隴上稅語注：
這是去年老姜在中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司官網(wǎng)整理的50多個(gè)關(guān)于涉稅的常見問題解答，涉及滬、深兩市及股轉(zhuǎn)系統(tǒng)（新三板），大多數(shù)是與股票轉(zhuǎn)讓、股息紅利相關(guān)的涉稅政策。由于涉及股票的稅收政策一般是由財(cái)政部、稅務(wù)總局及證監(jiān)會(huì)聯(lián)合下發(fā)，所以本資料對(duì)于我們判斷一些股票的稅收問題很有幫助，現(xiàn)全文分享給需要的朋友。
持股期限是如何確定的？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-07-01
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出法計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。持股期限按自然年（月）計(jì)算，持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續(xù)持股；持股一個(gè)月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。持有股份數(shù)量以每日日終結(jié)算后個(gè)人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn)。
征收個(gè)人股息紅利時(shí)，如何計(jì)算持股期限？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-07-08
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。
送股征收個(gè)人所得稅嗎？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-07-29
送股征收個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅所得額按照投資者實(shí)際取得的所送股票的面值計(jì)算，按20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。持股期限在1個(gè)月內(nèi)（含1個(gè)月）的，按20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
投資者將普通賬戶中的股票轉(zhuǎn)入融資融券賬戶后，股息紅利差異稅的持股期限如何計(jì)算？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-08-05
投資者將普通賬戶中的股票轉(zhuǎn)入融資融券賬戶后，持股期限累積計(jì)算。
個(gè)體戶是否能開立證券賬戶？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-09-24
不可以。
老股轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅如何征收？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-10-14
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號(hào)）和《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》（國稅〔2010〕27號(hào)公告）文件明確了稅基、稅率、計(jì)算方法和繳納方法等事項(xiàng)，可以作為老股轉(zhuǎn)讓股權(quán)出讓方繳納個(gè)人所得稅的依據(jù)，我公司不代為計(jì)算、扣繳。
上市公司股份協(xié)議轉(zhuǎn)讓中產(chǎn)生的印花稅由哪方支付？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-11-04
由過出方支付。
上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的主要內(nèi)容是？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-11-18
持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為20%；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為10%；持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)為5%。
自然人之間是否可以進(jìn)行股票非交易過戶？
· 發(fā)布時(shí)間：2015-04-14
除遺產(chǎn)繼承、離婚涉及的財(cái)產(chǎn)分割原因，自然人之間不可以進(jìn)行股票非交易過戶。
什么是上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-09-16
上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策是指: 個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。根據(jù)上述政策，個(gè)人的實(shí)際稅負(fù)分別相當(dāng)于20%、10%、和5%。
