一、資產負債表抵消
資產負債表內的權益，子公司的資產一部分歸屬于母公司，另一部分歸屬少數股東，合并報表需要將此部分的報表進項合并，處理如下：
借：實收資本（子公司包含母公司與少數股東的所有權益）
資本公積（盈余部分，這個應該不用細說）
盈余公積（同上）
未分配利潤（待分紅利）
合并價差（接待方向需要根據母公司取得股權是否高于凈資產決定）
貸： 少數股東權益（除歸屬母公司部分的權益）
長期股權投資（歸屬母公司的權益）
二、利潤表和利潤分配表項目抵銷
子公司的利潤表，與所有者權益掛鉤。按照所有者權益的比例（股權比例），進項分配。合并后，分出屬于母公司部分，計入母公司“投資收益”，歸屬子公司小股東部分，計入'少數股東權益',合并分錄如下：
借：期初未分配利潤 （計子公司暫未分配利潤表內陸數據）
投資收益（本年利潤中歸屬母公司的利潤）
少數股東權益（除去母公司利潤與留存利潤外，少數股東的本年利潤）
貸：提取盈余公積（提取所有本年營業收入）
應付利潤
未分配利潤
三、母子公司內部業務的抵銷
子公司與母公司如有業務上的往來，由內容業務往來而創造出的利潤，對母公司整體而言，并沒有出現真正利潤，只是左手倒右手，這部分利潤屬于虛增的利潤，也需要進項抵消，抵消的過程視不同的業務類型而定。
A、 存貨業務
1、 銷售額抵消（本期）：
與子公司的業務往來，成本與主營業務收入相互抵消。
借：主營業務收入
貸：主營業務成本
2、本期存貨抵消：
子公司購入母公司產品，但合并報表時還未銷售出，屬于未實現利潤，應當予以抵消。
借：主營業務成本
貸：存貨
3、存貨非本期購入，但仍未銷售：
上期購入母公司的存貨，依然積壓未銷售，依然需要從利潤中扣除。
借：期初未分配利潤
貸：存貨
4、上期購入存貨，已經銷售：
上期存貨銷售后已經實現利潤，只需結轉成本。
借：期初未分配利潤
貸：主營業務成本
B、關于固定資產的業務往來
Ⅰ、子公司購進母公司存貨作為固定資產業務
★ 購進當年
1、 合并報表抵消固定資產虛增的利潤：
借：主營業務收入
累積折舊（固定資產已經使用，產生利潤）
貸：主營業務成本
固定資產
2、如固定資產為實現利潤的攤銷：
借：累計折舊
貸：管理費用
★ 購進之后第 n 年
1、將未實現的利潤抵銷：
借：期初未分配利潤
貸：固定資產
2、 第 n 年的未實現利潤部分的攤銷：
借：累計折舊
貸：管理費用
3、以前年度未實現利潤累計部分的抵銷：
借：累計折舊
貸：期初未分配利潤
Ⅱ、母公司固定資產被子公司購入為固定資產
★ 購進當年
1、 虛增利潤抵消：
借：營業外收入
貸：固定資產
2、未實現利潤的攤銷：
借：累計折舊
貸：管理費用
★ 購進之后第 n 年
1、 虛增利潤抵消：
借：期初未分配利潤
貸：固定資產
2、 第 n 年的未實現利潤部分的攤銷：
借：累計折舊
貸：管理費用
3、以前年度未實現利潤累計部分的抵銷：
借：累計折舊
貸：期初未分配利潤
Ⅲ、子公司將其從母公司購進的固定資產出售時的業務
1、實現利潤，計入營業外收入：（期初出售）
借：期初未分配利潤
貸：營業外收入
2、期末出售：（）
借：期初未分配利潤
貸：營業外收入
管理費用
C、債券業務
1、將母子公司之間由于債券引起的資產負債賬戶抵銷，差額進合并價差：
借：應付債券
合并價差
貸：長期債券投資
② 將母子公司之間由于債券引起的損益科目抵銷，差額進合并價差：
借：投資收益
貸：財務費用
四、內部積欠款項的抵銷
1、應收相抵
借：應付賬款
貸：應收賬款
2、預售相抵
借：預收賬款
貸：預付賬款
五、子公司被抵銷的盈余公積中屬于母公司的部分，予以恢復
借：提取盈余公積（第二部分分錄中的提取盈余公積×母公司所占份額）
期初未分配利潤（軋差數、借貸方位置視具體情況而定）
貸：盈余公積（第一部分分錄中的盈余公積×母公司所占份額）
六、各項減值準備的抵銷
1、應收賬款的壞賬準備的抵銷
借：壞賬準備（本期期末的應收賬款確定的壞賬準備）
管理費用（軋差數、借貸方位置視具體情況而定）
貸：期初未分配利潤（本期期初的應收賬款確定的壞賬準備）
2、存貨的跌價準備的抵銷
借：存貨跌價準備（截止期末累計計提的跌價準備）
管理費用（本期繼續計提或沖回的跌價準備，借貸方視具體情況而定）
貸：期初未分配利潤（截止期初累計計提的跌價準備）
3、資產的減值準備
借：無形資產減值準備/固定資產減值準備/在建工程減值準備（截止期末累計計提的減值準備）
營業外支出（本期繼續計提或沖回的減值準備，借貸方視具體情況而定）
貸：期初未分配利潤（截止期初累計計提的減值準備）
4、投資的減值準備
借：長期投資減值準備/短期投資減值準備（截止期末累計計提的減值準備）
投資收益（本期繼續計提或沖回的減值準備，借貸方視具體情況而定）
貸：期初未分配利潤（截止期初累計計提的減值準備）
七、將上述分錄列示在合并工作底稿中，與其對應科目相應加以抵銷，即得合并報表
合并報表科目列示在長期股權投資科目下，少數股東權益和少數股東收益在負債和所有者權益之間單獨列示。
八、特殊的抵銷
由于在一般的資產負債表中只列示固定資產減值準備科目，其他準備科目與其對應的科目相抵后以凈值列示，所以對于第六部曲分錄的大多數準備科目，無法在合并工作底稿中找到相對應的科目，即無法實現第七部曲中所述的抵銷過程，對于此種情況，可在前五步不變的情況下，第六步做如下修改：
1、除固定資產減值準備以外，其余涉及準備科目用長期股權投資替代，借貸方視具體情況而定：
借：長期股權投資………………………………（代替各種準備科目）
貸：管理費用/營業外支出/投資收益…… （視不同的準備，用相應的科目）
2、將上述分錄中的長期股權投資沖銷：
借：合并價差
貸：長期股權投資
九、驗證
抵銷完所得的合并報表是否正確，可采取一些方法驗證，如母公司對子公司的長期股權投資為零，子公司的凈權益為零，母公司對子公司的投資收益為零等.
