精品伊人久久大香线蕉,开心久久婷婷综合中文字幕,杏田冲梨,人妻无码aⅴ不卡中文字幕

鹽城市阜寧地方稅務局

二Ｏ一一年度上半年業務考試稅法二試卷

一、單項選擇題（共14題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）
1、依據企業所得稅相關規定，采取縮短折舊年限方法進行加速折舊時，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的（ C ）。
A.40％
B.50％
C.60％
D.70％
解析：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%。

２、根據個人所得稅的有關規定，下列表述不正確的是（A ）。
A.實行核定征收的投資者，可以享受個人所得稅的優惠政策
B.個人取得境外所得應自行申報納稅
C.納稅人若采取郵寄方式申報納稅的，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期
D.賬冊健全的個體工商戶，其生產、經營所得應在取得收入次月7日內申報預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補
解析：實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的稅收優惠。（2011年9月后改為15日）

３、北京弘揚財產保險公司，2010年1-11月財產保費收入合計50000萬元；12月，發生財產保費收入6000萬元，部分業務發生退保，支付退保金3890萬元。當年支付傭金合計9000萬元。則該公司2010年傭金支付稅前允許扣除為( B )萬元。
A.7182.36
B.7816.50
C.7856.35
D.8125.26
解析：這是關于手續費及傭金扣除比例的問題。根據規定，對于保險企業，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數）計算限額；人身保險按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額；其他企業按與具有合法經營資格中介服務或個人所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。財產保險企業的傭金支付稅前扣除限額＝(50000+6000-3890)×15％＝7816.50(萬元)。實際發生額9000萬元，超標，所以， 按規定稅前扣除為7816.50萬元。

４、稅務機關可以對（ A ）的行為，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。
A.偽造印花稅票，情節嚴重的
B.在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票
C.已貼用的印花稅票揭下重用，情節嚴重的
D.已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷
解析：根據印花稅違章處理相關規定，在應納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或未劃銷的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款。已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處2000元以上10 000元以下的罰款，情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

５、某企業進入清算階段，該企業資產的賬面價值5700萬元，負債的賬面價值3 300萬元，實收資本2 000萬元，盈余公積800萬元，累計虧損400萬元，其中未超過可以稅前彌補期的虧損是100萬元。該企業全部資產可變現價值6960萬元，資產的計稅基礎5900萬元，債務清理實際償還3300萬元。企業的清算期內支付清算費用100萬元，清算過程中發生的相關稅費為20萬元。該企業清算所得稅為（ C ）萬元。
A.145
B.165
C.210
D.215
解析：根據規定，清算所得，是指企業的全部資產可變現價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。而清算所得單獨作為一個清算期計征，因此其未超過可以稅前彌補期的虧損100萬元應該扣除。
清算所得=6960-5900-100-20-100=840（萬元）
應交所得稅=840×25%=210（萬元）

６、有關車船稅的計稅依據，下列表述正確的是（D ）。
A.車輛自重尾數在0.5噸以下者免算
B.從事運輸業務的船舶所掛的拖船，均按船舶稅額的70％計征
C.客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額征稅，載貨部分按載貨汽車稅額減半征稅
D.對無法準確獲得自重數值或自重數值明顯不合理的載貨汽車，由主管稅務機關根據車輛自身狀況并參照同類車輛核定計稅依據
解析：要注意區分車輛與船舶對尾數重量不同的處理方式。其中，車輛自重尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算；而船舶凈噸位在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的，按照1噸計算。從事運輸業務的船舶所掛的拖船，均按船舶稅額的50％計征；客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅。

７、根據企業所得稅法規定，下列各項中，不計入應納稅所得額的是( A )。
A.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費
B.因債權人緣故確實無法支付的應付款項
C.股權轉讓收入
D.接受捐贈收入

解析：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等，屬于稅法規定的不征稅收入。

８、下面情形中，不屬于主管稅務機關可要求房地產開發企業進行土地增值稅清算的是（ B ）。
A.取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的（必清算）　　
C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的　　
D.已竣工驗收的房地產開發項目70%銷售，其余可銷售部分自用或出租的
解析：符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：　
（1）已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用；
（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的　
（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；
（4）省稅務機關規定的其他情況。

