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遞延所得稅資產(chǎn)的會計分錄帶大家溫習(xí)一下，是下面這樣的：
1、期初應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備400萬，記住了不是哪一個單位的應(yīng)收賬款，而是幾十幾百家客戶的應(yīng)收賬款總共計提的壞賬，遞延所得稅不要一個單位一個單位的算，要總體來計算，那么期初的會計分錄是：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 400*25%=100
貸：所得稅費用 400*25%=100
2、不需要管本期計提了多少壞賬，核銷多少壞賬，直接獲取到期末應(yīng)收賬款計提了多少壞賬準(zhǔn)備，差額倒算本期補提的遞延所得稅就可以，假設(shè)期末壞賬準(zhǔn)備金額為500萬，那么：
借：遞延所得稅資產(chǎn) （500-400）*25%=25
貸：所得稅費用 （500-400）*25%=25
3、再假設(shè)，今年拿到了高新企業(yè)證書，年終匯算清繳的時候適用的稅率變成了15%，那么：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 500*15%-400*25%=-25
貸：所得稅費用： 500*15%-400*25%=-25
遞延計算的難點是識別出來暫時性差異，雖然不好理解，但是這種差異真的是屈指可數(shù)，學(xué)了幾十頁，學(xué)了幾遍，其實經(jīng)常會涉及到的也只不過3、4項暫時性差異導(dǎo)致需要計算遞延，下一篇給大家講一個遞延所得稅負(fù)債的例子，感興趣的朋友歡迎點擊@財經(jīng)奧迪特關(guān)注我的頭條，一起學(xué)習(xí)點財稅知識。