163期
《內(nèi)部控制》
創(chuàng)客朋友們早上好，我們的智慧早餐——導(dǎo)師V分享現(xiàn)在開始了，本期由財務(wù)管理、預(yù)算管理專家——孟才導(dǎo)師為大家?guī)怼秲?nèi)部控制》。
歡迎大家來到創(chuàng)客星空，今天由我和大家共同分享《內(nèi)部控制》方面的知識。提起內(nèi)部控制很多財務(wù)認(rèn)為那是公司層面的事情，或者說是總經(jīng)理和老板的事情，其實并不是這樣的。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)的方方面面，大到企業(yè)的社會責(zé)任、發(fā)展戰(zhàn)略、組織架構(gòu)，具體到企業(yè)的資金管理、資產(chǎn)管理、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)等都有內(nèi)部控制的管理。
首先我給大家介紹一下我國內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)展歷程。十多年前我國的企業(yè)大多數(shù)沒有實施內(nèi)部控制，只有相應(yīng)的管理制度，規(guī)章制度。管理好的一些企業(yè)已經(jīng)有了內(nèi)部業(yè)務(wù)流程或內(nèi)部管理流程，他們用完善的制度和規(guī)范的流程來支持企業(yè)業(yè)務(wù)的穩(wěn)定良性發(fā)展，使企業(yè)管理運營良性發(fā)展，提升了企業(yè)的軟實力。直到2008年我國的五部委也就是財政部聯(lián)合證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會和審計署，聯(lián)合制定并印發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范。2010年4月五部委又聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，包括18項企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用指引，還有企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計資源基本規(guī)范加三個指引。這樣就構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，這些內(nèi)部控制規(guī)范體系為企業(yè)建立自己的內(nèi)部管理控制體系奠定了規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)。另外要說明的是這些內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立是借鑒了美國收購委員會1992年發(fā)布的內(nèi)部控制整合框架。很多內(nèi)容我們理解起來覺得比較抽象，不太好理解，那是因為有些內(nèi)容是直接翻譯過來。我國的內(nèi)部控制基本規(guī)范主要是明確了企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的目標(biāo)。
這個目標(biāo)包括五個方面。第一、合理保證企業(yè)經(jīng)營管理的合理合法；第二、資產(chǎn)安全；第三、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；第四、提高經(jīng)營效率和效果；第五、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這五個方面的目標(biāo)寫的都非常精煉，每一條都沒有一點多余的，非常精準(zhǔn)化。
那么這五個方面我們在工作中具體是怎么來實現(xiàn)的呢？我在這里簡單的給大家分享一下。首先就是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理的合理合法，這個是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范最基本的一條，因為它涉及到相關(guān)的法律法規(guī)比較多，涉及到公司法、稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)、公司的章程、規(guī)范的公司治理、勞動法等等。這些都要求這個公司的經(jīng)營管理是合理合法的。
第二的話是資產(chǎn)安全，這個主要包括這家公司的所有資產(chǎn)，首先公司資金活動確保資金的安全完整。資產(chǎn)管理確保公司存貨的合理占用不貶值，固定資產(chǎn)的合理利用，也包括無形資產(chǎn)的權(quán)屬清晰，無重大技術(shù)安全隱患。
第三個方面就是財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整。也就是說內(nèi)部控制規(guī)范比較好的企業(yè)一定要實現(xiàn)，因為最終所有的企業(yè)對外披露的信息都是通過財務(wù)報告來反應(yīng)的，所以要求內(nèi)容必須真實完整。這也同時也體現(xiàn)了企業(yè)的誠信經(jīng)營里面不能披露虛假信息，所以良好的內(nèi)部控制必須是財務(wù)制度方面規(guī)范，財務(wù)報告的正式完成。
第四個方面是提高公司的經(jīng)營效率和效果。這個的效果不是量化的，良好的企業(yè)文化、合理的組織架構(gòu)、規(guī)范的內(nèi)部控制，都能對提高企業(yè)經(jīng)營效率和效益效果起到積極的的作用。所以，執(zhí)行好一些制度流程，你企業(yè)的效率是非常高的，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績方面也會很好。
第五個是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)的終極戰(zhàn)略目標(biāo)。有效的內(nèi)部管理控制對企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略起到積極的保駕護航的作用。知道了內(nèi)部控制的目標(biāo)那么我們在實際工作中要從哪些方面建立內(nèi)部控制體系呢？我們怎么樣規(guī)范我們自己的內(nèi)部控制管理規(guī)范呢？雖然我國的內(nèi)部控制應(yīng)用指引介紹了18項企業(yè)主要業(yè)務(wù)的內(nèi)控手段，但是這些內(nèi)容理論性非常強，在我們實際工作中需要轉(zhuǎn)化成能夠?qū)ξ覀冏陨砥髽I(yè)發(fā)展起到作用和效果的內(nèi)容。所以接下來我會結(jié)合實際工作情況，與大家分享大多數(shù)企業(yè)在日常業(yè)務(wù)工作中涉及到的相關(guān)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點。
