常有年輕朋友在后臺對我說：白老師，你能不能多寫一點基礎的、做業務實用的東西？其實，基礎的東西就在教科書里，甚至不需要研究生的教材，在本科、甚至專科學校的教科書里就有。我在《優秀信貸審查員，應該懂得八個方面的知識》中已經說了信貸人員的知識構造。我說過，信貸并不高深，但它需要廣博的知識和豐富的實踐，它是一門實踐學科。對于年輕的從業人員來說，你們有優越的條件：你們正在從事的工作、你們手里的客戶資料就是很好的學習素材，你們缺乏的是把專業知識與實際工作相結合。請你們多實踐吧，實踐、思考、總結，是最好的學習。
今天轉發這篇，白老師仔細看了，屬于比較基礎的東西，寫得還不錯。學習不是一口吃個胖子的事，得一點一點來。白老師最近很忙，但也會抽出時間給大家寫一些比較實用的、白話的東西。之前的文章可參見《白老師看財務報表跟別人有點兒不一樣》、《用一張財務報表，說說企業還貸能力測算》（所有《》中的藍色字體都是鏈接，點開就可以看到原文---白老師細吧？）
------信貸白話博主
一文看懂銀行流水、
三大財務報表
來源 | 明鏡財會
作者 | 佚名
一、如何看銀行流水?
1. 貸款通常要用到的是企業的來帳總數，就是把某段時間內每筆進賬都加起來，銀行流水的進項主要表現方式：進項表現貸方，主要有卡存，現存，轉入，工資，續存，網銀轉賬，貨款，勞務費等。
2. 拿著流水單，隨意找一筆交易，打電話去電話銀行，你自己輸入查詢密碼，再根據流水單上的明細，輸入日期，如果和電話中報的吻合就沒問題，反之對不上，就是假的。
3. 向開戶行索取對賬單，將銀行存款明細賬與對賬單進行比較，真假立辨。
4. 從獲取銀行對賬單和銀行流水的程序上講，二者還是有所差異的：銀行對賬單是銀行提供給企業的用以核對賬目的，審計人員一般是從企業直接獲取該證據；但對于銀行流水，一般要求審計人員與企業財務人員一同到銀行打印，直接獲取該證據。因此，從獲取流程來講，銀行對賬單經企業之手，因而可能被改動;；銀行流水則相對更為可信，除非銀行和企業合謀。
二、如何看懂銀行對賬單?
1、Q：拿到個人的銀行流水，不知道從何下手啊，從哪些方面分析可以得出結論?
A：從貸方發生額，能看出客戶現金流入情況，這點是最重要的信息。
2、Q：是否貸方發生頻率高或金額高就意味著經營狀況可以啊?
A：(1)對，基本如此。請關注貸方累計發生額，及每筆發生額對應的會計科目，是否同銷售行業直接相關。目前還很少有企業半年前就粉飾銀行對賬單，來獲得信貸部門的信用記錄。
(2)銀行對賬單應該結合客戶銀行存款明細賬、銷售收入明細賬、成本費用明細賬以及客戶的上下游合同一起做綜合比較。總的來說，看對賬單，一是怕對賬單假；二是怕業務不真。單純的看對賬單，第一，就是看貸方的流水總額是否超過銷售額，否則銷售收入就有造假的嫌疑。當然并不是絕對，這里也有收現金的可能。
(3)第二，看流進流出的金額是否與客戶的業務相一致，比如客戶商品買賣金額都在幾十萬左右但銀行對賬單金額在幾百萬或者幾萬塊徘徊，那就需要注意了，問其原因，另外要注意幾點：流水總額超過銷售額也不代表銷售收入就一定真，可能客戶幾個賬戶來回倒，看借貸方是否正常。
(4)目前很多客戶基本上都走一部分個人卡，對于客戶拿來的個人卡，需要進行鑒別，不要客戶隨便拿過來幾張卡的流水就說是自己的。要看戶主以及流水金額是否與業務相符。
(5)很多不規范的企業為了逃稅，很大部分收入都是走的個人賬戶，審查時要了解清楚該企業的實際情況。
3、Q：請問怎么看“可能客戶幾個賬戶來回倒”？借貸方異常怎么看?經常有整數金額的進出，這個算正常嗎?