為什么要實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-09-16
根據(jù)2012年11月16日財(cái)政部新聞辦公室的通知，此次政策的調(diào)整旨在發(fā)揮稅收政策的導(dǎo)向作用，鼓勵(lì)長期投資，抑制短期炒作，促進(jìn)我國資本市場(chǎng)長期穩(wěn)定健康發(fā)展。
實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策前后，個(gè)人投資者取得股息紅利的稅負(fù)變化如何？（深市）
· 發(fā)布時(shí)間：2014-09-24
政策實(shí)施前，上市公司股息紅利個(gè)人所得稅的稅負(fù)為10%。該政策實(shí)施后，股息紅利所得按持股時(shí)間長短確定實(shí)際稅負(fù)。持股超過1年的，稅負(fù)為5%，稅負(fù)比政策實(shí)施前降低一半；持股1個(gè)月至1年(含1年)的，稅負(fù)為10%，與政策實(shí)施前維持不變；持股1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，稅負(fù)為20%，則恢復(fù)至法定稅負(fù)水平。因此，個(gè)人投資者持股時(shí)間越長，其股息紅利所得個(gè)人所得稅的稅負(fù)就越低。
哪些公司分派的股息紅利實(shí)行差別化個(gè)人所得稅政策？（深市）
· 發(fā)布時(shí)間：2014-09-24
在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司派發(fā)的股息紅利實(shí)行差別化個(gè)人所得稅政策。
哪些投資者從上市公司取得的股息紅利實(shí)施差別化個(gè)人所得稅政策？（深市）
· 發(fā)布時(shí)間：2014-09-24
個(gè)人投資者和證券投資基金從上市公司取得的股息紅利實(shí)施差別化個(gè)人所得稅政策。
上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策適用于哪些證券品種？（深市）
· 發(fā)布時(shí)間：2014-09-24
A股和B股。
個(gè)人持有上市公司限售股，取得的股息紅利是否適用上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策？（深市）
· 發(fā)布時(shí)間：2014-09-24
對(duì)個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》規(guī)定計(jì)算納稅，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅,實(shí)際稅負(fù)相當(dāng)于10%。
例：老張持有深市某只股票IPO前限售股10000股，2012年2月1日解禁5000股，老張一直未減持上述股份。2013年6月8日為股權(quán)登記日，則老張未解限的5000股限售股的股息紅利個(gè)人所得稅的實(shí)際稅負(fù)相當(dāng)于10%，已解限的5000股的實(shí)際稅負(fù)為5%。
什么時(shí)候開始實(shí)行上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策？（深市）
· 發(fā)布時(shí)間：2014-09-30
上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策從2013年1月1日起施行。上市公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在2013年1月1日之后的，投資者取得的股息紅利所得應(yīng)按差別化稅收政策執(zhí)行。2013年1月1日前投資者證券賬戶已持有的上市公司股票，其持股時(shí)間自取得之日起計(jì)算。
個(gè)人投資者取得的股息紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是如何計(jì)算的？（深市）
· 發(fā)布時(shí)間：2014-09-30
根據(jù)個(gè)人所得稅法及相關(guān)規(guī)定，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。股息紅利的應(yīng)納稅所得額為投資者實(shí)際取得的股息紅利所得。例如，某投資者取得的股息紅利所得為100元，如果全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則其應(yīng)納稅所得額為100元；如果減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則其應(yīng)納稅所得額為50元；如果減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則其應(yīng)納稅所得額為25元。上述應(yīng)納稅所得額乘以股息紅利的法定稅率20%就是應(yīng)納稅額。
投資者的持股期限是如何確定的？（深市）
· 發(fā)布時(shí)間：2014-09-30
一日連續(xù)持股；持股一個(gè)月是指從上月某日至本月同日的前一日連續(xù)持股。持有股份數(shù)量以每日日終結(jié)算后個(gè)人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn)。
例1：小李于2013年1月8日買入某公司A股，如果小李于2013年2月8日賣出，則持有該股票的期限為1個(gè)月；如果于2013年2月8日以后賣出，則持有該股票的期限為1個(gè)月以上；如果于2014年1月8日賣出，則持有該股票的期限為1年；如果于2014年1月8日以后賣出，則持有該股票的期限為1年以上。
