小編按
2019.02.01
政府財務報告是以權責發生制為基礎，財務會計核算生成的數據編制而來，它包括政府綜合財務報告和政府部門財務報告。各級政府財政部門按年度編制以權責發生制為基礎的政府綜合財務報告，各部門合并本部門所屬單位的財務報表，編制部門財務報告。財務報告主要由財務報表和文字說明組成，簡稱“四表一注“。
財務報表反映政府會計主體的財務狀況、運行情況和現金流量 等信息，包括圖列4表，其中資產負債表為靜態表，收入費用表、凈資產變動表和現金注量表為動態表。
資產負債表的編制我們從事財務的朋友都很熟悉，無論哪個行業會計都少不了，它是財務報表的主表，反映會計主體靜態時點（報告期）的資產、負債和凈資產的狀況，揭示不同時點資產負債的結構及變化趨勢，依據“資產=負債+凈資產”恒等式，通過一定的分類標準和次序，將某一特定日期的資產、負債、凈資產的具體項目予以適當排列編制而成。
資產負債表主要是根據總賬科目或明細科目余額數據直接或分析計算進行填列而來，左邊資產端反映資產配置的規模和結構，代表資金的運用方向；右邊負債端反映負債的規模和結構，代表資金的來源結構，是借來的錢還是自有資金。
資產負債表編制說明
一、年初余額應當根據上年年末資產負債表期末余額數字填列。
如果本年度資產負債表規定的項目的名稱和內容同上年度不一致，應當對上年年末資產負債表項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，將調整后數字填入本表“年初余額”欄內。如現在新舊會計制度轉換，年初余額應按上年末決算數銜接轉換后的數據填列。
如果本年度單位發生了因前期差錯更正、會計政策變更等調整以前年度盈余的事項，還應當對“年初余額”欄中的有關項目金額進行相應調整。
二、遵循恒等式：資產總計=負債總計+凈資產總計
01
資產類項目
（1）貨幣資金：反映單位期末庫存現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他貨幣資金的合計數。根據“庫存現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”科目的期末余額的合計數填列；若單位存在通過“庫存現金”、“銀行存款”科目核算的受托代理資產還應當按照前述合計數扣減“庫存現金”、“銀行存款”科目下“受托代理資產”明細科目的期末余額后的金額填列。
（2）短期投資：反映事業單位期末持有的短期投資賬面余額。根據“短期投資”科目的期末余額填列。
（3）財政應返還額度：反映單位期末財政應返還額度的金額。根據“財政應返還額度”科目的期末余額填列。
（4）應收票據：反映事業單位期末持有的應收票據的票面金額。根據“應收票據”科目的期末余額填列。
（5）應收賬款凈額：反映單位期末尚未收回的應收賬款減去已計提的壞賬準備后的凈額。根據“應收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中對應收賬款計提的壞賬準備的期末余額后的金額填列。
（6）預付賬款：反映單位期末預付給商品或者勞務供應單位的款項。根據“預付賬款”科目的期末余額填列。
（7）應收股利：反映事業單位期末因股權投資而應收取的現金股利或應當分得的利潤。根據“應收股利”科目的期末余額填列。
（8）應收利息：反映事業單位期末因債券投資等而應收取的利息。事業單位購入的到期一次還本付息的長期債券投資持有期間應收的利息，不包括在本項目內。根據“應收利息”科目的期末余額填列。
（9）其他應收款凈額：反映單位期末尚未收回的其他應收款減去已計提的壞賬準備后的凈額。根據“其他應收款”科目的期末余額減去“壞賬準備”科目中對其他應收款計提的壞賬準備的期末余額后的金額填列。
（10）存貨：反映單位期末存儲的存貨的實際成本。根據“在途物品”、“庫存物品”、“加工物品”科目的期末余額的合計數填列。
（11）待攤費用：反映單位期末已經支出，但應當由本期和以后各期負擔的分攤期在1年以內（含1年）的各項費用。根據“待攤費用”科目的期末余額填列。
（12）一年內到期的非流動資產：反映單位期末非流動資產項目中將在1年內（含 1 年）到期的金額，如事業單位將在 1 年內（含 1 年）到期的長期債券投資金額。根據“長期債券投資”等科目的明細科目的期末余額分析填列。
（13）其他流動資產：反映單位期末除本表中上述各項之外的其他流動資產的合計金額。根據有關科目期末余額的合計數填列。
（14）流動資產合計：反映單位期末流動資產的合計數。根據“貨幣資金”、“短期投資”、“財政應返還額度”、“應收票據”、“應收賬款凈額”、“預付賬款”、“應收股利”、“應收利息”、“其他應收款凈額”、“存貨”、“待攤費用”、“一年內到期的非流動資產”、“其他流動資產”項目金額的合計數填列。
