一般納稅人銷售機器設備并提供安裝服務，是按混合銷售繳納增值稅還是分別核算分別繳納增值稅?分別納稅時，安裝是否可以按簡易計稅辦法計稅？簡易納稅時其進項稅額是否需要轉出？轉出進項稅額如何計算？對許多財務人員來說是工作中的一個難題。
一、銷售機器設備并提供安裝，且安裝按簡易計稅辦法計稅的稅務及會計處理
一般納稅人銷售機器設備并提供安裝，機器設備與安裝的收入要分別核算，安裝按簡易計稅辦法計稅，則安裝發生的進項稅額不能抵扣。
例1.某機械廠8月銷售一臺機器并提供安裝，機器銷售額1000萬元，安裝100萬元。當月購買原材料金額800萬元，增值稅專用發票注明的稅金為128萬元。安裝領用原材料10萬元。以上款項均通過銀行轉賬結算。
解：機器設備的銷項稅額=1000×16%=160萬元；安裝的銷項稅額=100萬元×3%=3萬元；安裝按簡易計稅辦法計稅，其外購貨物的進項稅額不得抵扣，不得抵扣的進項稅額為1.6萬元（10萬元×16%）。
借：銀行存款 1263萬元
貸：主營業務收入——機器設備1000萬元
其它業務收入——安裝100萬元
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）163萬元
借：生產成本（工程施工）1.6萬元
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉出）1.6萬元
二、銷售機器設備并提供安裝，且安裝按一般計稅辦法計稅的稅務及會計處理
一般納稅人銷售貨物并提供安裝，且安裝按簡易計稅辦法計稅，因機器設備與安裝的稅率不一樣，就得分別核算機器設備與安裝的銷售額，沒有分別核算則按貨物的稅率一并納稅。
例2.某機械廠8月銷售一臺機器并提供安裝，機器銷售額1000萬元，安裝100萬元。當月購買原材料金額800萬元，增值稅專用發票注明的稅金為128萬元。安裝領用原材料10萬元。以上款項均通過銀行轉賬結算。
解：安裝按一般計稅辦法計稅，安裝的進項稅額可以抵扣。機器設備的銷項稅額=1000×16%=160萬元；安裝的銷項稅額=100萬元×10%=10萬元。
借：銀行存款 1270萬元
貸：主營業務收入——機器設備1000萬元
其它業務收入——安裝100萬元
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170萬元
三、銷售機器設備并提供安裝，且安裝不計價的稅務及會計處理
增值稅一般納稅人銷售機器設備并提供安裝，且安裝不單獨計價，實質是混合銷售。由于安裝不單獨計價，其費用計入生產成本，其發生的進項稅額也能抵扣。
例3.某機械廠8月銷售一臺機器并提供安裝，且安裝不單獨計稅，機器及安裝的銷售額1100萬元。當月購買原材料金額800萬元，增值稅專用發票注明的稅金為128萬元。
解：銷售機器設備并安裝，因安裝不單獨計稅為混合銷售，其適用稅率按機器設備的適用稅率計稅，機器設備的銷項稅額=1100×16%=176萬元。
（1）借：銀行存款 1276萬元
貸：主營業務收入——機器設備1100萬元
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）176萬元
