會計等式（Accounting equation）
會計賬戶（Accounting account）
常見的業(yè)務(wù)類型
借貸記賬法（Debit&Credit Accounting）
試算平衡（The trial balance）
會計等式（Accounting equation）
會計等式（Accounting equation）：資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益，又稱為會計恒等式。
如，開一家公司的資金來源一般有兩個：
向銀行借款（負債）
所有人向公司投資（所有者權(quán)益）
這兩個來源獲得的資金可以用來購買機器設(shè)備、原材料等經(jīng)濟資源，這些就形成了企業(yè)的資產(chǎn)。
一個企業(yè)的交易、事項盡管復雜多樣，都不會影響會計等式的恒等關(guān)系。引起會計等式左右兩邊發(fā)生變化的業(yè)務(wù)主要有 9 種類型：
不同資產(chǎn)項目的此增彼減，會計恒等式保持不變；
不同負債項目之間的此增彼減，會計恒等式保持不變；
資產(chǎn)與負債項目同增，會計恒等式保持不變；
資產(chǎn)與負債項目同減，會計恒等式保持不變；
資產(chǎn)所所有者權(quán)益項目同減，會計恒等式保持不變；
資產(chǎn)與所有者權(quán)益項目同增，會計恒等式保持不變；
負債與所有者權(quán)益項目此增彼減，會計恒等式保持不變；
所有者權(quán)益項目增加，負債項目減少，會計恒等式的恒等關(guān)系仍然保持不變；
所有者權(quán)益項目之間此增彼減，會計恒等式保持不變。
會計賬戶（Accounting account）
企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟活動，對各個會計科目的影響基本上有兩種：一是影響該科目增加；二是影響該科目減少。如果需要將這些企業(yè)發(fā)生的紛繁復雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化進行連續(xù)的記錄，就可以用到開設(shè)會計賬戶來實現(xiàn)。
（一）T 型賬戶（丁字賬戶）
每個會計交易或事項的發(fā)生，對各個會計科目的影響不外乎有兩個方面：增加或是減少。因此我們可以將賬戶分為左右兩邊分別來反映增加和減少，它簡化的賬戶格式分為左右兩邊，分別用來登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增加或是減少。由于其形態(tài)像英文字母當中的 T，因此在歐美國家稱為 T 型賬戶，國內(nèi)也稱 “丁” 字賬戶。
（二）賬戶結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)類賬戶：資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益
權(quán)益類賬戶：所有者權(quán)益 = 收入 - 費用 +利潤
（二）計算賬戶余額
期末余額 = 期初余額 + 本期增加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額
資產(chǎn)類賬戶本期發(fā)生額、期末余額計算
費用、收入和利潤類賬戶本期發(fā)生額和余額計算
上面的賬戶結(jié)構(gòu)是在學習過程中使用的 T 型賬戶的結(jié)構(gòu)，在實務(wù)中賬戶的樣式如下：
最頂端（標題）要反映賬戶的類別（總分類賬還是明細分類賬），下面（表格）要分別反映以下幾個欄目：
記賬時間
記賬憑證號
摘要
借方發(fā)生額
貸方發(fā)生額
余額
常見的業(yè)務(wù)類型
（一）不同資產(chǎn)項目的此增彼減
例，用銀行存款 1000 元購買原材料，將會導致資產(chǎn)當中的銀行存款減少 1000 元，原材料增加 1000 元。業(yè)務(wù)發(fā)生后企業(yè)的資產(chǎn)項目是一增一減（相互抵消），會計的等式關(guān)系仍然保持平衡。
（二）不同負債項目之間的此增彼減
例，用銀行短期借款 200000 元償還匯豐公司貨款，這時，負債類中的短期借款將增加 200000 元、應(yīng)付賬款將減少 200000 元。負債類項目中一增一減（相互抵消），會計的等式關(guān)系仍然保持平衡。
（三）資產(chǎn)與負債項目同增
例，企業(yè)賒賬購入一臺設(shè)備，成本是 34000 元，那么資產(chǎn)當中的固定資產(chǎn)將增加 34000 元，同時，負債中的應(yīng)付賬款也會增加 34000 元。那么也就是會計等式左邊跟右邊都同時增加了 34000 元（相互抵消），所以，會計的等式關(guān)系仍然保持平衡。
（四）資產(chǎn)與負債項目同減