例2：小王于2013年1月28日-31日期間買入某公司A股，如果于2013年2月28日賣出，則持有該股票的期限為1個(gè)月；如果于2013年2月28日以后賣出，則持有該股票的期限為1個(gè)月以上；如果于2014年2月28日賣出，則持有該股票的期限為1年；如果于2014年2月28日以后賣出，則持有該股票的期限為1年以上。
我的股票分多次取得，進(jìn)行了多次轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓股票時(shí)的持股期限和應(yīng)納稅額怎么計(jì)算？（深市）
· 發(fā)布時(shí)間：2014-09-30
個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。
應(yīng)納稅所得額以個(gè)人投資者證券賬戶為單位計(jì)算，持股數(shù)量以每日日終結(jié)算后個(gè)人投資者證券賬戶的持有記錄為準(zhǔn)，證券賬戶取得或轉(zhuǎn)讓的股份數(shù)為每日日終結(jié)算后的凈增（減）股份數(shù)。
例：小張于2012年5月15日買入某上市公司股票8000股，2013年4月3日又買入2000股，2013年6月6日又買入5000股，共持有該公司股票15000股，2013年6月11日賣出其中的13000股。按照先進(jìn)先出的原則，視為依次賣出2012年5月15日買入的8000股、2013年4月3日買入的2000股和2013年6月6日買入的3000股，其中8000股的持股期限超過1年，2000股的持股期限超過1個(gè)月不足1年，3000股的持股期限不足1個(gè)月。
什么是先進(jìn)先出的原則？（深市）
· 發(fā)布時(shí)間：2014-09-30
實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，計(jì)算持股期限采用先進(jìn)先出的原則，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。
投資者辦理了股份轉(zhuǎn)托管、轉(zhuǎn)指定，賬戶掛失補(bǔ)辦、賬戶合并等日常業(yè)務(wù)后，如何計(jì)算持股期限？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-10-14
投資者在辦理上述日常業(yè)務(wù)后，其持有的股份將連續(xù)計(jì)算持有期限。
個(gè)人投資者如參與了融資融券業(yè)務(wù)、證券公司定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，如何計(jì)算投資者的持股期限？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-10-14
融資融券業(yè)務(wù)中，投資者在其普通賬戶和信用賬戶之間進(jìn)行的擔(dān)保品劃轉(zhuǎn)，將視同投資者連續(xù)持股。
投資者與證券公司簽訂定向資產(chǎn)管理合同，將股票在普通賬戶和同名定向資產(chǎn)管理專用賬戶之間進(jìn)行劃轉(zhuǎn)將視同投資者連續(xù)持股。
投資者如參與了約定購回式證券交易，如何計(jì)算投資者的持股期限？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-10-14
約定購回式證券交易中，投資者向指定交易證券公司賣出標(biāo)的證券導(dǎo)致的原證券賬戶股票轉(zhuǎn)出將視同投資者轉(zhuǎn)讓股票，不連續(xù)計(jì)算其持股期限。
B股上市公司為外商投資企業(yè)的，其外籍個(gè)人股東需要繳納股息紅利所得稅嗎？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-10-14
根據(jù)B股上市公司類型，有兩種不同的扣稅情形：
（1）B股公司是外商投資上市公司（含中外合資企業(yè)）的，境內(nèi)個(gè)人和境外機(jī)構(gòu)股東要扣稅，境外個(gè)人暫免征稅。相關(guān)文件可參閱財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》財(cái)稅字[1994]020號(hào)）；（2）B股公司不是外商投資上市公司的，公司所有股東（包括：境內(nèi)個(gè)人、境外個(gè)人和境外機(jī)構(gòu)股東）都要扣稅。
深圳市場(chǎng)B股投資者在減持后補(bǔ)繳稅款，其應(yīng)補(bǔ)稅款是按什么匯率計(jì)算的？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-10-14
深圳市場(chǎng)B股投資者在減持后補(bǔ)繳稅款時(shí)，應(yīng)補(bǔ)稅款是按權(quán)益分派公告中確定的人民幣對(duì)港幣匯率來計(jì)算的。
投資者認(rèn)購或贖回ETF基金份額是否納入上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的計(jì)算范圍？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-10-21
因投資者認(rèn)購ETF基金份額導(dǎo)致的ETF基金增持股票將視同ETF基金取得股票，投資者贖回ETF基金份額導(dǎo)致的ETF基金轉(zhuǎn)出股票將視同ETF基金轉(zhuǎn)讓股票，納入上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的計(jì)算范圍。