（15）長期股權投資：反映事業單位期末持有的長期股權投資的賬面余額。根據“長期股權投資”科目的期末余額填列。
（16）長期債券投資：反映事業單位期末持有的長期債券投資的賬面余額。根據“長期債券投資”科目的期末余額減去其中將于1年內（含1年）到期的長期債券投資余額后的金額填列。
（17）固定資產原值：反映單位期末固定資產的原值。根據“固定資產”科目的期末余額填列。
固定資產累計折舊：反映單位期末固定資產已計提的累計折舊金額。根據“固定資產累計折舊”科目的期末余額填列。
固定資產凈值：反映單位期末固定資產的賬面價值。根據“固定資產”科目期末余額減去“固定資產累計折舊”科目期末余額后的金額填列。
（18）工程物資：反映單位期末為在建工程準備的各種物資的實際成本。根據“工程物資”科目的期末余額填列。
（19）在建工程：反映單位期末所有的建設項目工程的實際成本。根據“在建工程”科目的期末余額填列。
（20）無形資產原值：反映單位期末無形資產的原值。根據“無形資產”科目的期末余額填列。
無形資產累計攤銷：反映單位期末無形資產已計提的累計攤銷金額。根據“無形資產累計攤銷”科目的期末余額填列。
無形資產凈值：反映單位期末無形資產的賬面價值。根據“無形資產”科目期末余額減去“無形資產累計攤銷”科目期末余額后的金額填列。
（21）研發支出：反映單位期末正在進行的無形資產開發項目開發階段發生的累計支出數。根據“研發支出”科目的期末余額填列。
（22）公共基礎設施原值：反映單位期末控制的公共基礎設施的原值。根據“公共基礎設施”科目的期末余額填列。
公共基礎設施累計折舊（攤銷）：反映單位期末控制的公共基礎設施已計提的累計折舊和累計攤銷金額。根據“公共基礎設施累計折舊（攤銷）”科目的期末余額填列。
公共基礎設施凈值：反映單位期末控制的公共基礎設施的賬面價值。根據“公共基礎設施”科目期末余額減去“公共基礎設施累計折舊（攤銷）”科目期末余額后的金額填列。
（23）政府儲備物資：反映單位期末控制的政府儲備物資的實際成本。本項目應當根據“政府儲備物資”科目的期末余額填列。
（24）文物文化資產：反映單位期末控制的文物文化資產的成本。根據“文物文化資產”科目的期末余額填列。
（25）保障性住房原值：反映單位期末控制的保障性住房的原值。根據“保障性住房”科目的期末余額填列。
保障性住房累計折舊：反映單位期末控制的保障性住房已計提的累計折舊金額。根據“保障性住房累計折舊”科目的期末余額填列。
保障性住房凈值：反映單位期末控制的保障性住房的賬面價值。根據“保障性住房”科目期末余額減去“保障性住房累計折舊”科目期末余額后的金額填列。
（26）長期待攤費用：反映單位期末已經支出，但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上（不含1年）的各項費用。根據“長期待攤費用”科目的期末余額填列。
（27）待處理財產損溢：反映單位期末尚未處理完畢的各種資產的凈損失或凈溢余。根據“待處理財產損溢”科目的期末借方余額填列；如“待處理財產損溢”科目期末為貸方余額，以“-”號填列。
（28）其他非流動資產：反映單位期末除本表中上述各項之外的其他非流動資產的合計數。根據有關科目的期末余額合計數填列。
（29）非流動資產合計：反映單位期末非流動資產的合計數。根據“長期股權投資”、“長期債券投資”、“固定資產凈值”、“工程物資”、“在建工程”、“無形資產凈值”、“研發支出”、“公共基礎設施凈值”、“政府儲備物資”、“文物文化資產”、“保障性住房凈值”、“長期待攤費用”、“待處理財產損溢”、“其他非流動資產”項目金額的合計數填列。
（30）受托代理資產：反映單位期末受托代理資產的價值。根據“受托代理資產”科目的期末余額與“庫存現金”、“銀行存款”科目下“受托代理資產”明細科目的期末余額的合計數填列。
（31）資產總計：反映單位期末資產的合計數。根據本表中“流動資產合計”、“非流動資產合計”、“受托代理資產”項目金額的合計數填列。
02
負債類項目
（32）短期借款：反映事業單位期末短期借款的余額。根據“短期借款”科目的期末余額填列。
（33）應交增值稅：反映單位期末應繳未繳的增值稅稅額。根據“應交增值稅”科目的期末余額填列；如“應交增值稅”科目期末為借方余額，以“-”號填列。
（34）其他應交稅費：反映單位期末應繳未繳的除增值稅以外的稅費金額。根據“其他應交稅費”科目的期末余額填列；如“其他應交稅費”科目期末為借方余額，以“-”號填列。
