利潤(rùn)表與現(xiàn)金
流量表的關(guān)系。
現(xiàn)金流量表是企業(yè)的第三張重要的財(cái)務(wù)報(bào)表，它是在
收付實(shí)現(xiàn)制下反映
企業(yè)“血液(資金)”流通狀況的報(bào)表。
企業(yè)的利潤(rùn)表反映了企業(yè)的收入的獲得與成本費(fèi)用的耗費(fèi)情況，但從企業(yè)實(shí)際現(xiàn)金流動(dòng)看，
企業(yè)獲得收入，并不意味著實(shí)際收到現(xiàn)金。
比如企業(yè)年底應(yīng)收款比年初增加較多，說(shuō)明企業(yè)有一部分收入沒(méi)有實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。
同樣地，企業(yè)年底應(yīng)付賬款比年初增加較多，說(shuō)明企業(yè)有一部分采購(gòu)材料沒(méi)有支付現(xiàn)金。
可見(jiàn)，
按權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的企業(yè)的利潤(rùn)表，并不能準(zhǔn)確反映企業(yè)現(xiàn)金的流入流出的情況。
一般而言，企業(yè)的凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~都是不一致的。
為了反映企業(yè)凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~之間的差額及具體原因，現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料列示了企業(yè)凈利潤(rùn)調(diào)整為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的過(guò)程與項(xiàng)目。這也是利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表報(bào)表間最明顯的鉤稽關(guān)系。（我注:鉤稽
勾稽關(guān)系是會(huì)計(jì)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)常用的一個(gè)術(shù)語(yǔ)，它是指某個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表和另一個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表之間以及本會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)在邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系，如果不相等或不對(duì)應(yīng)，這說(shuō)明會(huì)計(jì)報(bào)表編制出現(xiàn)問(wèn)題。
利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”=現(xiàn)金流量表補(bǔ)充材料中的“凈利潤(rùn)”。
會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)一定日期或一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量的報(bào)表。
新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加了所有者權(quán)益變動(dòng)表，反映企業(yè)所有者權(quán)益所有項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。
雖然財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容各不相同，但是不論從形式上，還是內(nèi)容上都不是孤立的，而是存在著必然的聯(lián)系。
編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是向有關(guān)方面提供能夠
反映本公司財(cái)務(wù)狀況、
經(jīng)營(yíng)成果和
現(xiàn)金流量等的相關(guān)信息，這些財(cái)務(wù)信息是相互補(bǔ)充、相互滲透。
為滿足不同利益主體的需要，協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系，
企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者必須利用財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)企業(yè)的
運(yùn)營(yíng)能力、
償債能力、
盈利能力及
發(fā)展能力的全部信息予以全面地了解和掌握，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取對(duì)策，規(guī)劃和調(diào)整市場(chǎng)定位目標(biāo)、策略，進(jìn)一步挖掘潛力，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)奠定基礎(chǔ)。
一、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的內(nèi)在聯(lián)系及其分析
財(cái)務(wù)報(bào)表從外表形式上看是獨(dú)立的，各自反映不同的會(huì)計(jì)要素及相關(guān)內(nèi)容，
一個(gè)企業(yè)或者投資者要對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，必須搜集被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)信息，對(duì)此進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析和評(píng)價(jià)，決定投資行為。 而任意一張會(huì)計(jì)報(bào)表都不能滿足這種需要，只有將財(cái)務(wù)報(bào)表綜合在一起時(shí)，才能對(duì)企業(yè)做出正確的分析與評(píng)價(jià)。
（一）資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間的關(guān)系。
1、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間的聯(lián)系。
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。
我國(guó)會(huì)計(jì)年度采用公歷制，即每年12月31日為編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表截止期，
資產(chǎn)負(fù)債表列示的是靜態(tài)指標(biāo)，即某一時(shí)刻的財(cái)務(wù)信息；
利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。例如，反映某年1月1日至12月31日經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)表，反映的是動(dòng)態(tài)指標(biāo)，即某一時(shí)期的財(cái)務(wù)信息。
企業(yè)的資產(chǎn)如何運(yùn)用、資產(chǎn)使用效率如何，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表都不能提供所需財(cái)務(wù)決策的有用信息，而只有將利潤(rùn)表中信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合才能反映出企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況及企業(yè)的盈利能力和水平，便于報(bào)表使用者判斷企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，做出正確的經(jīng)濟(jì)決策。
2、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間關(guān)系的分析。
由于資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的屬性不同，反映的指標(biāo)不可比，因此在分析時(shí)，就需要將資產(chǎn)負(fù)債表中的靜態(tài)指標(biāo)換算成動(dòng)態(tài)指標(biāo)，這樣就將資產(chǎn)負(fù)債表中和利潤(rùn)表有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，從而對(duì)企業(yè)進(jìn)行營(yíng)運(yùn)能力的分析。