投資者的股票在名義持有人賬戶和投資者實(shí)名證券賬戶之間的劃轉(zhuǎn)，如何計(jì)算持股期限？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-10-21
除證券投資基金開立的證券賬戶外，機(jī)構(gòu)證券賬戶（含名義持有人賬戶），不納入上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅計(jì)算范圍。
投資者將股票從名義持有人賬戶過戶到投資者實(shí)名證券賬戶，視同投資者增持股票；投資者將股票過戶到存托憑證名義持有人賬戶，視同投資者減持股票，都不連續(xù)計(jì)算持有期限。
個(gè)人投資者擔(dān)任上市公司高管，持有的該上市公司股份將被鎖定，這樣會(huì)影響他的持股期限嗎？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-10-21
個(gè)人投資者在擔(dān)任上市公司高管后，其持有的該上市公司股份將連續(xù)計(jì)算持股期限。
深圳市場(chǎng)的投資者在不同券商、不同托管單元持有股份，持股期限和應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-10-21
深圳市場(chǎng)投資者在不同券商、不同托管單元持有的股份，以“證券賬戶＋托管單元”為單位分別計(jì)算個(gè)人投資者持股期限和應(yīng)納稅所得額，其持股期限和應(yīng)納稅所得額不合并計(jì)算。
例：黃先生（證券賬戶號(hào)碼：0000000001）于2012年11月20日通過A交易單元做了4次萬科A（證券代碼： 000002）交易，分別是買入5000股、賣出3000股，買入9000股，賣出1000股，該交易日股份日終結(jié)算完成后，黃先生在A交易單元的萬科A（證券代碼： 000002）日終凈增額為10000股。
上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅是如何扣繳的？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-10-21
上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，按照以下程序扣繳股息紅利差別化個(gè)人所得稅:
(1)對(duì)截止股權(quán)登記日投資者已持股超過1年的，其股息紅利所得，按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅,實(shí)際稅負(fù)相當(dāng)于5%。
(2)對(duì)截止股權(quán)登記日投資者持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，稅款分兩步代扣代繳：第一步，上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，統(tǒng)一暫按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算并代扣稅款。第二步，投資者轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額，超過已扣繳稅款的部分，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從投資者資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
例：小劉于2013年5月24日買入某上市公司股票10000股，該上市公司2012年度每10股派發(fā)現(xiàn)金紅利4元，股權(quán)登記日為2013年6月18日。上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，小劉股息紅利差別化個(gè)人所得稅的扣繳流程如下:
(1)先按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額為10000股÷10股×4元×25%=1000元，此時(shí)小劉應(yīng)繳稅1000元×20%=200元。
(2)如果小劉在2013年6月24日之前（含24日）賣出全部股票，則持股在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月），應(yīng)補(bǔ)繳稅款10000股÷10股×4元×20%-200元=600元。如果小劉在2013年6月25日（含25日）至2014年5月24日（含24日）期間賣出全部股票，則持股超過1個(gè)月但在1年以內(nèi)（含1年），應(yīng)補(bǔ)繳稅款10000股÷10股×4元×50%×20%-200元=200元。
上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行中，上市公司承擔(dān)什么職責(zé)？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-10-28
