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1、對企業(yè)申報核銷的損失認定，采用損失認定專用工作底稿，嚴(yán)格按底稿要求操作，取證盡量完整充分。2、對企業(yè)未申報核銷的資產(chǎn)也應(yīng)進行核實，不能放棄審計程序，所有資產(chǎn)項目仍應(yīng)采用損失認定專用工作底稿。如證實確無損失，申報核銷損失欄及審計認定欄填為零；如企業(yè)未申報損失，但審計發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損失應(yīng)在審計認定中填列，并與企業(yè)溝通，必要時在審計報告中披露。在審計操作中，應(yīng)特別注意：（1）現(xiàn)金清查，必須附有現(xiàn)金盤點表。（2）銀行存款清查，必須附有存款對賬單及調(diào)節(jié)表等。（3）存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)清查必須附有盤點表及抽查表，并關(guān)注實物資產(chǎn)是否有損壞、變質(zhì)等現(xiàn)象，而企業(yè)隱瞞未報。（4）在建工程必須察看工程現(xiàn)場，并作出記錄。（5）債權(quán)類資產(chǎn)應(yīng)檢查賬齡的填報是否真實，并作出記錄。如確屬一年內(nèi)賬齡，并經(jīng)實施必要的審計程序后，可認同企業(yè)填報；如賬齡已超過2年以上，應(yīng)向企業(yè)查詢，并考慮是否有潛在損失發(fā)生，必要時應(yīng)函證落實。一、清產(chǎn)核資審計計劃階段清產(chǎn)核資審計計劃階段工作內(nèi)容1、組建確定項目領(lǐng)導(dǎo)小組和項目工作小組，確定領(lǐng)導(dǎo)小組的組成（包括副主任會計師、部門經(jīng)理、項目負責(zé)人）。2、向公司相關(guān)人員調(diào)查了解情況，收集相關(guān)資料。了解的主要內(nèi)容為：業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；經(jīng)營情況及經(jīng)營風(fēng)險；以前年度接受審計的情況、財務(wù)情況說明書、會計核算辦法（包括會計政策、會計估計變更等）、內(nèi)部控制制度、具體的財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織（包括組織機構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、詳細地址、聯(lián)系方式、到達所需時間等）、行業(yè)特殊情況說明等。3、建立信息傳遞與反饋相關(guān)工作機制，如：例會制度、工作周報制度與重大問題請示報告制度等。4、制訂《清產(chǎn)核資審計總體方案》（簡稱“總體方案”）及設(shè)計清產(chǎn)核資程序和審計工作底稿，組織專業(yè)人員進行討論。總體方案中應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：清產(chǎn)核資的目的、清產(chǎn)核資工作范圍；損失認定及經(jīng)濟鑒證的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（應(yīng)按報表項目分項列示參考標(biāo)準(zhǔn)及相應(yīng)應(yīng)獲取的相關(guān)證據(jù)）；信息傳遞與反饋機制；人員、進度的安排及工時的預(yù)算；具體審計計劃及總體方案的調(diào)整或修改程序、權(quán)限；項目的監(jiān)控辦法及證據(jù)索引號的編制要求等。以下對某些項目作出具體說明：（1）關(guān)于確定清產(chǎn)核資工作范圍。一般應(yīng)包括客戶總部及所屬全部的子公司（含下屬二級核算單位、分支機構(gòu)等），除根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》的規(guī)定可以不列入清產(chǎn)核資工作范圍的單位外，全部列入清產(chǎn)核資范圍。（2）關(guān)于設(shè)計損失認定及經(jīng)濟鑒證的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)工作底稿。為了便于審計人員和客戶相關(guān)人員掌握標(biāo)準(zhǔn)、提高工作效率，應(yīng)根據(jù)《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則》，分別按壞賬損失、貨幣資金損失、存貨損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失等設(shè)計認定及經(jīng)濟鑒證的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計工作底稿。（3）關(guān)于對公司參與清產(chǎn)核資人員進行培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容包括工作實施方案、總體方案及清產(chǎn)核資軟件的使用等。（4）向被審計單位下發(fā)《所需資料清單》等工作資料。應(yīng)按照清產(chǎn)核資專項審計的特點設(shè)計《所需資料清單》。