通知指出，個人持有全國中小企業股份轉讓系統（簡稱全國股份轉讓系統）掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。
海南省地稅局2014年5月27日發布《關于明確上市公司股票轉讓繳納營業稅有關問題的公告》，并從7月1日起施行。據統計，至此全國至少已有12個省市對限售股轉讓營業稅持明確征收態度，其中廣西柳州、福建、浙江、廈門、天津、海南等6省市陸續明確了繳納股票轉讓營業稅的買入價等相關問題。
限售股轉讓營業稅是按股票賣出與買入差價的5%征收，適用于除個人以外的所有單位，也包括基金公司和私募機構等。但是，由于該項征收工作是由地方稅務局主導，并沒有全國統一口徑，因而較易規避。按照轉讓方所在地征收的原則，有的企業根據自身情況，會選擇遷址避稅。
2014-10-23 10:58:10來源：博客轉載作者：【
問：某上市公司擬用定向增發的方式引入戰略投資者，某自然人按15元/股的價格參與該上市公司定向增發，股票鎖定期為3年，該自然人在3年解禁后按25元/股轉讓股票，應該如何繳納個人所得稅？
答：《財政部、國家稅務總局關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字〔1998〕61號）規定：
為了配合企業改制，促進股票市場的穩健發展，經報國務院批準，從1997年1月1日起，對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續暫免征收個人所得稅。
《財政部、國家稅務總局、證監會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕167號）規定：
一、自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。
二、本通知所稱限售股，包括：
1.上市公司股權分置改革完成后股票復牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統稱股改限售股）；
2.2006年股權分置改革新老劃斷后，首次公開發行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統稱新股限售股）；
3.財政部、稅務總局、法制辦和證監會共同確定的其他限售股。
《國家稅務總局所得稅司關于印發〈限售股個人所得稅政策解讀稿〉的通知》（所便函〔2010〕5號）所附《限售股個人所得稅政策解讀稿》第二條關于征稅限售股的范圍問題規定：
……
從《通知》規定看，此次明確要征稅的限售股主要是針對股改限售股和新股限售股以及其在解禁日前所獲得的送轉股，不包括股改復牌后和新股上市后限售股的配股、新股發行時的配售股、上市公司為引入戰略投資者而定向增發形成的限售股。關于限售股的范圍，在具體實施時，由中國證券登記結算公司通過結算系統給予鎖定。另外，對上市公司實施股權激勵給予員工的股權激勵限售股，現行個人所得稅政策規定其屬于“工資、薪金所得”，并明確規定了征稅辦法，轉讓這部分限售股暫免征稅，因此，《通知》中的限售股也不包括股權激勵的限售股。至于財政部、稅務總局、法制辦和證監會共同確定的其他限售股，是兜底的規定，將來視實際情況而定。
《財政部、國家稅務總局、中國證券監督管理委員會關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的補充通知》（財稅【2010】70號）第一條規定，本通知所稱限售股，包括：
（一）財稅〔2009〕167號文件規定的限售股；
（二）個人從機構或其他個人受讓的未解禁限售股；
（三）個人因依法繼承或家庭財產依法分割取得的限售股；
（四）個人持有的從代辦股份轉讓系統轉到主板市場（或中小板、創業板市場）的限售股；
（五）上市公司吸收合并中，個人持有的原被合并方公司限售股所轉換的合并方公司股份；
（六）上市公司分立中，個人持有的被分立方公司限售股所轉換的分立后公司股份；
（七）其他限售股。
根據上述規定，上市公司為引入戰略投資者而定向增發形成的限售股，不屬于征收個人所得稅范圍的限售股。對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續暫免征收個人所得稅。因此，個人轉讓上市公司定向增發形成的解禁的限售股免征個人所得稅。