上市公司為股息紅利個(gè)人所得稅的法定扣繳義務(wù)人。上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，以證券登記結(jié)算公司的計(jì)算結(jié)果為參考，確定應(yīng)當(dāng)代扣代繳上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅金額，并在規(guī)定時(shí)間向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申報(bào)繳納稅款。投資者轉(zhuǎn)讓交割股票后，上市公司在收到證券登記結(jié)算公司劃付稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行中，證券登記結(jié)算公司、證券公司和托管銀行承擔(dān)什么職責(zé)？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-10-28
上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，證券登記結(jié)算公司受上市公司委托，為其計(jì)算投資者股權(quán)登記日應(yīng)繳稅款。
投資者轉(zhuǎn)讓交割股票后，證券登記結(jié)算公司按照“先進(jìn)先出”的原則計(jì)算投資者持股期限。對(duì)截止轉(zhuǎn)讓交割股票日投資者持股期限在1年以內(nèi)（含1年）的，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)扣收投資者稅款額，并在投資者轉(zhuǎn)讓交割股票日的次一交易日開市前將明細(xì)數(shù)據(jù)（含證券登記結(jié)算公司直接辦理的非交易過戶業(yè)務(wù)涉及的上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅的明細(xì)數(shù)據(jù)）發(fā)送證券公司和托管銀行。證券公司和托管銀行于當(dāng)日對(duì)扣收稅款結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)后，將已全額扣收的稅款明細(xì)數(shù)據(jù)報(bào)送證券登記結(jié)算公司。證券登記結(jié)算公司在當(dāng)日日終通過其結(jié)算備付金賬戶完成全額稅款的扣收；并于每月前5個(gè)工作日內(nèi)，將上月收到的由證券公司和托管銀行扣劃的稅款劃付上市公司。
個(gè)人投資者賬戶資金不足，造成欠稅之后怎么辦？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-10-28
投資者資金賬戶暫無資金或資金不足的，證券公司和托管銀行應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知投資者補(bǔ)足資金。投資者補(bǔ)足資金后，證券公司和托管銀行將扣收稅款明細(xì)數(shù)據(jù)報(bào)送證券登記結(jié)算公司，并將扣收稅款及時(shí)劃付證券登記結(jié)算公司。對(duì)于持續(xù)欠稅的，上市公司、證券登記結(jié)算公司、證券公司和托管銀行將協(xié)助有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處置。
如何征收通過柜臺(tái)系統(tǒng)發(fā)生的非交易過戶的股息紅利個(gè)人所得稅？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-10-28
投資者通過柜臺(tái)辦理各類非交易過戶的,包括協(xié)議轉(zhuǎn)讓、司法扣劃、遺產(chǎn)繼承、財(cái)產(chǎn)分割等情形，通過托管證券公司或其他托管機(jī)構(gòu)扣收相關(guān)稅款。沒有托管機(jī)構(gòu)的投資者，應(yīng)及時(shí)在證券公司辦理托管手續(xù)。
投資者可在哪里查詢其繳納上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅的相關(guān)明細(xì)信息？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-10-28
投資者可通過證券公司查詢其股息紅利差別化個(gè)人所得稅的繳納情況。投資者如需獲取其稅款計(jì)算的詳細(xì)信息，可在辦理網(wǎng)絡(luò)服務(wù)身份驗(yàn)證手續(xù)后,通過證券登記結(jié)算公司的網(wǎng)站(http://www.chinaclear.cn)查詢其稅款計(jì)算涉及的持有期限、股份持有變動(dòng)記錄等明細(xì)信息。投資者也可通過撥打證券登記結(jié)算公司熱線電話（4008-058-058），咨詢上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題。
債券是否扣利息所得稅？各類型債券的扣繳義務(wù)人、稅率等有何差異？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-11-04
（1）深市債券分為：國債、地方政府債、企業(yè)債、公司債、可轉(zhuǎn)債、分離交易可轉(zhuǎn)債、中小企業(yè)私募債等。除國債和地方政府債免繳利息所得稅外，其余債券都需要繳納利息所得稅。
（2）各類債券的所得稅稅率、所得稅的代扣代繳義務(wù)人：
①個(gè)人和證券投資基金，繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%，其中
A, 持有的企業(yè)債券，由兌付機(jī)構(gòu)（一般為證券公司）在債券付息時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。
