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第一部分　資產負債表及利潤表的編制

資產負債表的編制
　　一、資產負債表所反映的內容
　　特定日期（期末）；財務狀況（資產、負債、所有者權益）。

　　二、資產負債表各項目數字的確定方法
　　資產負債表按相關賬戶的期末余額填列。
　　資產負債表中項目數字的確定方法有兩種：
　　1.直接根據有關賬簿的期末余額填列；
　　2.根據有關賬簿的期末余額計算填列：（1）根據總賬的期末余額計算填列；（2）根據明細賬的期末余額計算填列。
　　具體填列方法如下：
　　1.根據單一或多個總賬科目余額填列。比如“交易性金融資產”、“短期借款”等項目直接根據有關總賬科目的余額填列；“貨幣資金”項目根據“銀行存款”、“庫存現金”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計填列。
　　2.根據明細科目余額計算填列（四個往來賬戶：應收賬款、預收賬款、預付賬款、應付賬款）。如“應付賬款”項目，需要分別根據“應付賬款”和“預付賬款”兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列。

　　預收賬款＝“預收賬款”明細科目貸方余額＋“應收賬款”明細科目貸方余額
　　應收賬款＝“應收賬款”明細科目借方余額＋“預收賬款”明細科目借方余額－壞賬準備
　　預付賬款＝“預付賬款”明細科目借方余額＋“應付賬款”明細科目借方余額
　　應付賬款＝“應付賬款”明細科目貸方余額＋“預付賬款”明細科目貸方余額

　　3.根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列。資產負債表的有些項目，需要依據總賬科目和明細科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項目，應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額填列。

　　4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產負債表中的“應收賬款”、“長期股權投資”等項目，應根據“應收賬款”、“長期股權投資”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產”項目，應根據“固定資產”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產減值準備”科目余額后的凈額填列；“無形資產”項目，應根據“無形資產”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”科目余額后的凈額填列。

　　5.綜合運用上述填列方法分析填列。如資產負債表中的“存貨”項目，需根據“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的金額填列。
　　提示：存貨按計劃成本核算時，要考慮材料成本差異。“材料成本差異”借方余額（超支差）：加上；貸方余額（節約差）：減掉。

　　三、資產負債表的編制思路
　　1.根據本期發生的經濟業務編制會計分錄；
　　2.登記賬簿；
　　3.結出各賬簿的期末余額；
　　4.根據各賬簿期末余額，按照資產負債表各項目數字的確定方法，確定表中各項目的數字。

利潤表的編制
　　一、利潤表的概念
　　一定時期；經營成果（收入、費用、利潤）

　　二、利潤表各項目數字的確定方法
　　各項目按發生額填列。

　　三、利潤表的編制方法
　　我國企業利潤表的主要編制步驟和內容如下：
　　第一步，以營業收入為基礎，計算營業利潤。
　　營業利潤＝營業收入－營業成本－營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）
　　其中：營業收入=主營業務收入+其他業務收入
　　營業成本=主營業務成本+其他業務成本

　　第二步，以營業利潤為基礎，計算利潤總額。
　　利潤總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出
　　第三步，以利潤總額為基礎，計算凈利潤。
　　凈利潤＝利潤總額－所得稅費用。

　　利潤表項目的填列方法：
　　利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。
　　利潤表“上期金額”欄內各項數字，應根據上年度利潤表“本期金額”欄內所列數字填列。利潤表“本期金額”欄內各項數字，除“每股收益”項目外，應當按相關科目的發生額分析填列。 “營業收入”項目，根據“主營業務收入”、“其他業務收入”科目的發生額分析計算填列；“營業成本”項目，根據“主營業務成本”、“其他業務成本”科目的發生額計算分析填列。　　

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