第二節 交易性金融資產
1. 交易性金融資產的取得
1） 購進股票
借：交易性金融資產——成本
貸：其他貨幣資金——存出投資款
2） 支付相關交易費用
借：投資收益
貸：其他貨幣資金——存出投資款
2. 交易性金融資產的現金股利和利息
確認利息收入
借：應收利息
貸：投資收益
收到利息收入
借：銀行存款
貸：應收利息
3. 交易性金融資產的期末計量
公允價值大于賬面余額的
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
公允價值小于賬面余額的
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
4. 交易性金融資產的處置
公允價值大于賬面價值
借：銀行存款
貸：交易行金融資產——成本
——公允價值變動
投資收益
同時：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
公允價值小于賬面價值
借：銀行存款
投資收益
交易性金融資產——公允價值變動
貸：交易性金融資產——成本
同時：
借：投資收益
貸：公允價值變動損益
第三節 應收及預付款項
一．應收票據
1. 取得應收票據和收到到期票款
1）因債務人抵償前欠貨款
借：應收票據
貸：應收賬款
3） 因企業銷售商品，提供勞務等收到開出，承兌的商業匯票
借：應收票據
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項）
4） 商業匯票到期收回
借：銀行存款
貸：應收票據
2. 轉讓應收票據
借：材料采購/原材料/庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項）
貸：應收票據（按照商業匯票的票面金額）
注：有差額的借記或者貸記 銀行存款 等科目
二．應收賬款
1.發生時
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項）
銀行存款
2.收回時
借：銀行存款
貸：應收賬款
3. 企業應收賬款改用應收票據結算
借：應收票據
貸：應收賬款
三.預付賬款
1.預付時
借：預付賬款
貸：銀行存款
2.收到所購物資時
借：材料采購、原材料、庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項）
貸：預付賬款
當預付賬款小于采購貨物價值，補足不足
借：預付賬款
貸：銀行存款
當預付賬款大于采購貨物價值，收回多于
借：銀行存款
貸：預付賬款
四．其他應收款
1.發生時
借：其他應收款
貸：材料采購
2.收到時
借：銀行存款
貸：其他應收款
五．應收款項減值
企業計提壞賬準備時
借：資產減值損失——計提的壞賬準備
貸：壞賬準備
沖減多提的壞賬準備時
借：壞賬準備
貸：資產減值損失——計提的壞賬準備
企業發生壞賬損失時：
借：壞賬準備
貸：應收賬款、其他應收款
已確認并轉銷的應收賬款以后又收回時：
借：應收賬款、其他應收款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款，其他應收款
也可以直接：
借：銀行存款
貸：壞賬準備
第四節 存貨
一． 原材料
實際成本核算方法
1. 購入材料
1） 款項已經支付或開出承兌商業匯票，同時材料已經驗收入庫
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項）
貸：銀行存款、其他貨幣資金——銀行匯票
2） 貨款已經支付或已開出承兌商業匯票，材料尚未到達或尚未驗收入庫
借：在途物資
應交稅費——應交增值稅（進項）
貸：銀行存款
3） 貨款尚未支付，材料已驗收入庫
借：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項）
貸：應付賬款
4） 貨款已經預付，材料尚未驗收入庫
借：預付賬款
貸：銀行存款
2. 發出材料
個別計價法，先進先出法，月末一次加權平均法，移動加權平均法
計劃成本核算方法
1. 購入材料
1） 貨款已經支付，同時材料驗收入庫
借：材料采購
應交稅費——應交增值稅（進項）
貸：銀行存款
2） 貨款已經支付，材料尚未驗收入庫
借：材料采購
應交稅費——應交增值稅（進項）
貸：銀行存款
3） 貨款尚未支付，材料已經驗收入庫
借：材料采購
應交稅費——應交增值稅（進項）
貸：應付票據
2. 發出材料
借：生產成本——基本生產成本
——輔助生產成本
制造費用
管理費用
貸：原材料
期初材料成本差異率＝
二． 包裝物
1. 生產領用包裝物
如果比計劃節約
借：生產成本
材料成本差異
貸：周轉材料——包裝物
如果超支
借：生產成本
貸：周轉材料——包裝物
材料成本差異
2. 隨同商品出售包裝物
●不單獨計價的包裝物
如果超支
借：銷售費用
貸：周轉材料——包裝物
材料成本差異
如果節約
借：銷售費用
材料成本差異
貸：周轉材料——包裝物
●單獨計價的包裝物
出售時
借：銀行存款、應收賬款
貸：其他業務收入
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項）
結轉成本
借：其他業務成本
貸：周轉材料——包裝物
材料成本差異
如果節約，則材料成本差異在借方
三． 低值易耗品
1. 一次轉銷法
借：制造費用
貸：周轉材料——低值易耗品
2. 五五攤銷法
1） 領用時
借：周轉材料——低值易耗品——在用
貸：周轉材料——低值易耗品——在庫
2） 領用時攤銷一半
借：制造費用
貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷
3） 報廢時攤銷另外一半
借：制造費用
貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷
同時，
借：周轉材料——低值易耗品——攤銷
貸：周轉材料——低值易耗品——在用
四． 委托加工物資
1. 發出物資
借：委托加工物資
貸：原材料
材料成本差異
如果比計劃節約材料成本差異在借方
2. 支付運雜費，加工費時：
借：委托加工物資
貸：銀行存款
3.加工完成驗收入庫
借：周轉材料，庫存商品
貸：委托加工物資
材料成本差異
注：需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后直接銷售的，記入，委托加工物資 科目，收回后繼續加工生產的，記入 應交稅費——應交消費稅 科目
五． 庫存商品
1. 驗收入庫
借：庫存商品
貸：生產成本
2. 銷售商品
借：主營業務成本
貸：庫存商品
●毛利率法
毛利率＝ ×100％
銷售凈額＝商品銷售收入－銷售退回與折讓
銷售毛利＝銷售凈額×毛利率
銷售成本＝銷售凈額－銷售毛利
期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－本期銷售成本
● 售價金額核算法
商品進銷差價率＝
本期銷售商品應分攤的商品進銷差價＝本期商品銷售收入×商品進銷差價率
本期銷售商品成本＝本期商品銷售收入－本期銷售商品應分攤的商品進銷差價
期末結存商品的成本＝期初庫存商品的進價成本＋本期購進商品的進價成本－本期銷售商品的成本
六． 存貨清查
1. 存貨盤盈的核算
1） 批準處理前
借：原材料、庫存商品
貸：待處理財產損益
2） 批準后
借：待處理財產損益
貸：管理費用
2. 存貨盤虧及損毀的核算
1） 批準前
借：待處理財產損益
貸：原材料，庫存商品
2） 批準后
借：原材料
其他應收款
管理費用
營業外支出
貸：待處理財產損益
七． 存貨減值
1. 當存貨成本高于可變現凈值時
借：資產減值損失——計提的存貨跌價準備
貸：存貨跌價準備
2. 轉回已計提的存貨跌價準備
借：存貨跌價準備
貸：資產減值損失——計提的存貨跌價準備
3. 結轉銷售成本時，對于已計提的存貨跌價準備
借：存貨跌價準備
貸：主營業務成本，其他業務成本
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