徐世東，姚曉峰 （中國水電十三局有限公司，山東德州253009） 摘 要：本文筆者根據海外項目和海外區域總部的情況淺談區域化財務管理問題。 關鍵詞：財務管理；內部控制；預算管理 中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1671-8089（2009）09-0095-02 一、前言 本人曾先后擔任分公司市場部副主任、京滬高速鐵路三標段七工區副總工程師等職，參加了本公司大量的海外工程的投標及財務核算工作。隨著我公司在國際工程承包市場份額逐步增加，由于工程項目本身具有分散的性質，隨著業務的拓展，企業橫跨多個國家，涉及不同的工程領域，逐漸形成了由多個跨國項目組成的區域總部。如何保證公司區域經營的利益最大化，實現區域財務信息、資源共享等，都是區域化財務管理所遇到的新課題。 二、區域財務管理的現狀 1、區域管理體系?，F行的施工企業管理模式中，區域總部與各項目部的職責關系為區域總部主要負責市場經營、資金計劃、項目協調等；施工項目部主要負責項目的質量、進度、成本、合同、信息、設備物資采購、組織協調管理。受多種因素的制約，使得區域所轄各國之間、同一國家各項目之間，均在不同程度上存在著資源、信息共享程度差，管理行為缺乏規范性依據等問題，從而限制了區域效益的發揮。 2、財務管理職能不明確。不同國別、不同的工程領域之間的項目差異明顯。如何實現區域內資源共享，利益最大化是財務管理的一個重要職能。受客觀因素的制約,區域總部往往對財務管理工作的重要性認識不足,財務管理意識較為淡薄，財務人員滿足于日常的財務處理，而忽略了管理職能，從而使得財會部門在核算、監督、預測、決策、控制等各方面的職能作用未能得到充分的發揮，進而影響了財務管理目標的實現。 3、內部控制制度建設滯后。內部控制是指單位為提高管理效率保護資產的安全完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行等而制定的一系列方法、措施和程序。對企業經營活動實施有效的內部控制是現代企業制度的基本要求，亦是提高企業經營績效的基本前提和有效的保證。內部控制在理念上要求對企業的各種業務處理應從政策法規、審批權限、金額、標準流程、部門職責等各個環節和方面實施全過程的規范化管理。但目前日常的內部控制工作大多只體現在財務部門，且多屬事后控制。這樣的控制，只會加大對財務部門的工作壓力，而對已經發生的管理失控行為和已成的經濟損失的防范則無濟于事。 4、財務風險預警。境外承包工程項目受工程所在國政治、經濟、社會環境及氣候條件等方面的影響，具有風險大、周期長等特點。從財務管理的角度考慮，要求我們在宏觀上應對所在國來自金融、外匯制度等方面的風險進行預警；在微觀上，建立各種風險防范機制，如制訂銀行賬戶管理辦法、開展匯率趨勢分析等等。 三、區域財務管理應解決的重點問題 長期以來，施工企業境外財會工作僅僅滿足于核算層面，而沒有在更深的層次上對財務管理進行挖潛。因此，如何利用最新的信息技術，融入新的管理會計思想，加強預算管理、資金管理和財務分析等管理功能，應成為區域財務管理的重點。 1、全面預算管理。全面預算管理作為一種現代化管理理念，是圍繞預算控制而展開的一系列管理活動，它通過開展預算編制、預算執行、預算分析、預算調控、預算考評等多方面的工作，來規范內部管理行為，從而保證企業經營管理目標的實現。全面預算管理，具有"全面、全額、全員"的特征。把區域內所有部門、所有人員、所有環節都納入預算管理體系的全過程、全方位的管理模式,有利于整合區域內實物、資金、信息和人力資源并統籌合理配置，以使有限的資源發揮更大的使用和經濟效益。因此實現區域內全面預算管理，應成為境外承包企業管理模式發展的主要方向。 2、財務管理采用集中的管理模式。對財務實行集中管理，能夠促進企業提升對財務收支的管控能力，進而提高資金的使用效益。同時，對會計工作采取集中核算的模式，有利于規范會計基礎工作，提高會計信息的質量。由于境外施工企業施工項目、地點高度分散，客觀上就要求必須對資源實施有效的配置和統一調度，才能實現對區域內資源的高效率配置，以提高核心競爭力和應變能力。在實際工作中，隨著互聯網的普及，已經使得在地理上分散的一個區域范圍內的經濟業務及財務數據集中存放和統一處理成為可能。在工作條件上解決了財務信息不對稱問題。 3、區域內資金統籌管理。目前大型境外工程項目，在施工過程中特別是工程前期，由于業主撥付的工程預付款比例偏低，使得資金缺口較大。而出于保持公司形象等考慮，必須保證所承接工程的形象進度，這就要求承包商自行墊支較大額度的資金。在此情況下，各項目往往需要通過借款或其它方式來獲得資金。為此，項目將支付高額的資金成本，而且加大了財務風險。本人認為，通過采取在區域內對各項目資金賬戶的集中管理，可以合理地統籌調劑各項目資金，從而為項目提供有效的資金支持，并可有效地降低其資金籌措成本。同時在對區域內各項目資金實行統一管理的前提下，可以對項目部從編制資金計劃開始的整個資金運作過程實施有效地監控，從而達到加速資金運轉、規避資金風險的目的。