A：拿到企業的銀行對賬單主要從以下幾點分析：
(1)是否存在節假日期間發生對公業務結算情況，若有那銀行對賬單就是假的。
(2)核實一下銀行對賬單的貸方發生額，若貸方發生額大于企業的當期的銷售收入，則說明企業的銷售收入還比較客觀真實，但這不是全部就能認定!
(3)抽查銀行對賬單中一些大額的往來，然后對應合同、發票(或收據)出庫單一起進行核實印證，看企業是否存在真實的結算交易記錄，特別是在年前及年終幾個月份要仔細核實幾筆，因為現在企業也很賊，往往用一筆資金或者讓一些關系不錯的企業不斷的劃轉資金來擺帳從而“抬高”銀行對賬單貸方發生額的額度，所以必須要仔細抽查一些大額的資金往來，是否和合同，發票或者收據及出庫單對應一致，從而確定交易的真實性。
(4)同時還要識別對賬單的真假。流水及對賬單都非常重要，這個是輔助材料，但是流水和對賬單之間有聯系性，也有排斥性，畢竟有可能流水和對賬單之間的數字有差異。
①對賬單、流水要有與之相配的合同或者進出庫票據(或者其他輔助證明材料)。
②對賬單貸方發生額與流水(有可能是員工的、公司領導私人卡)要看他數字上是否有來回走賬的可能，需核實。
③不能單一說貸方發生額愈大就是經營愈好，經營收入與其貸方發生額、流水無關;很多企業為了避稅也會選擇走個人卡，因此數據的準確性是需要調查與核實的。
④銀行為了幫助客戶貸款會幫客戶找流水，這個是最可怕的，需要你去了解和溝通;
⑤對賬單、流水會有客戶以往的應付賬款和應收賬款，需要調查、核實和剔除。如果都調查清楚了，就以第“1”條來看他的主營業務情況能否滿足貸款擔保需求。
三、如何看資產負債表?
資產負債表各項目的填列
(一)年初數字的填列。報表中的'年初數'欄內各項數字，根據上年末資產負債表'期末數'欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，則應對上年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的口徑進行調整，填入報表中的'年初數'欄內。
(二)報表其他各項目的內容和填列方法：
1.'貨幣資金'項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數。
2.'短期投資'項目，反映企業購入的各種能隨時變現，持有時間不超過1年的有價證券以及不超過1年的其他投資。
3.'應收票據'項目，反映企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。
4.'應收帳款'項目，反映企業因銷售產品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項。
5.'壞帳準備'項目，反映企業提取尚未轉銷的壞帳準備。
6.'預付帳款'項目，反映企業預付給供應單位的款項。
7.'應收補貼款'項目，反映企業應收的各種補貼款。
8.'其它應收款'項目，反映企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項。
9.'存貨'項目，反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的實際成本，包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產成品、分期收款發出商品等。
10.'待攤費用'項目，反映企業已經支付但應由以后各期分期攤銷的費用。企業的開辦費、租入固定資產、改良及大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用，應在本表'遞延資產'項目反映，不包括在該項目數字之內。
11.'待處理流動資產凈損失'項目，反映企業在清查財產中發現的尚待轉銷或作其他處理的流動資產盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。
12.'其他流動資產'項目，反映企業除以上流動資產項目外的其他流動資產的實際成本。
13.'長期投資'項目，反映企業不準備在1年內變現的投資。長期投資中將于1年內到期的債券，應在流動資產類下'一年內到期的長期債券投資'項目單獨反映。
14.'固定資產原價'項目和'累計折舊'項目，反映企業的各種固定資產原價及累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產原價并應在本表下端補充資料內另行反映。
15.'固定資產清理'項目，反映企業因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值，以及固定資產清理。