營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資源從事經(jīng)營(yíng)取得收入的效率和能力。
營(yíng)運(yùn)能力的分析，不僅可以為評(píng)價(jià)和改進(jìn)資產(chǎn)的利用效率及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提供依據(jù)，而且有助于深入地研究企業(yè)的盈利能力，判斷資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。
營(yíng)運(yùn)能力包括
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析。
（1）流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析
①應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的賒銷凈額與應(yīng)收賬款平均余額之間的比率，它表明應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。
計(jì)算公式為：
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝全年賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款
賒銷收入凈額＝賒銷收入總額－銷售退回與折扣
平均應(yīng)收賬款＝（期初應(yīng)收賬款余額＋期末應(yīng)收賬款余額）/2
平均應(yīng)收賬款＝計(jì)算期天數(shù)/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力和管理效率的財(cái)務(wù)比率。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高，平均收賬期越短，說(shuō)明企業(yè)組織收回應(yīng)收賬款的速度快，造成壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)小，流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性好，短期償債能力強(qiáng)；否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金則過(guò)多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響其正常的資金周轉(zhuǎn)。
②存貨周轉(zhuǎn)率。
存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的銷售成本與存貨平均余額之間的比率，它衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)中存貨運(yùn)營(yíng)效率的一個(gè)綜合性指標(biāo)。
其計(jì)算公式：
存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/平均存貨
平均存貨＝（期初存貨＋期末存貨）/2
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率一般來(lái)說(shuō)，存貨周轉(zhuǎn)率越高，表明存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的資金占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。因此，提高存貨周轉(zhuǎn)率可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力；而如果存貨周轉(zhuǎn)速度越慢，則變現(xiàn)能力越差。存貨是流動(dòng)資產(chǎn)中重要的組成部分，往往達(dá)到流動(dòng)資產(chǎn)總額的一半以上。因此，存貨的質(zhì)量和流動(dòng)性對(duì)企業(yè)的流動(dòng)比率具有舉足輕重的影響，并進(jìn)而影響企業(yè)的短期償債能力。
計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題：
①存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率具有較大的影響，因此在分析企業(yè)不同時(shí)期或不同企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率時(shí)，應(yīng)注意存貨計(jì)價(jià)方法的口徑是否一致；
②分子、分母的數(shù)據(jù)應(yīng)注意時(shí)間口徑上的一致性。
③流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)所完成的周轉(zhuǎn)額與流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額之間的比率關(guān)系，是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)速度的指標(biāo)。
其計(jì)算公式
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額/流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額
流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額＝（期初流動(dòng)資產(chǎn)＋期末流動(dòng)資產(chǎn)）/2
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
一般來(lái)說(shuō)，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，等于相對(duì)擴(kuò)大了流動(dòng)資產(chǎn)投入，增強(qiáng)了企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需要補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，造成資金浪費(fèi)，降低企業(yè)的盈利能力。
（2）固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析。
反映固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的主要指標(biāo)是固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，它是企業(yè)一定時(shí)期銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈值的比率，是衡量企業(yè)固定資產(chǎn)利用效果的一項(xiàng)指標(biāo)。
其計(jì)算公式：
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈值
其中：
固定資產(chǎn)平均凈值＝（固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)＋固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)）/2
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)/固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
一般情況下，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用充分，企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮效率；反之，如果固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不高，則表明企業(yè)固定資產(chǎn)利用效率不高，提供的生產(chǎn)成果不多，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力不強(qiáng)。
（2）總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析。
總資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)全部資產(chǎn)的綜合運(yùn)用能力及其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的綜合作用程度。