并可有效的降低因分散管理而導致的現金沉淀，進而提高了現金的周轉率，節約資金成本。 4、加強項目的成本費用控制。由于境外承包工程市場競爭激烈，出于投標策略的考慮企業均將投標價格控制在較低水平。因此，工程中標后，誰能通過加強內部管控措施將工程施工成本壓下來，誰就能在這一區域市場立于不敗之地。對項目成本進行控制，首先應由該工程所涉及的各類專業人員與財會人員采取科學、切合實際地方法進行測算，共同對項目各個階段的設備、材料物資、人工費用等按照成本項目制定出詳細的預算成本目標。然后將其分解落實到項目的材料部門、機械部門、財務部門以及各施工隊。同時明確各種資源的消耗定額和施工機械配置，明確完成的時間和質量要求，并與其內部經濟責任制相掛鉤。項目的相關責任人據以對項目實施進程、成本費用等進行全方位的監控。區域總部，還應代表公司對各項目部的內部管控狀況進行檢查、考核，以督促總部的管控政策落到實處。 5、稅收籌劃。國外工程項目應遵守所在國的稅收政策及其相關法律和法規，所得收入必須按規定依法納稅。熟悉所在國的稅收種類、稅率、征稅方式和稅務減免辦法，并從會計制度以及簽訂合同等環節中，采取各種合法的減稅、免稅和避稅措施，以提高工程項目的經濟效益，在依法納稅的同時，保證項目利益不受損失。這一稅收籌劃工作，亦應由區域總部統一予以協調、規劃。 四、區域財務管理實施的方案 在世界經濟一體化的大環境中，企業國際化已呈不可逆轉之勢。當企業的經營走出了國門之后，企業的財務活動也必然隨之超越國界，由此產生了國際財務管理這一新的領域。區域所在國的政治、經濟、法律、地理、文化、技術等因素，都會影響到企業的財務管理活動，以上因素大致分為經濟環境、社會環境、金融環境、稅收環境等四大類，各種因素錯綜復雜相互交織在一起，構成特定的區域理財環境。這些對境外承包工程的財務管理工作提出了挑戰。 1、建立適宜的區域財務管理體系。企業財務管理體系是企業管理體系中重要的組成部分，是企業在一定的戰略目標指導下，對于企業的經營活動實施有計劃、協調運作的各項財務管理活動，通過有明確職責、適當的風險控制機制來貫徹落實的價值化管理體系；它包括為制定、實施、實現、評審和保持財務管理方針所需的組織機構、規劃活動、機構職責、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業實現自身設定的財務管理目標，促進財務管理水平的提高。 各國社會、文化、政治、經濟環境的多樣性，以及財務、會計、稅收制度的差異，要求境外承包企業在各國的項目采取有差別的財務政策，盡力適應當地的環境要求，而這些往往意味著區域總部財務管理的難度加大。 建立區域的財務管理體系總的思路是通過集中與共享，優化流程，簡化核算，推進扁平化管理，目的是節約成本，提高效率，優化組織架構，提高信息對于決策支持的程度。 2、財務集中管理方案。當前境外施工企業在財務管理上大多沿用了區域總部與項目部二級管理模式。隨著區域業務的不斷拓展和規模的擴大，原有分散化的財務管理所提供的信息的缺陷日漸突出，并制約了區域經營工作的開展。同時項目部由于財務管理信息滯后，因而蘊含著較大的經營及財務風險。 為解決上述矛盾，縮短財務管理鏈條實行扁平化集中管理，區域總部財務數據庫存放各項目部匯總來的財務數據，做到規范、準確、全面、及時;軟件系統利用各種分析工具和模型，隨時分析，得到各種財務參數和指標，及時為領導決策提供參考依據。 3、建立健全財務管理制度。區域總部依據公司財務管理相關規定，結合經調研取得的本區域各所屬項目部帶有共性的問題以及經常發生的業務事項，研究制定區域內統一的財務管理制度。同時對各項目的特殊業務，也要求依照統一的規范進行處理。如項目的預算收支管理制度、收支流程的管理制度、資產管理制度、業務績效評價制度以及獎懲制度等。定期對庫存物資、固定資產等實物資產進行盤點、稽核，并對存在的差異在查明原因的基礎上做出規范的處理，以保證賬實、賬賬相符。同時努力完善財務管理績效評價體系，促使各所屬項目部充分發揮主觀能動性，積極做好職責范圍內的財務管理工作，不斷提高資金的使用效益。 4、實現ERP資源共享。在國際工程市場競爭日益激烈的壓力下，國際承包商的生存環境面臨巨大的挑戰。為適應信息化環境的變化，許多企業都實施了ERP系統，以提高企業的經營管理水平和市場競爭能力。而作為該系統的核心模塊和功能的財務管理信息系統一直是業內人士關注的重點。隨著ERP的發展，財務管理也已進入并提升到一個新的高度。面對信息化環境將原本封閉的財務資料實現共享，使傳統的財務管理模式適應信息化環境。 綜上所述，隨著國際化的深入，企業感受到來自方方面面的壓力，業務的擴張，市場的拓展，跨國項目的不斷增加等等，離不開一個強有力的管理系統的支持，財務管理作為這個管理系統的最重要的環節，將財務集中管理、全面預算管理、資金的管理、財務控制系統相聯實現區域財務信息、資源共享，保證公司區域經營的利益最大化。 |