怎樣看資產負債表？
資產負債表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表。它的基本結構是“資產=負債 所有者權益”。不論公司處于怎樣的狀態，這個會計平衡式永遠是恒等的。左邊反映的是公司所擁有的資源；右邊反映的是公司的不同權利人對這些資源的要求。債權人可以對公司的全部資源有要求權，公司以全部資產對不同債權人承擔償付責任，償付全部的負債之后，余下的才是所有者權益，即公司的資產凈額。
我們利用資產負債表的資料，可以看出公司資產的分布狀態、負債和所有者權益的構成情況，據以評價公司資金營運、財務結構是否正常、合理；分析公司的流動性或變現能力，以及長、短期債務數量及償債能力，評價公司承擔風險的能力；利用該表提供的資料還有助于計算公司的獲利能力，評價公司的經營績效。
在分析資產負債表要素時，我們應首先注意到資產要素分析，具體包括：
1.流動資產分析。分析公司的現金、各種存款、短期投資、各種應收應付款項、存貨等。流動資產比往年提高，說明公司的支付能力與變現能力增強。
2.長期投資分析。分析一年期以上的投資，如公司控股、實施多元化經營等。長期投資的增加，表明公司的成長前景看好。
3.固定資產分析。這是對實物形態資產的分析。資產負債表所列的各項固定資產數字，僅表示在持續經營的條件下，各固定資產尚未折舊、折耗的金額并預期于未來各期間陸續收回，因此，我們應該特別注意，折舊、損耗是否合理將直接影響到資產負債表、利潤表和其他各種報表的準確性。很明顯，少提折舊就會增加當期利潤，而多提折舊則會減少當期利潤，有些公司常常就此埋下伏筆。
4.無形資產分析。主要分析商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽、專利權等。商譽及其他無確指的無形資產一般不予列賬，除非商譽是購入或合并時形成的。取得無形資產后，應登記入賬并在規定期限內攤銷完畢。
其次，要對負債要素進行分析，包括兩個方面：
1.流動負債分析。各項流動負債應按實際發生額記賬，分析的關鍵在于要避免遺漏，所有的負債均應在資產負債表中反映出來。
2.長期負債分析。包括長期借款、應付債券、長期應付款項等。由于長期負債的形態不同，因此，應注意分析、了解公司債權人的情況。
3.最后是股東權益分析，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤4個方面。分析股東權益，主要是了解股東權益中投入資本的不同形態及股權結構，了解股東權益中各要素的優先清償順序等。看資產負債表時，要與利潤表結合起來，主要涉及資本金利潤和存貨周轉率，前者是反映盈利能力的指標，后者是反映營運能力的指標。
四、怎樣看利潤表?
利潤表依據“收入-費用=利潤”來編制，主要反映一定時期內公司的營業收入減去營業支出之后的凈收益。通過利潤表，我們可以對上市公司的經營業績、管理的成功程度作出評估，從而評價投資者的投資價值和報酬。利潤表包括兩個方面：一是反映公司的收入及費用，說明公司在一定時期內的利潤或虧損數額，據以分析公司的經濟效益及盈利能力，評價公司的管理業績；另一部分反映公司財務成果的來源，說明公司的各種利潤來源在利潤總額中占的比例，以及這些來源之間的相互關系。對利潤表進行分析，主要從兩方面入手：
1.收入項目分析。公司通過銷售產品、提供勞務取得各項營業收入，也可以將資源提供給他人使用，獲取租金與利息等營業外收入。收入的增加，則意味著公司資產的增加或負債的減少。
記入收入賬的包括當期收訖的現金收入、應收票據或應收賬款，以實際收到的金額或賬面價值入賬。
2.費用項目分析。費用是收入的扣除，費用的確認、扣除正確與否直接關系到公司的盈利。所以分析費用項目時，應首先注意費用包含的內容是否適當，確認費用應貫徹權責發生制原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則等。其次，要對成本費用的結構與變動趨勢進行分析，分析各項費用占營業收入百分比，分析費用結構是否合理，對不合理的費用要查明原因。同時對費用的各個項目進行分析，看看各個項目的增減變動趨勢，以此判定公司的管理水平和財務狀況，預測公司的發展前景。
看利潤表時要與上市公司的財務情況說明書聯系起來。它主要說明公司的生產經營狀況；利潤實現和分配情況；應收賬款和存貨周轉情況；各項財產物資變動情況;稅金的繳納情況；預計下一會計期間對公司財務狀況變動有重大影響的事項。財務情況說明書為財務分析提供了了解、評價公司財務狀況的詳細資料。
五、怎樣看現金流量表?