９、2010年某居民企業實現產品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務重組收益100萬元，發生的成本費用總額1400萬元，其中業務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2010年度該企業應繳納企業所得稅( D )萬元。
A.16.2
B.16.8
C.72
D.78

解析：本題主要考核業務招待費計算基數：銷售（營業）收入，主要包括三個方面：主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入。債務重組收益屬于營業外收入，不在計算基數之內。（廣告和業務宣傳費同）所以，（1200+400）×0.5%=8（萬元），20×60%=12（萬元），因此按照8萬元在稅前扣除，業務招待費納稅調增12萬元。
應納企業所得稅=（1200+400+100-1400+12）×25%=78（萬元）

10、2010年度，某企業財務資料顯示，2010年開具增值稅專用發票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務取得收入220萬元；收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業自行計算虧損50萬元，經稅務機關核定的虧損為30萬元。企業在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（ B ）萬元。
A.90
B.44.4
C.44.9
D.45.4
 
解析：主要考核捐贈扣除的基數是會計利潤。會計利潤＝2000＋220－1550－200－100＝370（萬元）捐贈扣除限額＝370×12%＝44.4（萬元）

11、出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應按(  D  )計算。
A.賬載余額
B.重置成本
C.賬載原值乘以成新折扣率
D.重置成本價乘以成新折扣率
解析：舊房及建筑物的評估價格是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。

12、某國有企業2010年房產原值共計9000萬元，其中該企業所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別是300萬元、800萬元，當地政府確定計算房產稅余值的扣除比例為25%。該企業2010年應繳納房產稅( A  )萬元。
A.71.1
B.73.8
C.78.3
D.81.0
解析：稅法規定，企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。該企業2010年應繳納的房產稅＝(9000－300－800)×(1－25％)×1.2％＝71.1(萬元)

13、某漁業公司2010年擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位20.6噸；非機動駁船2艘，每艘凈噸位10噸；機動補給船1艘，凈噸位15.2噸；機動運輸船10艘，每艘凈噸位7.5噸。當地船舶適用年稅額為每噸3元，該公司當年應繳納車船稅(  A  )元。
A.285
B.315
C.345
D.600

解析：本題有三個考核點：1、船舶凈噸位尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算；2、捕撈船屬于免稅的范圍；3、非機動駁船按船舶稅額的50％計算。該公司當年應繳納的車船稅＝2×10×3×50％＋15×3×1＋10×7×3＝285(元)。

14、某高鐵線路建設公司占用林地3萬平方米用于辦公樓的建設，另占用經濟林地4萬平方米用于建設高鐵線路，所占耕地適用的定額稅率為15元/平方米。該企業應繳納耕地占用稅(  D  ) 萬元。
A.20
B.28
C.38
D.53
解析：根據耕地占用稅稅收優惠政策，鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，按規定征收耕地占用稅。應繳納耕地占用稅＝3×15＋4×2＝53(萬元)

二、多項選擇題（共14題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

1、企業取得下列各項所得，可以免征企業所得稅的有(  ACDE )。
A.林產品的采集所得
B.花卉的種植
C.獸醫服務項目所得
D.農作物新品種的選育所得
E.遠洋捕撈
解析：根據《企業所得稅法實施條例》規定，

（一）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：
　　1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；
　　2.農作物新品種的選育；
　　3.中藥材的種植；
　　4.林木的培育和種植；
　　5.牲畜、家禽的飼養；
　　6.林產品的采集；
　　7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；
　　8.遠洋捕撈。
　?。ǘ┢髽I從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：
　　1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
　　2.海水養殖、內陸養殖。
2、下列陳述中，符合稅法規定的有（ ABDE ）。
A.企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰
B.企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，減按90%計入收入總額
C.境外投資方（實際控制方）間接轉讓中國居民企業股權，如果被轉讓的境外控股公司所在國實際稅負低于25%，應按規定向中國稅務機構提繳相關股權轉讓資料
D.非居民企業從事咨詢勞務，利潤率核定的最高比率為30％
E.房地產開發企業委托境外機構銷售開發產品的,其支付境外機構的銷售費用，不超過委托銷售收入10%的部分,準予據實扣除

