演習一下2017年小微企業優惠案例：
【案例一】：大海公司2016年度按賬征收，經過調整的應納稅所得額為198000元，應交企業所得稅多少？
解析：
首先，享受小微企業優惠稅率20%
其次，符合享受減按50%計入所得額。
198000*50%*20%=19800元。
大家會發現，其實，實際小型微利企業的所得稅稅率就是10%
如果沒有優惠，應納所得稅：98000*25%=24500元，
二者差額14700元
年度申報適用國家稅務總局2014-63號公告。
企業所得稅年報申報表（小微企業為例）填寫的講解：
案例二：甲公司為居民企業……2016年……公益性捐贈支出50萬元，全年實現會計利潤600萬元，可以稅前扣除的公益性捐贈是多少?
【解析】（1）稅法扣除限額=600×12%=72（萬元）；由于實際發生的公益性捐贈支出并未超過限額，可以據實扣除；無需進行納稅調整。
（2）如果甲公司2016年度實際發生的公益性捐贈支出數額修改為120萬元，只能按限額扣除72萬元，納稅調增額=120-72=48（萬元）。
（3）如果案情修改為“甲公司2016年度發生通過縣民政局向災區捐贈50萬元、直接向災區某小學捐贈20萬元”
通過縣民政局向災區捐贈的50萬元屬于公益性捐贈，未超過扣除限額（72萬元），可以據實扣除；而直接向災區某小學捐贈的20萬元不屬于公益性捐贈，全額不得在企業所得稅稅前扣除；上述捐贈總計納稅調增額為20萬元。