（35）應繳財政款：反映單位期末應當上繳財政但尚未繳納的款項。根據“應繳財政款”科目的期末余額填列。
（36）應付職工薪酬：反映單位期末按有關規定應付給職工及為職工支付的各種薪酬。根據“應付職工薪酬”科目的期末余額填列。
（37）應付票據：反映事業單位期末應付票據的金額。根據“應付票據”科目的期末余額填列。
（38）應付賬款：反映單位期末應當支付但尚未支付的償還期限在1年以內（含1年）的應付賬款的金額。根據“應付賬款”科目的期末余額填列。
（39）應付政府補貼款：反映負責發放政府補貼的行政單位期末按照規定應當支付給政府補貼接受者的各種政府補貼款余額。根據“應付政府補貼款”科目的期末余額填列。
（40）應付利息：反映事業單位期末按照合同約定應支付的借款利息。事業單位到期一次還本付息的長期借款利息不包括在本項目內。根據“應付利息”科目的期末余額填列。
（41）預收賬款：反映事業單位期末預先收取但尚未確認收入和實際結算的款項余額。根據“預收賬款”科目的期末余額填列。
（42）其他應付款：反映單位期末其他各項償還期限在 1 年內（含 1 年）的應付及暫收款項余額。根據“其他應付款”科目的期末余額填列。
（43）預提費用：反映單位期末已預先提取的已經發生但尚未支付的各項費用。根據“預提費用”科目的期末余額填列。
（44）一年內到期的非流動負債：反映單位期末將于1年內（含1年）償還的非流動負債的余額。根據“長期應付款”、“長期借款”等科目的明細科目的期末余額分析填列。
（45）其他流動負債：反映單位期末除本表中上述各項之外的其他流動負債的合計數。根據有關科目的期末余額的合計數填列。
（46）流動負債合計：反映單位期末流動負債合計數。根據“短期借款”、“應交增值稅”、“其他應交稅費”、“應繳財政款”、“應付職工薪酬”、“應付票據”、“應付賬款”、“應付政府補貼款”、“應付利息”、“預收賬款”、“其他應付款”、“預提費用”、“一年內到期的非流動負債”、“其他流動負債”項目金額的合計數填列。
（47）長期借款：反映事業單位期末長期借款的余額。根據“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列。
（48）長期應付款：反映單位期末長期應付款的余額。根據“長期應付款”科目的期末余額減去其中將于1年內（含1年）到期的長期應付款余額后的金額填列。
（49）預計負債：反映單位期末已確認但尚未償付的預計負債的余額。根據“預計負債”科目的期末余額填列。
（50）其他非流動負債：反映單位期末除本表中上述各項之外的其他非流動負債的合計數。本項目應當根據有關科目的期末余額合計數填列。
（51）非流動負債合計：反映單位期末非流動負債合計數。根據“長期借款”、“長期應付款”、“預計負債”、“其他非流動負債”項目金額的合計數填列。
（52）受托代理負債：反映單位期末受托代理負債的金額。根據“受托代理負債”科目的期末余額填列。
（53）負債合計：反映單位期末負債的合計數。根據“流動負債合計”、“非流動負債合計”、“受托代理負債”項目金額的合計數填列。
03
凈資產類項目
（54）累計盈余：反映單位期末未分配盈余（或未彌補虧損）以及無償調撥凈資產變動的累計數。根據“累計盈余”科目的期末余額填列。
（55）專用基金：反映事業單位期末累計提取或設置但尚未使用的專用基金余額。根據“專用基金”科目的期末余額填列。
（56）權益法調整：反映事業單位期末在被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權益變動中累積享有的份額。根據“權益法調整”科目的期末余額填列。如“權益法調整”科目期末為借方余額，以“-”號填列。
（57）無償調撥凈資產：反映單位本年度截至報告期期末無償調入的非現金資產價值扣減無償調出的非現金資產價值后的凈值。本項目僅在月度報表中列示，年度報表中不列示。月度報表中本項目根據“無償調撥凈資產”科目的期末余額填列；“無償調撥凈資產”科目期末為借方余額時，以“-”號填列。
（58）本期盈余：反映單位本年度截至報告期期末實現的累計盈余或虧損。本項目僅在月度報表中列示，年度報表中不列示。月度報表中本項目根據“本期盈余”科目的期末余額填列；“本期盈余”科目期末為借方余額時，以“-”號填列。
（59）凈資產合計：反映單位期末凈資產合計數。根據本表中“累計盈余”、“專用基金”、“權益法調整”、“無償調撥凈資產”[月度報表]、“本期盈余”[月度報表]項目金額的合計數填列。
（60）負債和凈資產總計：按照本表中“負債合計”、“凈資產合計”項目金額的合計數填列。