解析：這是非居民企業股權轉讓所得中規定，境外投資方（實際控制方）間接轉讓中國居民企業股權，如果被轉讓的境外控股公司所在國（地區）實際稅負低于12.5%或者對其居民境外所得不征所得稅的，應自股權轉讓合同簽訂之日起30日內，向中國稅務機構提供轉讓股權的相關資料。非居民企業從事咨詢勞務，利潤率為15％-30％。

3、下列車船稅的納稅人和扣繳義務人相關政策，表述正確的有（ ABC ）。
A.在中華人民共和國境內，車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人
B.車船稅的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅
C.從事機動車交強險業務的保險機構為機動車船稅的扣繳義務人
D.機動車車船稅的扣繳義務人依法代收代繳車船稅時，納稅人也可以拒絕而采用其他繳納方式
E.擁有車船的事業單位不是車船稅的納稅義務人
解析：機動車車船稅的扣繳義務人依法代收代繳車船稅時，納稅人不得拒絕；擁有車船的事業單位是車船稅的納稅義務人。

4、在企業所得稅中，下列費用的支出如果超過當年費用扣除標準，可以結轉在以后年度扣除的有（ BE　）。
A.職工福利費
B.職工教育經費
C.職工工會經費
D.業務招待費
E.廣告費
解析：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5％的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除；企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。

5、下列關于房產稅的相關陳述，正確的有（ DE  ）。
A.出租地下建筑，按租金的50％計算房產稅
B.鐵道部所屬鐵路運輸企業屬于企業，自用房產征收房產稅
C.大修停用三個月的房產，在停用期間免征房產稅
D.房屋原值包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施
E.房產不在同一地方的納稅人，房產稅應按房產坐落地點分別向房產所在地的稅務機關納稅
解析：出租地下建筑，按出租地上房屋建筑的有關規定計算房產稅；鐵道部所屬鐵路運輸企業自用房產免征房產稅；大修停用半年以上的房產，在房屋大修期間免征房產稅。

6、在中國境內無住所但在境內連續居住滿5年的個人，從第6年起以后的各年度中，在計算繳納個人所得稅時，下列表述正確的有(  BC  )。
A.在境內居住不滿200天的，應當從再次居住滿1年的年度起計算5年期限
B.在境內居住滿1年的，應當就來源于境內、境外所得申報納稅
C.在境內居住不滿1年的，僅就其該年度來源于境內的所得申報納稅
D.在境內居住不滿90日的，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付的部分并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，也應申報納稅
E.應就來源于中國境內和境外的所得申報納稅
解析：這個是考核居民納稅人的相關規定，選項A，應該是在境內居住不滿90天的，應當從再次居住滿1年的年度起計算5年期限；選項D，境內所得境外支付的部分，是免稅的；選項E，必須是居住滿1年，才對境內、外所得征稅。

7、下列選項中，符合自2010年1月1日起，對跨地區經營建筑業的企業所得稅征收政策規定的有（ ABD ）。
A.實行總分機構體制的跨地區經營建筑企業應按照“統一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫”的辦法計算繳納企業所得稅
B.建筑企業所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部不就地預繳企業所得稅
C.建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.5%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳
D.總機構只設跨地區項目部的，扣除已由項目部預繳的企業所得稅后，按照其余額就地繳納
E.建筑企業總機構應按照有關規定辦理企業所得稅年度匯算清繳，各分支機構和項目部就地進行匯算清繳
解析：根據國稅發【2008】28號文件規定，建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。建筑企業總機構應按照有關規定辦理企業所得稅年度匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳。

8、下列所得來源地的確定說法正確的有（ ACD　）。
A.特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業所在地確定
B.銷售貨物，按照支付所得的企業所在地確定
C.股息、紅利所得，按照分配所得的企業所在地確定
D.租金所得，按照負擔或支付所得的企業所在地確定
E.不動產轉讓所得，按照轉讓企業的所在地確定
解析：銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定。