B, 持有的其他類型債券，包括公司債、可轉(zhuǎn)債、分離交易可轉(zhuǎn)債、中小企業(yè)私募債等債券，由發(fā)行人在債券付息時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。
②QFII、RQFII,繳納企業(yè)所得稅，稅率為10%，由發(fā)行人在債券付息時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅
參考資料：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、國家稅務(wù)總局《關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》財(cái)稅字[1998]55號(hào)、國家稅務(wù)總局《關(guān)于中國居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》國稅發(fā)（2009）47號(hào)、國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)債券利息個(gè)人所得稅代扣代繳工作的通知》國稅函（2003）612號(hào)。
聽說B股股東有些要扣稅，有些不要扣，能具體說明嗎？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-11-04
根據(jù)B股上市公司類型有兩種不同的扣稅情形：（1）B股公司是外商投資上市公司的，境內(nèi)個(gè)人和境外機(jī)構(gòu)股東要扣稅，境外個(gè)人暫免征稅。相關(guān)文件可參閱財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》財(cái)稅字[1994]020號(hào)）；（2）B股公司不是外商投資上市公司的，公司所有股東（包括：境人個(gè)人、境外個(gè)人和境外機(jī)構(gòu)股東）都要扣稅。
B股股東權(quán)益分派所獲股利扣不扣稅？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-11-18
B股上市公司派息時(shí)股東要扣稅，稅率暫為10%。相關(guān)文件可參閱《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2005]102號(hào)）、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非居民企業(yè)取得B股等股票股息征收企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕394號(hào)）。
權(quán)益分派公告中特別注明“含稅”的派息金額是什么意思？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-11-18
發(fā)行人在權(quán)益分派公告中以每10股或每10張為單位公布派息方案，方案里一般包含每個(gè)單位派發(fā)的稅前金額和扣稅后金額，為區(qū)分稅前和稅后，通常都會(huì)在稅前金額后特別注明“含稅”，“含稅”在這里指的是發(fā)行人支付的派息金額包含持有人應(yīng)繳的所得稅稅金。根據(jù)國家稅務(wù)政策的規(guī)定，上市公司在派發(fā)股息紅利時(shí)，需代扣代繳個(gè)人、證券投資基金和QFII的所得稅，所以公告里會(huì)公布稅前派息金額（即“含稅”的派息金額）和扣稅后的派息金額。對(duì)于非上市公司發(fā)行的企業(yè)債，稅務(wù)部門規(guī)定由各兌付機(jī)構(gòu)（一般為證券公司）代扣代繳所得稅，所以公告里只會(huì)公布稅前派息金額并注明“含稅”，不再公布扣稅后的派息金額，由各兌付機(jī)構(gòu)依據(jù)稅法完成代扣代繳工作。相關(guān)文件可參考《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、國家稅務(wù)總局《關(guān)于中國居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》國稅發(fā)（2009）47號(hào)、國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)債券利息個(gè)人所得稅代扣代繳工作的通知》國稅函（2003）612號(hào)。
上市公司實(shí)施權(quán)益分派的，對(duì)扣稅后實(shí)際派發(fā)現(xiàn)金應(yīng)如何計(jì)算？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-11-18
權(quán)益分派中股息和紅股要扣取10%的所得稅，資本公積金轉(zhuǎn)增股本不扣所得稅。以湖南山河智能機(jī)械股份有限公司為例：公司2009年度權(quán)益分派方案為：向全體股東每10股送2股，派1元人民幣現(xiàn)金（含稅，扣稅后，個(gè)人、證券托資基金和QFII實(shí)際每10股派0.7元）；同時(shí)，以資本公積金向全體股東每10股轉(zhuǎn)增3股。
實(shí)際派發(fā)現(xiàn)金計(jì)算如下：
每10股實(shí)際派發(fā)現(xiàn)金=派發(fā)現(xiàn)金-（派發(fā)現(xiàn)金×10%+送股數(shù)量×10%）=1-(1×10%+2×10%)=0.7元。
QFII、證券投資基金的紅利所得稅如何扣繳？有文件依據(jù)嗎？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-11-18