現金流量表是反映上市公司現金流入與流出信息的報表。這里的現金不僅指公司在財會部門保險柜里的現鈔，還包括銀行存款、短期證券投資、其他貨幣資金。現金流量表可以告訴我們公司經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金收支活動，以及現金流量凈增加額，從而有助于我們分析公司的變現能力和支付能力，進而把握公司的生存能力、發展能力和適應市場變化的能力。
公司的現金流量具體可以分為以下5個方面：
1.來自經營活動的現金流量：反映公司為開展正常業務而引起的現金流入量、流出量和凈流量，如商品銷售收入、出口退稅等增加現金流入量，購買原材料、支付稅款和人員工資增加現金流出量，等等;
2.來自投資活動的現金流量：反映公司取得和處置證券投資、固定資產和無形資產等活動所引起的現金收支活動及結果，如變賣廠房取得現金收入，購入股票和債券等對外投資引起現金流出等;
3.來自籌資活動的現金流量：是指公司在籌集資金過程中所引起的現金收支活動及結果，如吸收股本、分配股利、發行債券、取得借款和歸還借款等;
4.非常項目產生的現金流量：是指非正常經濟活動所引起的現金流量，如接受捐贈或捐贈他人，罰款現金收支等;
5.不涉及現金收支的投資與籌資活動：這是一類非常重要的信息，雖然這些活動并不會引起本期的現金收支，但對未來的現金流量會產生甚至極為重大的影響。這類活動主要反映在補充資料一欄里，如以對外投資償還債務，以固定資產對外投資等。
對現金流量表主要從3個方面進行分析：
1.現金凈流量與短期償債能力的變化。如果本期現金凈流量增加，表明公司短期償債能力增強，財務狀況得到改善；反之，則表明公司財務狀況比較困難。當然，并不是現金凈流量越大越好，如果公司的現金凈流量過大，表明公司未能有效利用這部分資金。
2.現金流入量的結構與公司的長期穩定。經營活動是公司的主營業務，這種活動提供的現金流量，可以不斷用于投資，再生出新的現金來，來自主營業務的現金流量越多，表明公司發展的穩定性也就越強。公司的投資活動是為閑置資金尋找投資場所，籌資活動則是為經營活動籌集資金，這兩種活動所發生的現金流量，都是輔助性的，服務于主營業務的。這兩部分的現金流量過大，表明公司財務缺乏穩定性，或者公司經營對于負債過于依賴。
3.投資活動與籌資活動產生的現金流量與公司的未來發展。股民在分析投資活動時，一定要注意分析是對內投資還是對外投資。對內投資的現金流出量增加，意味著固定資產、無形資產等的增加，說明公司正在擴張，這樣的公司成長性較好；如果對內投資的現金流量大幅增加，意味著公司正常的經營活動沒有能夠充分吸納現有的資金，資金的利用效率有待提高。而對外投資的現金流入量大幅增加，意味著公司現有的資金不能滿足經營需要，從外部引入了資金；如果對外投資的現金流出量大幅增加，說明公司正在通過非主營業務活動來獲取利潤。