其評(píng)價(jià)指標(biāo)是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期的銷售收入凈額與平均資產(chǎn)總額的比值，可以用來(lái)反映企業(yè)全部資產(chǎn)的利用效率。
其計(jì)算公式：
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額/平均資產(chǎn)總額
其中：
平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）/2
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計(jì)算期天數(shù)/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
一般來(lái)說(shuō)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率越好；反之，如果該指標(biāo)低，則說(shuō)明企業(yè)利用全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的效率較差，最終會(huì)影響企業(yè)的盈利能力。
（4）資金盈利能力分析
① 投資報(bào)酬率：投資報(bào)酬率又稱資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)利潤(rùn)率、資產(chǎn)凈利率或資產(chǎn)報(bào)酬率，是指在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)凈利潤(rùn)與平均資產(chǎn)總額之間的比率。它反映企業(yè)運(yùn)用資本總額獲得凈利潤(rùn)的水平，體現(xiàn)企業(yè)全部資產(chǎn)獲得凈經(jīng)營(yíng)效益的能力。
其計(jì)算公式：
投資報(bào)酬率ROA＝（凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額）*100％
其中：
平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）/2
企業(yè)的資產(chǎn)是由投資人或舉債形成的。
凈利潤(rùn)的多少與企業(yè)資產(chǎn)的多少、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、管理水平有著密切的關(guān)系，因此投資報(bào)酬率是一個(gè)綜合性很強(qiáng)的指標(biāo)。一般來(lái)說(shuō)，投資報(bào)酬率越高，表明企業(yè)資產(chǎn)的利用率越高，企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金使用等方面取得了良好的效果。
② 所有者權(quán)益報(bào)酬率：所有者權(quán)益報(bào)酬率是指凈利潤(rùn)與企業(yè)所有者權(quán)益進(jìn)行對(duì)比所確定的比率。（凈資產(chǎn)收益率ROE）
它是反映自有資金投資收益水平的指標(biāo)，是企業(yè)盈利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)的核心。其計(jì)算公式：
所有者權(quán)益報(bào)酬率ROE＝（凈利潤(rùn)/平均所有者權(quán)益）*100％
其中：
平均所有者權(quán)益＝（年初所有者權(quán)益＋年末所有者權(quán)益）/2
所有者權(quán)益報(bào)酬率是評(píng)價(jià)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)的績(jī)效最具有綜合性與代表性的指標(biāo)。一般認(rèn)為，該指標(biāo)越高，企業(yè)自有資金獲取收益的能力越強(qiáng)，運(yùn)營(yíng)效果越好，對(duì)企業(yè)投資人、債權(quán)人的保證程度越高。
（二）利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系。
利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表反映的都是一定時(shí)期的財(cái)務(wù)信息，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。
利潤(rùn)表是將不同性質(zhì)的收入和費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，從而可以得出一些中間性的利潤(rùn)數(shù)據(jù)，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來(lái)源。
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的，
將現(xiàn)金分為
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、
投資活動(dòng)和
籌資活動(dòng)，
按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，
將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。
1、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表編制的原則的分析。
從理論上說(shuō)，一個(gè)企業(yè)如果沒(méi)有賒銷賒購(gòu)業(yè)務(wù)，所發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都實(shí)現(xiàn)貨幣的收付，那么企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)獲取了一定數(shù)量的凈利潤(rùn)就應(yīng)該增加相當(dāng)數(shù)量的現(xiàn)金流量，就是說(shuō)利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)與現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額一致，但是在實(shí)踐中，卻往往不相等，甚至出現(xiàn)相反的現(xiàn)象，這主要是因?yàn)槔麧?rùn)表和現(xiàn)金流量表編制的原則不同所致。
（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制—利潤(rùn)表的編制原則。當(dāng)企業(yè)銷售收入實(shí)現(xiàn)或者勞務(wù)已經(jīng)提供，不論現(xiàn)金是否流入，利潤(rùn)表確認(rèn)收入；
而當(dāng)企業(yè)確認(rèn)一項(xiàng)費(fèi)用，雖然現(xiàn)金沒(méi)有流出企業(yè)，但在利潤(rùn)表中也要報(bào)告。例如，以商業(yè)信用售出產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)報(bào)告銷售收入和利潤(rùn)。反之，即使當(dāng)期已經(jīng)實(shí)際支付全部費(fèi)用但是并不應(yīng)由當(dāng)期全部承擔(dān)，或即使當(dāng)期取得了現(xiàn)金收入但需在以后各期逐步實(shí)現(xiàn)的收入，都不應(yīng)在利潤(rùn)表中全額反映。
正是由于收入和費(fèi)用的這種確認(rèn)方式，利潤(rùn)表上所顯示的數(shù)額并不一定代表該期間內(nèi)實(shí)際的現(xiàn)金流入與流出，這就是說(shuō)利潤(rùn)表中的項(xiàng)目，是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制的。
（2）收付實(shí)現(xiàn)制—現(xiàn)金流量表的編制原則。
收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制正好相反，不論收入還是費(fèi)用一律以現(xiàn)金的收付實(shí)現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)價(jià)值增值，但尚未實(shí)現(xiàn)時(shí)，企業(yè)不能確認(rèn)收入，如企業(yè)的存貨在會(huì)計(jì)期末發(fā)生增值100萬(wàn)元，該存貨沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，利潤(rùn)表中確認(rèn)了收入，但是現(xiàn)金沒(méi)有流入企業(yè)，則不能確認(rèn)現(xiàn)金流入，所以一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~不一致．