9、下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有( ACD   )。
A.轉讓國有土地使用權
B.出讓國有土地使用權
C.轉讓地上建筑物產權
D.轉讓地上附著物產權
E.轉讓集體土地使用權
解析：出讓國有土地使用權和轉讓集體土地使用權不屬于征稅范圍。

10、下列關于契稅的減免陳述，正確的有( ACE )。
A.承受荒山作畜牧生產的，免征契稅
B.拆遷居民因拆遷重新購買住房的，免征契稅
C.債權人承受破產企業土地以抵償債務的，免征契稅
D.企業改制中，同一投資主體內容所屬企業間土地無償劃撥，契稅方面應該按公平交易原則確定計稅依據征收契稅
E.經國務院批準實施債轉股后的新企業承受原企業的土地和房屋權屬的，免征契稅
解析：選項B不夠準確，拆遷居民因拆遷重新購買住房的，成交價格中相當于拆遷補償款的部分免稅，超過部分應征稅；選項D，企業改制中，同一投資主體內容所屬企業間土地無償劃撥，應該免征契稅。

11、下列情形不屬于免征耕地占用稅的有（ CDE ）。
A.軍事設施占用耕地
B.養老院占用耕地
C.港口占用耕地
D.飛機場跑道占用耕地
E.農民張某占用耕地新建住宅
解析：選項A、B是免征項目，其余是減征項目。

14、按照土地增值稅的有關規定，下列陳述正確的有（ ABCE?。?。
A.土地增值稅清算過程，扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發生的
B.工業企業以房產作為投資或聯營，投入某生產企業的，暫免征收土地增值稅
C.對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續
D.在土地增值稅清算過程中，是否采用核定征收方式對房地產項目進行清算，由納稅人提出意見，稅務機構核準
E.納稅人委托稅務中介機構審核鑒證的清算項目，還應報送中介機構出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》
解析：在土地增值稅清算過程中，發現納稅人符合核定征收條件的，應按核定征收方式對房地產項目進行清算。

三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

（一）

某稅務師事務所受托審查某公司某年度印花稅繳納情況，有關情況如下：
（1）2月與A企業簽訂1份以貨易貨合同，合同規定，公司以價值30萬元的產品換取A企業45萬元的貨物作為原材料，該合同在規定期限內并未履行。
（2）3月接受B企業委托加工產品，合同載明，原料及主要材料由公司提供，價值35萬元，另收取加工費10萬元，價款合計45萬元。
（3）7月與某辦公用品公司簽訂1份復印機租賃合同，合同金額850元；簽訂1份1個月的傳真機租賃合同，合同金額80元。
（4）12月與某研究所簽訂技術轉讓合同1份，合同注明按該技術研制的產品實際銷售收入支付給研究所10％的報酬，當月該產品無銷售收入。
要求：計算該公司各項業務應納印花稅稅額。
<1>、以貨易貨合同應納的印花稅是（  B  ）元。
A.0
B.225
C.275
D.375

解析：以貨易貨合同應繳納的印花稅＝（300000＋450000）×0.3‰＝225（元）
<2>、加工合同應繳納的印花稅是（ C  ）元。
A.50
B.140
C.155
D.175

解析：由于受托方自行提供原材料，那么分別按照“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅，應納的印花稅＝350000×0.3‰＋100000×0.5‰＝155（元）
<3>、租賃合同應納的印花稅是（  D  ）元。
A.0
B.0.85
C.0.9
D.1

解析：復印機租賃合同應繳納的印花稅＝850 ×1‰＝0.85（元）
財產租賃合同的應納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花。
傳真機合同的應交印花稅＝80×1‰＝0.08（元），稅額不足1角，按稅法規定不滿1角的免稅。
    租賃合同應納的印花稅＝1（元）
<4>、技術轉讓合同應納的印花稅是（ B ）元。
A.0
B.5
C.10
D.15
解析：技術轉讓合同收入金額無法確定，簽訂技術轉讓合同應繳納的印花稅為5元。

