高新技術企業和先進技術企業的稅收優惠；三是針對軟件企業和集成電路企業的稅收優惠。為了幫助高新技術企業更好地運用稅收優惠政策，下面對有關政策作一介紹。
一、高新技術產業開發區內設立的高新技術企業（內資企業）的優惠政策
（一）北京新技術開發試驗區設立的新技術企業
北京新技術開發試驗區成立于1988年，對設立在試驗區內的新技術企業，即從事研究、開發、生產、經營一種或多種新技術及其產品的技術密集、智力密集的經濟實體，實行以下減征或免征稅收的優惠：
對試驗區的新技術企業減按15%的稅率征收所得稅。企業出口產品的產值達到當年總產值40%以上的，經稅務部門核定，減按10%的稅率征收所得稅。新技術企業自開辦之日起，三年內免征所得稅。經北京市人民政府指定的部門批準，第四至六年可按上述稅率，減半征收所得稅。
試驗區內的新技術企業生產出口產品所需的進口原材料和零部件，免領進口許可證，海關憑合同和北京市人民政府指定部門的批準文件驗收。經海關批準，在試驗區內可以設立保稅倉庫、保稅工廠，海關按照進料加工，對進口的原材料和零部件進行監管；按實際加工出口數量，免征進口關稅和進口環節增值稅。出口產品免征出口關稅。但保稅貨物轉為內銷，必須經原審批部門批準和海關許可，并照章納稅。
（二）國家高新技術產業開發區內設立的高新技術企業
繼北京市新技術產業開發試驗區批準成立之后，國務院于1991年又選定一批開發區作為國家高新技術產業開發區，并給予相應的稅收優惠。
這些高新技術產業開發區包括：武漢東湖新技術產業開發區、南京浦口高新技術外向型開發區、沈陽市南湖科技開發區、天津新技術產業園區、西安市新技術產業開發區、成都高新技術產業開發區、威海火炬高技術產業開發區、中山火炬高技術產業開發區、長春南湖南嶺新技術工業園區、哈爾濱高技術開發區、長沙科技開發試驗區、福州市科技園區、廣州天河高新技術產業開發區、合肥科技工業園、重慶高新技術產業開發區、杭州高新技術產業開發區、桂林新技術產業開發區、鄭州高技術開發區、蘭州寧臥莊新技術產業開發試驗區、石家莊高新技術產業開發區、濟南市高技術產業開發區、上海漕河涇新興技術開發區、大連市高新技術產業園區、深圳科技工業園區、廈門火炬高技術產業開發區、海南國際科技園等。對于在國家高新技術產業開發區內被有關部門認定為高新技術企業的企業，除減按15%的稅率征收企業所得稅外，對于新辦的企業，自投產年度起，免征企業所得稅2年。
高新技術的范圍如下：
1. 微電子科學和電子信息技術；
2. 空間科學和航空航天技術；
3. 光電子科學和光機電一體化技術；
4. 生命科學和生物工程技術；
5. 材料科學和新材料技術；
6. 能源科學和新能源、高效節能技術；
7. 生態科學和環境保護技術；
8.地球科學和海洋工程技術；
9. 基本物質科學和輻射技術；
10. 醫藥科學和生物醫學工程；
11. 其他在傳統產業基礎上應用的新工藝、新技術。
高新技術的范圍，根據國內外高新技術的不斷發展而進行補充和修訂，由國家科技部發布。作為高新技術企業必須具備以下條件：
1.從事上述范圍內一種或多種高技術及其產品的研究、開發、生產和經營業務。單純的商業經營除外。
2.實行獨立核算、自主經營、自負盈虧。
3.企業的負責人是熟悉本企業產品研究、開發、生產和經營的科技人員，并且是本企業的專職人員。
4.具有大專以上學歷的科技人員占企業職工總數的30%以上，從事高新技術產品研究、開發的科技人員應占企業職工總數的10%以上。從事高新技術產品生產或服務的勞動密集型高新技術企業，具有大專以上科技人員占企業職工總數的20%。
5.有50萬元以上資金，并有與其業務規模相應的經營場所和設施。
6.用于高新技術及其產品研究、開發的經費應占本企業每年總收入的3%以上。
7.高新技術企業的總收入，一般由技術性收入、高新技術產品產值、一般技術產品產值和技術相關貿易組成。高新技術企業的技術性收入與高新技術產品產值的總和應占本企業當年總收入的50%以上，技術性收入是指由高新技術企業進行的技術咨詢、技術轉讓、技術服務、技術培訓、技術工程設計和承包、技術出口、引進技術消化吸收以及中試產品的收入。
8.有明確的企業章程，嚴格的技術和財務管理制度。
9.企業的經營期在10年以上。
興辦高新技術企業，須向開發區辦公室提出申請，經開發區辦公室進行考核，由省、市科委批準并發給高新技術企業證書。開發區辦公室按上述規定條件定期對高新技術企業進行考核，不符合條件的高新技術企業不得享受稅收優惠政策。