QFII和證券投資基金的紅利所得稅由上市公司統(tǒng)一代扣代繳。相關(guān)文件可參閱國家稅務(wù)總局《關(guān)于中國居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》國稅函[2009]47號(hào)和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》財(cái)稅字[1998]55號(hào)。
為什么同一證券派息到帳后，個(gè)人持有者的股息已經(jīng)扣除所得稅，而機(jī)構(gòu)持有者的股息卻沒有扣除？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-11-18
因?yàn)橄嚓P(guān)法規(guī)要求上市公司統(tǒng)一代扣代繳的是個(gè)人、證券投資基金、非居民企業(yè)（包含QFII）。對(duì)于不屬于上述類型的機(jī)構(gòu)持有者，由機(jī)構(gòu)持有者自行申報(bào)“企業(yè)所得稅”。
上市公司派發(fā)現(xiàn)金紅利時(shí)，是否所有證券持有者的“個(gè)人所得稅”和“企業(yè)所得稅”都由上市公司統(tǒng)一代扣代繳？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-11-25
否。目前相關(guān)法規(guī)要求上市公司統(tǒng)一代扣代繳的是個(gè)人、證券投資基金、非居民企業(yè)、（包含QFII、RQFII等）。相關(guān)文件可參閱個(gè)人所得稅法、財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》財(cái)稅字[1998]55號(hào)、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第24號(hào)、國家稅務(wù)總局《關(guān)于中國居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》國稅函[2009]47號(hào)。
什么叫除權(quán)、除息日？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-12-02
除權(quán)日指除去送配股權(quán)利的日期；除息日指除去派息權(quán)利的日期；除權(quán)除息日指除去送配股和派息權(quán)利的日期。相應(yīng)的，該日的股價(jià)將由深圳證券交易所自動(dòng)調(diào)整為除權(quán)（息）價(jià)。
如何繳納老股轉(zhuǎn)讓印花稅？
· 發(fā)布時(shí)間：2015-01-13
個(gè)人投資者將印花稅款交至發(fā)行人，發(fā)行人按業(yè)務(wù)指南要求，在T+3日前將款項(xiàng)繳納至中國結(jié)算指定銀行賬戶，由中國結(jié)算進(jìn)行代收代繳。
當(dāng)個(gè)人股東對(duì)中國結(jié)算的計(jì)稅數(shù)據(jù)存在異議時(shí)，通過什么途徑解決？
· 發(fā)布時(shí)間：2015-01-27
當(dāng)個(gè)人股東存在異議時(shí)，投資者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（補(bǔ)）稅款事宜。
個(gè)人能否通過協(xié)議轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓新三板限售股？
· 發(fā)布時(shí)間：2014-09-30
限售股除司法扣劃、離婚財(cái)產(chǎn)分割、繼承等原因以外，不可以轉(zhuǎn)讓。
“掛牌前取得股票時(shí)間”如何填寫？(股轉(zhuǎn))
· 發(fā)布時(shí)間：2015-04-21
“掛牌前取得股票時(shí)間”是指股東初始取得股票的時(shí)間，即公司改制為股份有限公司時(shí)，股東在名義上獲認(rèn)股份有限公司股票的時(shí)間；該字段主要是方便掛牌公司做權(quán)益分派時(shí)，計(jì)算持股股東的持股時(shí)間，實(shí)現(xiàn)差別化計(jì)稅。對(duì)于股東在掛牌前分多批取得股票的（如初始持有、增發(fā)持有、送轉(zhuǎn)股持有、非交易過戶等方式在不同時(shí)段取得股票），需分行列示，每行“登記股數(shù)”字段和“掛牌前取得股票時(shí)間”字段一一對(duì)應(yīng)，準(zhǔn)確反映每批取得的股票數(shù)量和取得時(shí)間；我司對(duì)該字段不做實(shí)質(zhì)審查，各主辦券商、申請(qǐng)掛牌公司需對(duì)該信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。
權(quán)益分派如何納稅？（股轉(zhuǎn)）
· 發(fā)布時(shí)間：2015-05-19
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，個(gè)人、證券投資基金、合格境外機(jī)構(gòu)投資者（以下簡稱“QFII”）股息紅利所得稅由發(fā)行人代扣代繳，除上述主體以外的掛牌股份持有人的股息紅利所得稅由持有人自行申報(bào)繳納。其中，對(duì)于公積金轉(zhuǎn)增股本業(yè)務(wù)，公積金來源為公司股東溢價(jià)增資所形成的，不需納稅，公積金來源為其他形式的，需要納稅。具體扣稅比例從稅務(wù)部門的相關(guān)規(guī)定。
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