例，用銀行存款償還銀行短期借款 200000 元，那么，資產(chǎn)中的銀行存款將減少 20 萬，同時，負債中的短期借款也將減少 20 萬，會計的等式關(guān)系仍然保持平衡。
（五）資產(chǎn)與所有者權(quán)益項目同減
例，公司決定以銀行存款向公司投資人分配利潤 50000 元，那么，資產(chǎn)項目中的銀行存款將減少 5萬，同時，所有者權(quán)益項目中的利潤也減少 5 萬，會計的等式關(guān)系仍然保持平衡。
（六）資產(chǎn)與所有者權(quán)益項目同增
例，公司所有人向公司投入資本 100000 元，存入銀行。那么，資產(chǎn)中的銀行存款會增加 10萬，同時，所有者權(quán)益中的實收資本也增加 10 萬，
，會計的等式關(guān)系仍然保持平衡。
（七）負債與所有者權(quán)益項目此增彼減
例，將本期利潤 600000 元的 10% 分給投資人（ 60000 元），尚未支付。那么，負債中的應(yīng)付股利項目就會增加 6 萬，同時，所有者權(quán)益項目中的利潤將減少 6 萬，會計的等式關(guān)系仍然保持平衡。
（八）所有者權(quán)益項目增加，負債減少
例，公司所有人增加投資 50000 元，償還公司到期的銀行短期借款。那么，負債中的短期借款將減少 5 萬，同時，所有者權(quán)益中的實收資本增加 5 萬，會計的等式關(guān)系仍然保持平衡。
（九）所有者權(quán)益項目之間的此增彼減
例，將資本公積 100000 元轉(zhuǎn)增資本，那么所有者權(quán)益中的實收資本將增加 10 萬，同時資本公積減少 10 萬，會計的等式關(guān)系仍然保持平衡。
借貸記賬法（Debit&Credit Accounting）
借貸記賬法（Debit&Credit Accounting）是以借和貸為記賬符號，遵循的是 “有借必有貸，借貸金額必相等” 的記賬規(guī)則的一種復式記賬方法。這種記賬方法最早是產(chǎn)生在 15 世紀的意大利。
（一）借貸記賬法特點
有借必有貸，借貸金額必相等。
即每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，要同時使用 “借” 和 “貸” 的符號，并且借貸的金額必須相等。
“借”“貸” 還表示余額方向。
（二）借貸記賬法的規(guī)律
每筆交易或事項的發(fā)生，都要在至少兩個賬戶中進行記錄；
每筆交易或事項發(fā)生，都要有借方科目（可以有多個借方科目），和貸方科目（可以有多個貸方科目）；
記入借方科目的合計數(shù)（如果有多個借方科目）要等于記入貸方科目合計數(shù)（如果有多個貸方科目）。
每筆業(yè)務(wù)發(fā)生都不會影響會計恒等式。
試算平衡（The trial balance）
為了檢查過賬過程中是否正確，一般可以編制試算平衡表。
由于我們在編制會計分錄時，是依據(jù) “有借必有貸，借貸必須相等” 的規(guī)則來記錄的所有交易或事項。
那么，這些分錄過入到相關(guān)賬戶之后，賬戶的借方發(fā)生額的合計數(shù)和貸方發(fā)生額的合計數(shù)必然相等。
那現(xiàn)依據(jù)余額的計算公司及會計恒等式，各個賬戶的期末借方余額必然會等于期末貸方余額。
那么各個賬戶的期初的借方余額也必然等于期初的貸方余額。
（一）試算平衡表賬戶當中的科目順序
先資產(chǎn)負債表、后利潤表；
資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益；
收入、成本費用等。
（二）編制試算平衡表的程序
將所有記賬憑證（即會計分錄）全部都過入分類賬；
計算出所有賬戶的本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額；
將分類賬中借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額分別填入試算平衡表的借方和貸方欄。
（三）試算平衡表無法發(fā)現(xiàn)的錯誤
漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡；
重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡；
某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時多記或少記，其金額一致，借貸仍然平衡。
某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；
某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；
借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵消，借貸仍然平衡等。
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