并說明清產(chǎn)核資范圍及確定依據(jù)清產(chǎn)核資工作方案；企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明；企業(yè)清產(chǎn)核資清查明細表及申報資產(chǎn)損失相關(guān)證據(jù)（包括企業(yè)及其他相關(guān)機構(gòu)出具的專項說明）；企業(yè)認為有必須提供其他資料，包括與清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日相關(guān)的、以前年度會計及其他資料。二、清產(chǎn)核資審計實施階段1、項目監(jiān)控及現(xiàn)場審計工作。項目實施過程中，作為項目領(lǐng)導(dǎo)小組及項目工作小組負責(zé)人，應(yīng)對項目總體方案的調(diào)整、審計人員的調(diào)配、進度的推進、重大問題的把握、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的解釋、是否需要出具經(jīng)濟監(jiān)證證明等進行監(jiān)控。2、在清產(chǎn)核資審計實施過程中，參與的審計人員及協(xié)作所應(yīng)按總體方案的要求，及時將審計過程中遇到的問題反饋至項目領(lǐng)導(dǎo)小組。由項目領(lǐng)導(dǎo)小組定期與客戶清產(chǎn)核資辦公室人員召開例會，進行充分地溝通、協(xié)調(diào)，達成一致意見。同時，對遇到的一些政策性問題、一些共性但現(xiàn)行政策又不明朗的問題及時與國資委進行溝通，取得權(quán)威部門的意見并及時反饋至各項目組。3、項目領(lǐng)導(dǎo)小組及時完成審核，并及時書面反饋意見至項目工作小組，由工作小組現(xiàn)場執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組的意見。4、各項目工作小組現(xiàn)場完成工作底稿的初步整理、獲取審計證據(jù)、出具資產(chǎn)損失經(jīng)濟鑒證證明、完成一級復(fù)核。在無法獲得滿意的外部證據(jù)情況下，審計人員需要根據(jù)職業(yè)判斷和客觀評判考慮是否出具資產(chǎn)損失經(jīng)濟鑒證證明。其中，我們認為對原制度損失掛賬鑒證，可按以下原則把握：（1）資產(chǎn)損失是實實在在發(fā)生的，尚未發(fā)生的不能確認為損失；（2）當(dāng)年發(fā)生的會計技術(shù)性差錯不能確認為損失，以前年度發(fā)生的，經(jīng)核查確認為損失，可以作為資產(chǎn)損失申報；（3）母公司對子公司的投資確認原則：一般不能確認為損失，如果是破產(chǎn)清算的子公司、已不存在的子公司其投資損失通過核查，取得合法證據(jù)的可以申報損失；（4）企業(yè)內(nèi)部往來不能確認為損失；（5）違規(guī)經(jīng)營的損失不能作為損失申報；（6）有問題的負債比照資產(chǎn)處理（如外欠債長期無法支付的一潛盈；長期掛賬的赤字，如：應(yīng)付福利費）；（7）專項固定資產(chǎn)報廢和毀損可以以企業(yè)內(nèi)部技術(shù)部門鑒定為依據(jù)，但其必須是集團級的；（8）盤虧、報廢和毀損的存貨應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅，應(yīng)該隨同資產(chǎn)損失一同上報。5、各項目工作小組現(xiàn)場完成審計總結(jié)、清產(chǎn)核資報表（含清產(chǎn)核資軟件內(nèi)報表勾稽的審核及電子數(shù)據(jù)的拷貝），撰寫審計報告草稿。三、清產(chǎn)核資審計終結(jié)階段（一）清產(chǎn)核資審計終結(jié)階段應(yīng)考慮的問題1、對于申報損失的證明材料不足的，與客戶清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組進行溝通。對疑難問題向國資委進行請示。2、撰寫專項審計報告、管理建議書。3、協(xié)助客戶按國資委的要求完善相關(guān)制度。尤其是對經(jīng)同意核銷的各項不良債權(quán)、不良投資，協(xié)助建立賬銷案存管理制度；對同意核銷的各項實物資產(chǎn)損失，制訂資產(chǎn)處置制度。（二）清產(chǎn)核資審計終結(jié)階段工作內(nèi)容1、協(xié)助客戶向國資委申報清產(chǎn)核資結(jié)果并按國資委反饋意見進行回復(fù)。雖然清產(chǎn)核資的主體是企業(yè)，向國資委申請的主體也是企業(yè)，而作為會計師事務(wù)所，我們應(yīng)利用自己的專業(yè)優(yōu)勢，協(xié)助客戶撰寫清產(chǎn)核資報告與國資委進行溝通，主動地向國資委匯報資產(chǎn)損失，準(zhǔn)備并回答國資委在審核過程中提出的問題，完善證據(jù)或補充材料。2、完成各審計客體的工作底稿的整理、裝訂，二級、三級復(fù)核；完成并出具審計報告。對于企業(yè)經(jīng)過努力沒有取得具有法律效力的外部證據(jù)的情況下，應(yīng)對資產(chǎn)損失逐筆逐項收集完備的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。企業(yè)內(nèi)部證據(jù)應(yīng)詳細說明資產(chǎn)損失發(fā)生的原因和對責(zé)任人的責(zé)任追究與經(jīng)濟賠償情況，經(jīng)企業(yè)法定代表人簽字蓋章。審計時應(yīng)逐筆檢查訂貨合同;檢查其他往來科目中是否有相同單位掛賬的;逐筆檢查發(fā)貨記錄、發(fā)票，是否有債務(wù)人的收貨記錄;企業(yè)歷次的催款記錄、落實經(jīng)辦人責(zé)任以及對損失賠償情況和企業(yè)內(nèi)部審批程序。