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限售股，從字面意思來理解：被限制出售的股票。

那為什么會被限制呢？我查閱了相關的資料，用通俗的話來：就是有一部分股票價格很低，容易放出，會造成股價下跌，而這部分股票才會被限制短期內在二級市場不能隨便買賣，間隔一段時間后，它們才能在市場上進行交易。

根我了解相關內容：我國限售股的征稅范圍包括:股改限售股、新股限售股、其他限售股。

這些股票成本較低、解禁后在二級市場轉讓，獲益很高，加劇了收入分配不公的矛盾。

限售股的存在一是為了解決收入分配不公的矛盾，二是解決政策不平衡問題。

限售股在持有階段和轉讓階段如何納稅？下面我就和大家詳細介紹一下限售股的稅務處理：

一、持有階段

1.概述：

限售股分有解禁前和解禁后之分，而解禁后又有三種情況：（詳情見下文）

2.個人所得稅文件參考：

①根據財稅[2012]85號財政部國家稅務總局證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知

②財稅[2015]101號財政部國家稅務總局證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知

3.相關稅務處理：

【原文：】................對個人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息、紅利暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

【詳解：】前款所稱限售股，是指財稅[2009]167號文件和財稅[2010]70號文件規定的限售股。

【原文：】...........對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規定計算納稅，持股時間自解禁日起計算。

【詳解：】解禁后取得的股息、紅利，按照規定計算納稅，持股時間自解禁日起計算；按照上述三個規則，計算應納稅所得額，有三種情況，分段計算：

Ⅰ超過1年的

持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅

Ⅱ1個月以內（含）的

持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額

Ⅲ1個月以上至1年（含）的

暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅

4.增值稅文件參考：

根據《關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)

詳解：上述政策涉及到金融商品持有期間：限售股取得的股息紅利屬于非保本收益，不征收增值稅

二、在轉讓階段

1.個人所得稅文件詳解：

個人轉讓上市公司限售股的個人所得稅政策，按照“財產轉讓所得” ，適用20%征收個人所得稅。

2.計算：

個稅計算：應納稅額：（轉讓收入-原值-合理稅費）×20%

3.注意事項：

【注意1：】納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉讓所得按照限售股優先原則計算納稅。

【注意2：】個人轉讓因依法繼承或家庭財產依法分割取得的限售股的，成本按照該限售股前一持有人取得該股時實際成本及稅費計算。

【注意3：】因個人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確，導致無法準確計算全部限售股成本原值的，證券登記結算公司一律以實際轉讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費。

4.個人增值稅文件參考：

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

詳解：個人轉讓金融商品暫免征收增值稅：

5.但是單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓的，按照以下規定確定買入價：

①復牌

以該上市公司完成股權分置改革后股票復牌首日的開盤價為買入價

②首次發行

以該上市公司股票首次公開發行（IPO）的發行價為買入價

③資產重組

以該上市公司因重大資產重組股票停牌前一交易日的收盤價為買入價

6.注意事項：

單位將其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓，按上述規定確定的買入價，低于該單位取得限售股的實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。

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