股權轉讓的納稅義務發生時間？
舉個例子：比如在2021年12月已經簽訂了股權轉讓協議，而且股權轉讓作價評估價值的基準日也是2021年12月，但是實際變更過戶交割手續是2022年1月：
1.如果是法人股東納稅義務發生時間是2021年12月還是2022年1月？
2.如果是個人股東納稅義務發生時間是2021年12月還是2022年1月？
一、法人股東納稅義務發生時間是2021年12月還是2022年1月？
1.我們來看看法條是怎么規定的：
從這一條可以看出：法人股東股權轉讓所得繳納的是企業所得稅，股權轉讓收入是財產收入的一部分，也是企業收入總額的一部分，企業填寫申報表自行申報，申報的地點當然就是它自己的機構所在地哦。
2.我們再來看看納稅義務發生時間相關稅收政策：
從這個文件可以看出：法人股東股權轉讓企業所得稅的納稅義務發生時間必須同時滿足兩個條件
一要轉讓協議生效，二要完成股權變更手續，這兩個條件缺一不可。
上面的例子2021年12月簽訂了股權轉讓協議，但沒有辦理變更手續，只滿足一個條件，到了2022年1月辦完了變更手續，才同時滿足了兩個條件
因此法人股東股權轉讓納稅義務發生時間是2022年1月
二、個人股東納稅義務發生時間是2021年12月還是2022年1月？
我們來看看相關的文件規定：
從67號公告的第二十條第一項可以看出只要你支付了股權價款，哪怕就是付了1分錢，你股權轉讓的個人所得稅納稅義務發生時間也就到來了，你就得乖乖的去交稅；同理第二項，只要你股權轉讓協議已簽訂生效，哪怕你1分錢沒收到，你也得乖乖的去交稅，其實真的不合理哦！錢沒收到，你自己還得倒貼稅錢，但是政策就是這么規定，你就得按政策來；第三項是你都開始管事了或分錢、分物了，你就該交稅了，這是實質重于形式的體現；第四項比如說你去工商股權登記都辦好了，東西都已經是你的了，難道你還不應該交稅；第五項中“本辦法第三條第四至第七項'是指什么內容：股權被司法或行政機關強制過戶；以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；以股權抵償債務；其他股權轉移行為。這四種行為完成了，那你就得交稅了；第六項是所有文件的套路，兜底的條款。
上面的例子符合第二項情形，2021年12月簽訂了股權轉讓協議已生效，個人所得稅納稅義務發生時間就到來了
因此個人股東股權轉讓納稅義務發生時間是2021年12月