也就是再次核實損失發(fā)生的事實和金額。在事實和金額確鑿的前提下，注冊會計師可出具鑒證為損失的鑒證意見。對各內(nèi)部往來單位欠款發(fā)生壞賬損失，應(yīng)收內(nèi)部單位的款項進行對賬，核對不符的掛賬，不能作為損失申報。同時，審計中對于單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)做出專項說明，審計人員在審計時要注意損失的真實性，進行逐筆核對，落實損失的數(shù)額，必要時與債務(wù)人進行發(fā)函核對，確保金額的準(zhǔn)確。避免小金額的應(yīng)收款落入個人“口袋”的現(xiàn)象。在審計時，有些應(yīng)收款掛賬時間相當(dāng)長，具體經(jīng)辦人、主管領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)負責(zé)人等全部離開本企業(yè)，無法核實損失發(fā)生的事實;部分應(yīng)收款損失的金額難以確定，如：債務(wù)人雖進入破產(chǎn)程序，但破產(chǎn)清算程序未完結(jié)，損失金額不明確;損失的事實和金額都難以核實的情況。對于這些損失，注冊會計師在審計時無法按照清產(chǎn)核資文件規(guī)定出具原制度損失鑒證意見的，企業(yè)可按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定，采用個別認定法或賬齡分析法等方法計提壞賬準(zhǔn)備。審計時關(guān)注壞賬準(zhǔn)備政策制定的充分性和穩(wěn)健性，結(jié)合被審計單位的行業(yè)特點和資產(chǎn)質(zhì)量狀況，判斷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備政策制定的公允性、客觀性。另一方面，關(guān)注被審計單位是否計提秘密準(zhǔn)備，杜絕企業(yè)利用清產(chǎn)核資政策多提壞賬準(zhǔn)備，使應(yīng)收款不能反映企業(yè)實際狀況的現(xiàn)象。下面是一個清產(chǎn)核資報告的參考模板:XXXX有限公司審 計 報 告XX專審字[2021]第X-XXX號XXX會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）XXXXX XXXXXXXX PUBLIC ACCOUNTANTS LLP.目錄關(guān)于XX有限公司清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告................................. - 2 -一、執(zhí)行的審計工作...................................................... - 3 -二、清產(chǎn)核資工作范圍.................................................... - 3 -三、清產(chǎn)核資的行為依據(jù)和法規(guī)依據(jù)........................................ - 5 -四、清產(chǎn)核資過程及實施情況.............................................. - 6 -五、清產(chǎn)核資審核結(jié)果.................................................... - 7 -六、清產(chǎn)核資的處理意見.................................................. - 7 -七、重大事項專項說明.................................................... - 9 -八、公司內(nèi)部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況................. - 9 -九、本報告的使用范圍.................................................... - 9 -附件:................................................................. - 10 -關(guān)于XX有限公司清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告XX專審字[2021]第X-XXX號XX有限公司：我們審計了XX有限公司（以下簡稱“貴公司”）以2021年XX月XX日為基準(zhǔn)日編制的企業(yè)清產(chǎn)核資報表。企業(yè)清產(chǎn)核資報表已由貴公司按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第1號）的規(guī)定編制。按照《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)要求編制企業(yè)清產(chǎn)核資報表，并負責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，規(guī)范清產(chǎn)核資組織管理工作，保證提供的會計資料以及申報的清產(chǎn)核資工作結(jié)果的真實性、完整性是貴公司管理層的責(zé)任。