在開發區內，按國家規定全部核減行政事業經費實行經濟自立的全民所有制科研單位，符合上述條件的，經開發區辦公室審批，可轉成高新技術企業。
二、外商投資興辦的高新技術企業和先進技術企業的稅收優惠
（一）高新技術產業開發區內設立的高新技術企業
在國家高新技術產業開發區設立的被認定為高新技術企業的外商投資企業，以及在北京市新技術產業開發實驗區設立的被認定為新技術企業的外商投資企業，自被認定高新技術企業或高技術企業之日所屬的納稅年度起，減按15%的稅率繳納企業所得稅。對被認定為高新技術企業的外商投資企業（不包括在北京市新技術產業開發試驗區設立的新技術企業），經營期在10年以上的，經企業申請，當地稅務機關批準，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。對在北京市新技術產業開發試驗區設立的被認定為新技術企業的外商投資企業，自開辦之日起，三年內免征所得稅，經北京市政府指定的部門批準，第四至六年減半征收所得稅。
外商投資企業被認定為高新技術企業之日所屬的納稅年度在企業獲利年度之后，或者北京市新技術開發試驗區的外商投資企業被認定為新技術企業之日所屬的納稅年度在企業開業之日所屬年度之后，可就其適用的減免稅期限的剩余年度享受減免稅優惠；凡在依照有關規定適用的減免稅期限結束之后，才被認定為高新技術企業或新技術企業的，不再享受上述定期減免企業所得稅優惠。
企業在申請減免稅時應當提供有關部門出具的確認高新技術企業的證明文件，報當地稅務機關審核批準。
另外，設在經濟特區和經濟技術開發區的被確認為高新技術企業的外商投資企業，依照經濟特區和經濟技術開發區的稅收優惠政策執行。
對在沿海經濟開發區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區設立的從事技術密集、知識密集型項目的生產性外商投資企業（以下簡稱“兩個密集型企業”），減按15%的稅率征收企業所得稅。“兩個密集型企業”可以比照國家科學技術委員會制定的高新技術企業的標準進行判定。具體執行中，應由企業提出申請，經省級科委審核并出具審核證明后，報省級主管稅務機關審查，省級稅務機關審查合格后報國家稅務總局批準。
（二）外商投資興辦的先進技術企業
外商投資興辦的先進技術企業，依照稅法規定免征、減征期滿后，仍為先進技術企業的，可以按照稅法規定的稅率延長3年減半征收企業所得稅。但對減半后企業繳納所得稅實際稅率低于10%的，按10%繳納企業所得稅。
同時被認定為先進技術企業和產品出口企業的，允許企業選擇享受其中的一種稅收優惠，不得同時享受兩種稅收優惠。
按照規定，凡是符合上述條件的外商投資企業，在申請享受稅收優惠時，應當提交有關部門出具的證明文件，由當地稅務機關審核批準。
（三）外國投資者在中國境內直接再投資興辦、擴建的先進技術企業
外國投資者在中國境內直接再投資興辦、擴建先進技術企業，可依照國務院的有關規定，全部退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。其退稅額按下列公式計算：
退稅額=再投資額÷（1-原實際適用的企業所得稅與地方所得稅稅率之和）×原實際適用的企業所得稅稅率×退稅率
外國投資者直接再投資興辦、擴建的先進技術企業，應當自再投資資金投入后一年內，持審核確認部門出具的被投資企業為先進技術企業的證明材料，到當地稅務機關辦理退還再投資部分已經繳納的全部所得稅稅款。如果被投資企業在規定的辦理再投資退稅期限內，因故尚未得到有關部門確認為先進技術企業的，稅務機關應按40%的退稅比例辦理退稅。被投資企業在開始生產、經營之日起或再投資資金投入使用后3年內，經考核確認為先進技術企業，可再按100%退稅率補退其差額部分。
按照規定，外國投資者按照上述規定申請退稅時，應當向稅務機關提供能夠確認其用于再投資利潤所屬年度的證明。凡不能提供證明的，稅務機關可就外國投資者再投資前的企業賬面應付股利、或未分配利潤中屬于外國投資者應取得的部分，從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤的所屬年度，并據以計算應退還的企業所得稅稅款。
三、軟件企業和集成電路企業的稅收優惠