（二）

某市宏大房地產開發公司在2010年1月～9月中旬開發寫字樓一棟，在開發寫字樓的過程中，相關財務信息如下：
（1）取得土地使用權支付金額400萬元，發生房地產開發成本1600萬元。
（2）9月～12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入5600萬元。
（3）另外該公司從2010年3月1日起將2009年建成的一棟賬面價值為1000萬元的開發產品臨時對外出租，租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限10個月，2010年7月底雙方同意停止租賃。
（4）期間費用：銷售費用500萬元（其中廣告費200萬元）、管理費用620萬元（未含印花稅和房產稅）、當年開發寫字樓的借款利息支出80萬元，能提供金融機構證明且未超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。
（注：計算房產余值的扣除比例為20％，計算土地增值稅其他開發費用的扣除比例為5％）
根據上述資料回答下列問題：
<1>、1. 2010年該公司應繳納房產稅、印花稅共計是（ B ）萬元。
A.6　　
B.8.9
C.18.9　　
D.8.85

解析：應繳納的房產稅(租金收入)＝10×5×12%＝6（萬元）
應繳納的印花稅＝5600×0.5‰（產權轉讓數據）＋10×10×1‰（租賃合同）＝2.9（萬元）
合計＝6＋2.9＝8.9（萬元）
<2>、計算土地增值額時應扣除的地價款、開發成本和開發費用共計（  D?。┤f元。
A.1680　　
B.1780
C.2080　　　
D.2180

解析：地價款＝400（萬元）
開發成本＝1600（萬元）
開發費用，因為能提供金融機構證明且未超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。所以開發費用的計算公式為：開發費用=利息+（地價款+開發成本）×5%以內
即開發費用＝80＋（400＋1600）×5%＝180（萬元）
地價款、開發成本和開發費用共計＝400＋1600＋180＝2180（萬元）
<3>、2010年該公司應繳納土地增值稅（ B ）萬元。
A.931.6　　
B.940.4
C.971.4　
D.991.6

解析：準予扣除項目=取得土地使用權所支付的金額+開發成本+開發費用+相關稅金+加計20%的扣除。所以，準予扣除項目＝2180＋5600×5%×（1＋7%＋3%）＋（400＋1600）×20%＝2888（萬元）
增值額＝5600－2888＝2712（萬元）
增值率＝2712÷2888＝93.91%
土地增值稅＝2712×40%－2888×5％＝940.4（萬元）
<4>、該房地產開發公司2010年度應繳納企業所得稅（ A ）萬元。
A.297.49
B.562.39
C.563.69　　　　
D.553.48
解析：根據前面幾題答案，本題只要算出應納營業稅、城建稅和教育費附加即可，共計＝（5600×5%＋10×5×5%）×（1＋7%＋3%）＝310.75（萬元）
廣告費扣除限額＝（5600＋10×5）×15％＝847.5（萬元）大于實際發生額200萬元，據實扣除200萬元。
扣除項目金額共計＝400＋1600＋500＋620＋80＋8.9＋310.75＋940.4＝4460.05（萬元）
應繳納企業所得稅＝ （5600＋10×5－4460.05）×25%＝297.49（萬元）

四、綜合分析題（共6題，每題2分。每題的備選項中，只有1個符合題意）

公民李某為一企業員工，2010年取得以下收入：
（1）該企業實行年薪制，李某每月取得工資5000元，1月取得上年年終效益工資64000元；
（2）李某根據自己的創業心得，編寫的長篇小說出版，按合同約定，出版社向李某預付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；當年李某還授權某晚報連載該小說，歷時2個月，每天支付稿酬180元，共獲得稿酬10800元。
（3）當年1月初將閑置的一套住房對外出租，租期一年，取得租金收入是96000元，當期未發生修繕費用；（僅考慮房產稅，不考慮其他稅費）
（4）1月份購入某種債券1000份，每份買入價15元，支付相關稅費共計200元。6月份將買入的債券一次性賣出，每份賣出價18元，支付賣出債券的稅費共計150元；
（5）李某當年11月月底，被單位辭退，已經在單位工作3年，月收入5000元，辭退時公司給予一次性補償15000元；并結算當月工資5000元。（上年當地平均月工資2200元）
（6）通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元，不能提供財產原值憑證；
（7）從A國取得股息所得（稅前）折合人民幣8000元，已在A國繳納個人所得稅400元；從B國取得翻譯所得（稅前）人民幣60000元，已在B國繳納個人所得稅18000元。
要求：按下列順序回答問題：