我們的責(zé)任是根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行我們認為必要的審計程序的基礎(chǔ)上，對貴公司編制的清產(chǎn)核資報表進行審核，對貴公司提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進行鑒證。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于貴公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們的審計工作為發(fā)表審計意見提供了合理的基礎(chǔ)。一、執(zhí)行的審計工作在按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作的過程中，我們運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑。同時，我們也執(zhí)行以下工作：（一）計劃和執(zhí)行審計工作以對貴公司提供的清產(chǎn)核資證據(jù)的真實性和可靠性、清產(chǎn)核資工作程序的合規(guī)性進行核實。（二）在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了了解相關(guān)內(nèi)部控制、監(jiān)盤實物資產(chǎn)、核對和詢證債權(quán)債務(wù)、逐項逐筆核實支持各項資產(chǎn)損溢金額的相關(guān)證據(jù)等我們認為必要的程序。（三）評價貴公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果。對貴公司資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，提出經(jīng)濟鑒證意見并出具損失掛賬申報核銷項目審核說明。（四）審計組織工作。我所作為貴公司本次清產(chǎn)核資的主審會計師事務(wù)所，負責(zé)全部專項財務(wù)審計工作的組織、協(xié)調(diào)與質(zhì)量控制。各會計師事務(wù)所對負責(zé)審計的單位出具了清產(chǎn)核資專項審計報告并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。對貴公司進行的清產(chǎn)核資審計工作共有X家會計師事務(wù)所參加，各會計師事務(wù)所負責(zé)審計的單位為：會計師事務(wù)所名稱被審計單位名稱【本所作為參審所時此段應(yīng)刪除】二、清產(chǎn)核資工作范圍（一）企業(yè)基本情況【包括公司成立的時間、地點、營業(yè)執(zhí)照號碼、注冊地點、注冊資本、法人代表、經(jīng)營范圍及組織機構(gòu)等情況】（二）清產(chǎn)核資范圍按照貴公司的決算報表統(tǒng)計口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為貴公司及所屬全部的子公司的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XX元，負債總額XX元，所有者權(quán)益XX元（含實收資本XX元，資本公積XX元，盈余公積XX元，未分配利潤XX元），少數(shù)股東權(quán)益XX元。參加本次清產(chǎn)核資所有子公司如下：單位名稱投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益專項審計的會計師事務(wù)所名稱XX公司XX公司其中：根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入清產(chǎn)核資工作范圍，直接以其賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資結(jié)果的子公司如下：單位名稱投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益未參加原因XX公司XX公司【企業(yè)所屬下列子企業(yè)可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果:(一)子企業(yè)新成立不到1年的；(二)子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟行為在上一年度已組織進行過資產(chǎn)評估的；(三)子企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)狀況良好，經(jīng)財務(wù)審計確實不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧掛賬的。】由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資的子公司，經(jīng)批準(zhǔn)直接以其賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資結(jié)果的子公司如下：單位名稱投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益未參加原因XX公司XX公司【對于涉及國家安全、不適宜會計師事務(wù)所審計的特殊子企業(yè)、依據(jù)所在國家及地區(qū)法律規(guī)定進行審計的境外子企業(yè)，以及國家法律、法規(guī)尚未規(guī)定須委托會計師事務(wù)所審計的有關(guān)單位，可由企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。對于自行組織開展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)，須對其清產(chǎn)核資結(jié)果進行內(nèi)部審計。】三、清產(chǎn)核資的行為依據(jù)和法規(guī)依據(jù)（一）法律依據(jù)1.國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會于2003年9月9日頒布的《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（國資委令第1號）。2.2003年9月13日頒布的《國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則的通知》（國資評價[2003]72號）。3.2003年9月13日頒布的《國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的通知》（國資評價[2003]73號）。4.2003年9月13日頒布的《國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定的通知》（國資評價[2003]74號）。5.2003年9月18日頒布的《國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)定的通知》（國資評價[2003]78號）。6.……（二）行為依據(jù)1.20XX年XX月XX日XX部門XX號文件《關(guān)于同意XX公司開展清產(chǎn)核資工作的函》。2.20XX年XX月XX日XX部門XX號文件《關(guān)于同意XX公司子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果的函》。四、清產(chǎn)核資過程及實施情況（一）清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日貴公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日是201X年XX月XX日。（二）工作起止日期貴公司于201X年XX月XX日至201X年XX月XX日期間進行了清產(chǎn)核資工作。（三）清產(chǎn)核資工作具體組織實施情況1．立項和審批經(jīng)貴公司提出申請，北京市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會于20XX年XX月XX日下發(fā)了XX號《關(guān)于同意XX公司開展清產(chǎn)核資工作的函》文件，批復(fù)同意貴公司立項開展清產(chǎn)核資工作。2. 賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查貴公司根據(jù)國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程（國資評價[2003]73號）制定的清產(chǎn)核資工作具體實施方案，并指定清產(chǎn)核資機構(gòu)【內(nèi)設(shè)的財務(wù)管理或資產(chǎn)管理等機構(gòu)或者成立多部門組成的臨時機構(gòu)】，負責(zé)本企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)工作的組織和協(xié)調(diào)，并與國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)建立工作聯(lián)系。賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查工作按照國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法、國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程等相關(guān)規(guī)定組織和實施。（1）賬務(wù)清理。對納入本次清產(chǎn)核資范圍內(nèi)的各公司、單位的各類帳戶、會計憑證、會計賬簿以及內(nèi)部資金往來和借款情況進行全面核對和清理，確保做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。（2）資產(chǎn)清查。對納入本次清產(chǎn)核資范圍內(nèi)的各公司、單位的資產(chǎn)通過盤點、核對等方式進行全面清理。重點對各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)進行清理，并對有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項進行核對。（3）價值重估。對清理出的賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進行重新估價。【被審計單位如果沒有價值重估可以刪除】3.會計事務(wù)所審計貴公司聘請本所作為本次清產(chǎn)核資的社會中介機構(gòu)，對清產(chǎn)核資的工作結(jié)果進行專項財務(wù)審計并出具專項財務(wù)審計報告，對企業(yè)損失及掛賬進行審核并出具鑒證報告。五、清產(chǎn)核資審核結(jié)果（一）企業(yè)申報處理的資產(chǎn)損失截止201X年XX月XX日，貴公司在此次清產(chǎn)核資中共申報處理資產(chǎn)損失XX元，申報處理的資產(chǎn)損失占資產(chǎn)總額XX%。其中資產(chǎn)清查損失XX元，資產(chǎn)預(yù)計損失XX元。（二）經(jīng)會計師事務(wù)所審核確認的資產(chǎn)損失經(jīng)審核確認，貴公司申報核銷資產(chǎn)損失（盈虧相抵后）XX元。其中：流動資產(chǎn)損失XX元，長期投資損失XX元，固定資產(chǎn)損失XX元……。經(jīng)審核確認，貴公司根據(jù)《XX公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提政策》，申報預(yù)計損失XX元。其中：應(yīng)收款項預(yù)計損失XX元,存貨預(yù)計損失XX元……。六、清產(chǎn)核資的處理意見（一）申報待核銷凈損失的處理預(yù)案經(jīng)審核確認的貴公司資產(chǎn)清查損失金額為XX元，其中：申報核減所有者權(quán)益XX元，自列損益XX元。核減所有者權(quán)益的具體處理方法如下：1．?dāng)M核減未分配利潤XX元；2．?dāng)M核減盈余公積XX元；3．?dāng)M核減資本公積XX元；4．?dāng)M核減實收資本XX元。經(jīng)審核確認的按企業(yè)會計準(zhǔn)則及《資產(chǎn)減值計提與財務(wù)核銷管理辦法》（財資字[2006]126）貴公司資產(chǎn)預(yù)計損失金額為XX元，擬建議轉(zhuǎn)入貴公司201X年度期初未分配利潤XX元，其中：1.壞賬損失XX元；2.存貨跌價損失XX元；3.可供出售金融資產(chǎn)減值損失XX元；4.持有至到期投資減值損失XX元；5.長期股權(quán)投資減值損失XX元；6.投資性房地產(chǎn)減值損失XX元；7.固定資產(chǎn)減值損失XX元；8.工程物資減值損失XX元；9.在建工程減值損失XX元；10.無形資產(chǎn)減值損失XX元；11.商譽減值損失XX元；12.其他減值損失XX元；（二）申報處理資產(chǎn)損失原因分析【簡要分析各項資產(chǎn)損失形成的原因，可以從企業(yè)管理、執(zhí)行制度等方面進行分析。】1.資產(chǎn)損失2.資金掛帳（三）處理損失及掛賬、對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況將產(chǎn)生的影響【分析企業(yè)本部及列入清查范圍的子企業(yè)收入、利潤總額、凈利潤、資產(chǎn)總額、負債總額和所有者權(quán)益總額(資本公積金、盈余公積金、公益金、以前年度未分配利潤)、尚可用以后年度利潤彌補的虧損在處理損失及掛賬前后的情況，可采用表格形式列示；清產(chǎn)核資范圍內(nèi)各單位承受處理損失的能力；處理損失掛賬對未來經(jīng)營與財務(wù)狀況的影響，包括對未來的經(jīng)營發(fā)展是否可以減輕包袱、優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量等。】七、重大事項專項說明（一）在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對企業(yè)損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項【例如對已認定重大損失獲取證據(jù)的充分性；對企業(yè)申報但未確認的重大損失說明原因，是否存在重大的期后事項、或有事項；對已認定的重大損失可能產(chǎn)生影響的重大期后事項、或有事項】（二）在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)重大資產(chǎn)和財務(wù)問題以及向企業(yè)提出的有關(guān)改進建議1.存在的重大資產(chǎn)問題2.存在的重大財務(wù)核算問題3.改進建議（三）在清產(chǎn)核資過程中對資產(chǎn)的價值重估【如果不存在，可刪除】1．有關(guān)情況及原因的專項說明2．取得由國務(wù)院或省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會審批和核準(zhǔn)同意文件3．價值重估的項目價值重估方法及說明4．對企業(yè)財務(wù)狀況的影響（四）其他八、公司內(nèi)部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況【描述企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況，存在的缺陷】九、本報告的使用范圍本報告僅限于貴公司向國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會申報清產(chǎn)核資工作中的各項資產(chǎn)損失、資金掛賬之用。附件:1.損失掛賬分項明細表2.損失掛賬申報核銷項目審核說明【即中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明】3.損失掛賬的證明材料4.主審會計師的資質(zhì)證明和中介機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件5.其他相關(guān)工作材料XX會計師事務(wù)有限公司               中國注冊會計師：中 國·廣州                         中國注冊會計師：二○二一年XX月XX日