其實(shí)企業(yè)在一定時(shí)期獲取的凈利潤(rùn)都是由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的，由此，在編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中，通過(guò)采用間接法，要將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，即將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)化為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金凈流量。正是現(xiàn)金流量的這種確認(rèn)方式，使現(xiàn)金流量表上所顯示的數(shù)額同樣也并不能說(shuō)明企業(yè)的盈利情況。
2、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表之間關(guān)系的分析。
利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的分析主要是
償債能力的分析，
償債能力對(duì)于企業(yè)的債權(quán)人來(lái)說(shuō)是最為重要的，但是對(duì)于企業(yè)的投資者和經(jīng)營(yíng)者同樣具有十分重要的意義，對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，企業(yè)只有保持較強(qiáng)的償債能力，才可能有良好的理財(cái)環(huán)境，才有可能籌集到更多的資金，并節(jié)省籌資費(fèi)用，才有可能把握有利的投資機(jī)會(huì)，從而為投資者帶來(lái)更多的利潤(rùn)。
償債能力的指標(biāo)主要有：
①現(xiàn)金比率，即企業(yè)的現(xiàn)金與企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債總額的比例，現(xiàn)金比率是衡量企業(yè)償債能力，特別是短期償債能力的一個(gè)重要指標(biāo)，
其計(jì)算公式：
現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物/流動(dòng)負(fù)債
一般來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金比率在0.2以上為好，但也不能認(rèn)為這項(xiàng)指標(biāo)越高越好，該指標(biāo)越大雖然表明企業(yè)償還到期債務(wù)的保障程度越高，
但該指標(biāo)過(guò)大可能是由于企業(yè)擁有大量不能盈利的現(xiàn)金和銀行存款所致。
因此，采用現(xiàn)金比率評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力時(shí)應(yīng)與流動(dòng)比率和速動(dòng)比率的評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)。
② 現(xiàn)金流量指標(biāo)，運(yùn)用現(xiàn)金流量分析企業(yè)的償債能力，主要是將本期取得的收入和本期償付的債務(wù)進(jìn)行比較，即通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金凈增加額與現(xiàn)金流量表中的籌資活動(dòng)中償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金進(jìn)行比較，來(lái)確定企業(yè)的償債能力，作為一個(gè)充滿競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)應(yīng)按時(shí)償還到期的債務(wù)，提高企業(yè)的資信程度與融資能力。
（三）資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系。
在我國(guó)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)實(shí)踐中，現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額通常表現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金期末數(shù)與期初數(shù)之差，
資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金列示的指標(biāo)，是貨幣資金運(yùn)動(dòng)的結(jié)果，而
現(xiàn)金流量表則清晰的展示了企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。
（四）資產(chǎn)負(fù)債表與所有者權(quán)益變動(dòng)表之間的關(guān)系。
過(guò)去，我國(guó)企業(yè)管理者關(guān)心的是企業(yè)利潤(rùn)表能否獲利？獲利多少？關(guān)注利潤(rùn)表，即利潤(rùn)觀；
而美國(guó)及西方國(guó)家關(guān)心的是有多少資產(chǎn),關(guān)注的是企業(yè)的資產(chǎn)是否保值增值,即資產(chǎn)觀.
產(chǎn)生了所有者權(quán)益變動(dòng)表,突出了所有者權(quán)益的重要地位.
其實(shí),所有者權(quán)益期初到期末的變化,已在資產(chǎn)負(fù)債表中得到列示,但是所有者權(quán)益具體的變化過(guò)程卻沒(méi)有得到反映。而
所有者權(quán)益變動(dòng)表不僅揭示了
實(shí)收資本（股本）、
資本公積和
留存收益的增減變動(dòng)情況，還反映了
直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，讓報(bào)表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。
二、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的外在聯(lián)系
資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的聯(lián)系
資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金期末數(shù)與期初數(shù)之差
等于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加相等。
利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的聯(lián)系
利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)
與現(xiàn)金流量表中的補(bǔ)充資料的凈利潤(rùn)相等。
資產(chǎn)負(fù)債表與所有者權(quán)益變動(dòng)表的聯(lián)系
資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)期末數(shù)
與所有者權(quán)益變動(dòng)表中的未分配利潤(rùn)本年年末余額相等；
資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益合計(jì)期末數(shù)與所有者權(quán)益變動(dòng)表中所有者權(quán)益本年年末余額相等。
總之，資產(chǎn)負(fù)債表給企業(yè)提供了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，管理者對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)必須進(jìn)行有效的運(yùn)營(yíng)，激活盤(pán)存的資產(chǎn)，合理組織投放的資金，才能使利潤(rùn)表充盈起來(lái)，由此，我們將財(cái)務(wù)報(bào)表綜合在一起，判斷企業(yè)的
資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況，收入、費(fèi)用（成本）多少？
經(jīng)濟(jì)效益如何？
企業(yè)的現(xiàn)金是如何籌集的，
獲得的這些現(xiàn)金是如何運(yùn)用的，
現(xiàn)金流量表除了能說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)的變動(dòng)原因外，可以對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表起到補(bǔ)充說(shuō)明的作用，是聯(lián)系資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的橋梁。