在我國境內設立的軟件企業和集成電路企業，不分所有制形式，均可享受以下優惠政策：
（一）增值稅的優惠
自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產的集成電路產品（含單晶硅片），按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入進行征稅。
增值稅一般納稅人將進口的軟件進行重新設計、改進、轉換等本地化改造（不包括單純對進口軟件進行漢字化處理）后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受增值稅即征即退政策。
企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退辦法。
（二）企業所得稅優惠
一是對新辦軟件生產企業的鼓勵。從獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。二是對國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。三是軟件生產企業的工資和培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。四是企事業單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。內資企業經主管稅務機關核準；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業，報由國家稅務總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
（三）關稅和進口增值稅優惠
對經認定的軟件生產企業進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認書、不占用投資總額，除國務院國發[1997]37號文件規定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環節增值稅。
（四）集成電路企業的特殊優惠
投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產企業，可享受以下稅收優惠政策：
1. 按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優惠政策執行。
2.進口自用生產性原材料、消耗品，免征關稅和進口環節增值稅。
對符合上述規定的集成電路生產企業，海關應為其提供通關便利。
集成電路設計企業設計的集成電路，如在境內確實無法生產，可在國外生產芯片，其加工合同（包括規格、數量）經行業主管部門認定后，進口時按優惠暫定稅率征收關稅。
需要說明的是，軟件企業和集成電路生產企業實行年審制度，年審不合格的企業，取消其軟件企業或集成電路生產企業的資格，并不再享受有關優惠政策。
附：相關文件
《國務院關于〈北京市新技術產業開發試驗區暫行條例〉的批復》（國函[1988]74號）
《國務院關于批準國家高新技術產業開發區和有關政策規定的通知》（國發 [1991]12號）
《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》及其實施細則
《國家稅務局關于貫徹執行〈國家高新技術產業開發區稅收政策的規定〉有關涉外稅收問題的通知》（國稅函發[1991]663號）
《國家稅務總局關于高新技術企業如何適用稅收優惠政策問題的通知》（國稅發[1994]151號）
《國家稅務總局關于外商投資企業享受“兩個密集型企業”稅收優惠有關問題的通知》（國稅發[1995]139號）
《國家稅務總局關于外商投資企業的外國投資者再投資退稅若干問題的通知》（國稅發[1993]009號）
《國家稅務總局關于外商投資企業的外國投資者再投資退稅有關問題的通知》（國稅函發[1996]113號）
財政部關于認真執行《貫徹國務院〈關于鼓勵外商投資的規定〉中稅收優惠條款的實施辦法》的通知（財稅字[87]第008號）
《財政部 國家稅務總局 海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅 [2000] 25號）
