問：為什么財務在審核發票時，對采購業務要求必須提供增值稅專用發票？ 答：這個問題大家首先要了解中國的稅制，因為稅收是國家財政收入的第一來源，也就是常說的稅務局收錢（稅），財政局花錢，稅局收的稅款要劃入中央和地方金庫，這些金庫分別屬于中央財政（財政部）和地方財政（財政停、局）掌管。
稅收是通過稅法的形式固定下來，企業都要按照游戲規則來計算如何繳稅，這就形成了企業和國家之間的利益博弈，作為企業來說，公司按照稅法規定計算繳納稅金，規避稅務稽查風險，那么在日常的財務管理中，作為入賬的發票必須合法、規范，不能逾越稅法規定的最低紅線，所以財務人員就成了這個底線的最后守護者和把關者，要求相關業務部門必須滿足這個最基本的紅線。
目前涉及到公司利益的稅收有：增值稅、城市建設維護稅、教育費附加、地方教育附加費、堤圍防護費、印花稅、企業所得稅等。
一、增值稅
增值稅征稅范圍包括貨物的生產、批發、零售和進口四個環節。此外，加工和修理修配也屬于增值稅的征稅范圍，目前增值稅征稅范圍分三大部分：
1、 工業、商業企業的產品銷售；
2、 工業性勞務（如電力等）、修理修配（如汽車維修、設備維修等）
3、 廣東2012年11月開始實施的營改增（6行業+1交通運輸），包括：交通運輸（陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務，暫不含鐵路和快遞）；研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。
（一）、一般納稅人
?。?）稅率，即基本稅率17%，優惠稅率13%
?。?）標準：按年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額）達到或超過以下規定標準：
◆ 工業企業年應稅銷售額在50萬元以上；
◆ 商業企業年應稅銷售額在80萬元以上；
◆營改增企業年銷售額在500萬元以上
（2）工商企業、工業性勞務一般納稅人稅率17%
?。?）13%優惠稅率適用于以下行業：
第一，糧食、食用植物油。其中糧食包括各種原糧以及經過加工的面粉、大米、玉米等成品糧。糧食復制品比照糧食征稅。這里所說糧食復制品是指以糧食為原料加工的生食品，如切面、餛鈍皮、餃子皮、米粉等，但不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品、糧食復制品的具體征稅范圍，由省、自治區、直轄市稅務局根據上述原則確定；
第二，自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
第三，圖書、報紙、雜志；
第四，飼料、化肥、農藥、農膜、農機；
第五，國務院規定的其他貨物
?。?）營改增一般納稅人稅率
第一、有形動產租賃服務適用17%稅率；
第二、交通運輸業服務適用11%稅率；
第三、其他部分現代服務業服務適用6%稅率；
?。ǘ⑿∫幠＜{稅人
（1）稅率：3%
?。?）標準：年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額）達到或超過以下規定標準：
◆工業企業年應稅銷售額在50萬元以內；
◆商業企業年應稅銷售額在80萬元以內；
◆營改增企業年銷售額在500萬元以內。
?。ㄈ┕緲I務涉及的的增值稅發票問題
?。?）不銹鋼采購、設備采購業務，目前全是一般納稅人增值稅發票；
?。?）五金材料、設備備件、辦公家具采購，有一般納稅人增值稅發票，也有小規模納稅人增值稅發票，也有普通發票（普通發票要完全禁止）；
?。?）勞動保護用品及辦公用品的采購，有一般納稅人增值稅發票，也有小規模納稅人增值稅發票，也有普通發票（普通發票要完全禁止）；
（4）產品運輸，有一般納稅人增值稅發票，也有小規模納稅人增值稅發票，也有普通發票（普通發票要完全禁止）；
?。ㄈ┕緲I務涉及的的增值稅發票對成本的影響
1、94年增值稅改革是與WTO接軌，實行的是價外稅，即：
含稅金額=不含稅金額+稅額 稅額=不含稅金額×稅率（17%）
含稅金額=不含稅金額+不含稅金額×稅率（17%）
=不含稅金額×（1+17%）
=不含稅金額×1.17
不含稅金額=含稅金額/1.17
2、含稅金額、不含稅金額、稅額的結構關系
因為：含稅金額=不含稅金額+稅額
假設不含稅金額是100元，那么：
稅額=不含稅金額×稅率（17%）=100×17%=17，把數據代入
117 = 100 + 17
兩邊同時除以含稅金額117
含稅金額/含稅金額=不含稅金額/含稅金額+稅額/含稅金額
1 = 85.47% + 14.53%
也就是人們常說的，含稅價打85折就是不含稅價
而會計核算在計算營業收入時，是以不含稅金額計算的，計算增值稅稅負也是按不含稅收入計算，也就是打85折的收入。
3、應交增值稅的計算
公司銷售業務給客戶開具增值稅發票，稅率也是17%，也是按
含稅金額=不含稅金額+稅額
按照這個格式開具增值稅發票，這個稅額是銷售業務發生的，所以叫：銷項稅額；
采購業務取得的增值稅發票，是進貨產生的，所以叫：進項稅額；
那么“銷項稅額”和“進項稅額”都是價外稅，按照稅法規定的計算方法，就出現三種情況：
?。?） 銷項稅額 > 進項稅額
差額=銷項稅額 - 進項稅額 = 應交增值稅稅金，也就是應該交給國稅局的增值稅
?。?） 銷項稅額 = 進項稅額
差額=銷項稅額 - 進項稅額 = 應交增值稅稅金=0，也就是不需要繳納增值稅
（3） 銷項稅額 < 進項稅額
差額=銷項稅額 - 進項稅額 = 是個負數，也就是進項稅額大，這個差額可以在下個月繼續抵扣，也就是會計術語：上月留抵金額
4、 增值稅的策劃
?。?） 以100萬元不含稅金額為計算依據，在稅率17%、11%、6%、3%的情況下，分別計算出稅額和含稅金額，如下表：
項目 不含稅金額 稅率 含稅金額 含稅金額
開出發票 一般納稅人 營業收入 1,000,000 17% 銷項稅額 170,000 1,170,000
結構 85.47% 14.53% 100.00%
采購發票 一般納稅人 材料成本 1,000,000 17% 進項稅額 170,000 1,170,000
結構 85.47% 14.53% 100.00%
一般納稅人 運費成本 1,000,000 11% 進項稅額 110,000 1,110,000
結構 90.09% 9.91% 100.00%
一般納稅人 自來水成本 1,000,000 6% 進項稅額 60,000 1,060,000
結構 94.34% 5.66% 100.00%
小規模納稅人 材料成本 1,000,000 3% 進項稅額 30,000 1,030,000
結構 97.09% 2.91% 100.00%
?。?） 普通發票和增值稅專用發票。不管一般納稅人還是小規模納稅人，分別開出的普通發票和增值稅專用發票，稅法規定稅率都是一致的。也就是說稅率17%的一般納稅人，開出的增值稅專用發票稅率17%，普通發票稅率也是17%；稅率3%的小規模納稅人，開出的普通發票稅率3%，到國稅局代開增值稅專用發票稅率也是3%；
?。?） 在不含稅金額一致的情況下：稅率越高，不含稅金額占含稅金額的比例越低，成本越低，如稅率17%的，不含稅金額占含稅金額的比例85.47%；稅率越低，不含稅金額占含稅金額的比例越低，成本越高。稅率3%的，不含稅金額占含稅金額的比例97.09%；
（4） 應交增值稅=銷項稅額 - 進項稅額，在銷項稅額一定的情況下，進項稅額越大，應交增值稅越??；進項稅額越小，應交增值稅越大。所以企業為了降低稅負，為了少繳稅，那就必須增加進項稅額，哪“進項稅額”從哪里來，必須取得增值稅專用發票，稅率越高，進項稅額越大，稅率越低，進項稅額越小。所以企業在采購業務中只有取得一般納稅人增值稅專用發票，稅率才最高，才能使“進項稅額”最大化。
5、結論
?。?）公司任何采購業務中只有取得一般納稅人增值稅專用發票，稅率才最高，才能使“進項稅額”最大化，才能使公司經濟利益最大化；
?。?）不開票業務降低稅點，也未必使公司利益最大化。不開票沒有取得增值稅專用發票，雖然降點，相對降低資金支付金額，但一般只有6個點，一般納稅人是17個稅點，已經少11個點抵扣，而是沒有發票不能進入成本，在計算企業所得稅時，稅務機關對沒有發票的，視同利潤計算企業所得稅，稅率25%，是一項更大的損失。所以任何借口都不能作為不開票的依據，財務主管在審核發票時，一般絕對不能放過這個底線，這也是很多不懂中國稅法采購業務人員對財務人員最為不理解的地方，認為在刁難他們，在故意和他們過不去，其實這是財務人員維護公司經濟利益的最后一道防線。
?。?）公司開發供應商體系時，原則上不準小規模納稅人進入公司的分供方體系。對公司現有的供應商體系，財務將按照是否一般納稅人定期清理，不是一般納稅人的，原則上滯后付款或故意拖欠，直至這些供應商申請成為一般納稅人。
?。?）公司采購合同，應由財務部門參與，在涉及到公司的稅務事項利益時，作為對稅收政策熟悉的專業財務人員最有發言權
二、 地方性附加稅費
目前公司涉及到的地方性附加稅費共三個稅種：城市建設維護稅、教育費附加，地方教育附加費、堤圍防護費，有的地方還加征殘疾人基金等。屬于地方稅務局管轄。
?。ㄒ唬?計稅的依據
1、 城市建設維護稅、教育費附加，地方教育附加費這三種稅，是稅上稅，也叫副稅，按照繳納營業稅、增值稅、消費稅這三種稅作為計征基數。
2、 堤圍防護費是按照企業營業收入作為計征基數。
?。ǘ?稅率及計算公式
1、 城市建設維護稅7%，城建稅=（應交營業稅+應交增值稅+應交消費稅）×7%
2、 教育費附加3%，教育費附加=（應交營業稅+應交增值稅+應交消費稅）×3%
3、 地方教育附加費2%，地方教育附加費=（應交營業稅+應交增值稅+應交消費稅）×2%
三項合計= 7%+ 3%+2%= 12%
4、 堤圍防護費
佛山市堤圍防護費征收標準
?。?）農工商、建筑、交通運輸、金融保險、房地產和社會服務等企業按營業（銷售）總額；發電企業按年電力總產值，供電企業按年售電收入總額；銀行按當期利息收入，保險公司按當期保險費收入，各類信托投資公司和財務公司等非銀行金融機構按當期業務收入；分別計征1.2‰；
（2）從事專業批發的商業企業，按營業（銷售）額0.5‰計征；
（3）外貿企業按營業（銷售）額0.45‰計征；
?。?）不能按營業額計征的個體工商戶，每年每戶按20元計征；
?。?）對農民耕種糧食和經濟作物的農田暫緩征收堤圍防護費
我們公司繳納的堤圍費：
（1） 生產企業利盛達、利凱達、機器人公司按營業（銷售）額1.2‰計征；
應交堤圍費=營業收入（不含稅）×1.2‰
?。?） 貿易企業利迅達、利華達按營業（銷售）額0.5‰計征。
應交堤圍費=營業收入（不含稅）×0.5‰
可以看出生產企業的堤圍費征收率，高于貿易公司的征收率。
三、 企業所得稅
也就叫利潤稅，就是說企業有利潤，那就繳納，沒有就不繳納，由當地國稅局管轄。企業所得稅是按年計征，按季度預繳，下年度5月30日前匯算清繳?？梢晕械谌絽R算清繳，也可以自己匯算清繳。
?。ㄒ唬?稅率：
1、 法定稅率為25%，內資企業和外資企業一致；
2、 國家需要重點扶持的高新技術企業為15%；
3、 小型微利企業為20%；
4、 非居民企業為20%；
?。ǘ?征收方式
對企業所得稅的計征方式，目前稅務機關有兩種方法：核定計征和查賬計征。
1、核定計征
適用于數量眾多的小企業、小規模納稅人，由于不好管理，稅務機關一般核定一個銷售利潤率，根據銷售利潤率和企業所得稅率，按營業收入核定一個征收率。
銷售利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用
銷售利潤率=銷售利潤/營業收入
征收率=銷售利潤率×企業所得稅稅率=銷售利潤率×25%
應交企業所得稅=營業收入×征收率
目前稅務機關對銷售利潤率的設定有兩個檔次：7%和10%
7%的征收率=銷售利潤率×25%=7%×25%=1.75%，應交所得稅=營業收入×1.75%
10%的征收率=銷售利潤率×25%=7%×25%=2.5%，應交所得稅=營業收入×2.5%
2、查賬計征
凡是大中型和一般納稅人企業，都采用查賬計征，一般情況下按照企業賬面利潤來計征企業所得稅。有的費用需要調整，如業務招待費按支出金額的60%計算，另外40%視同利潤計入應納稅所得額中。
如果虧損，下年度計算所得稅時，先用利潤彌補上年虧損，彌補期最長5年，彌補虧損后有利潤的，計算繳納所得稅。
應交所得稅=應納稅所得額×25%
稅務機關對我們的所得稅計征辦法：查賬計征。
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