<1>、李某 當年工資薪金所得應繳納的個人所得稅為（ C ）元。
A.12023
B.13805
C.16000
D.16325
解析：實行年薪制工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資應當按一次性獎金計算辦法計算繳納個人所得稅。（單獨作為一個月）
李某全年工資所得應納稅款＝ [（5000－2000）×15%－125]×11＝3575（元）
年終效益工資應當按全年一次性獎金計算納稅，64000÷12＝5333.33（元），適用稅率為20%，速算扣除數375元。
年終效益工資應納稅款＝64000×20%－375＝12425（元）
全年工資薪金應納稅款＝3575＋12425＝16000（元）
<2>、稿酬所得應繳納的個人所得稅為（  C  ）元。
A.7325.6
B.7425.6
C.7929.6
D.7838.6

解析：根據相關規定，個人每次以圖書、報刊方式出版、發表同一作品，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并為一次征稅。個人同一作品在報刊上連載而取得的收入為一次。

稿酬所得應納個人所得稅＝（10000＋50000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋10800×（1－20%）×20%×（1－30%）＝7929.6（元）

<3>、財產租賃所得應納的個人所得稅為（ B  ）元。
A.7878.7
B.7372.8
C.7344.7
D.7644.8
解析：考核兩點：1、財產租賃所得，按月計算應納的個人所得稅。2、稅率適用10%，根據相關規定，對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。

月租金是96000÷12＝8000（元）
月租金收入應繳納的個人所得稅＝（8000－8000×4％）×（1－20％）×10％＝614.4（元） 全年應納的個人所得稅＝614.4×12＝7372.8（元）。

<4>、針對李某被辭退，該單位應該扣繳個稅（ A  ）元。
A.0
B.7372.8
C.7344.7
D.7644.8
解析：這是考核對個人因解除勞動合同取得經濟補償金的計稅方法。根據規定，個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅。超過3倍數額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內平均計算。本題上年平均工資的三倍=2200×12×3=79200（元）
李某因與公司解除勞動合同獲得的一次性補償收入為15000元，小于79200元，因此，獲得的一次性補償收入不用繳納個人所得稅，公司不用扣繳。
<5>、轉讓債券和轉讓名人字畫應繳納的個人所得稅合計為（  D  ）元。
A.1900
B.2400
C.2450
D.2930
解析：本題主要考核點是：個人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財產原值和合理費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。其財產原值確定方法為：能提供完整、準確的財產原值憑證的，以憑證上注明的價格為其財產原值；不能提供完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3％征收率計算繳納個人所得稅。稅款由拍賣單位負責代扣代繳。
一次賣出債券應繳納的個人所得稅＝［（18－15）×1000－200－150]×20%＝530（元）轉讓名人字畫應繳納的個人所得稅＝80000×3%＝2400（元）
合計＝530+2400＝2930（元）
<6>、從A國、B國取得的所得應當補繳的個人所得稅合計為（  A  ）元。
A.1200
B.1600
C.400
D.9600
解析：扣除原則，分國不分項。

①來自A國所得抵免限額＝8000×20%＝1600（元）
在A國實際繳納個人所得稅400元，應補繳個人所得稅＝1600－400＝1200（元）
②來自B國所得的抵免限額＝60000×（1－20％）×30%－2000＝12400（元），已在B國繳納個人所得稅18000元，超過了抵免限額12400元，超限額部分不允許在應納稅額中抵扣，但可在以后納稅年度的B國的扣除限額的余額中補扣。
③應補繳個人所得稅合計1200元 。