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問：《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)，以下簡稱第67號(hào)公告）明確，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人在被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未辦理過任何登記手續(xù)，該怎么辦？
答：扣繳義務(wù)人在被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)既沒有辦理過稅務(wù)登記也未辦理過扣繳義務(wù)人登記的，應(yīng)先按規(guī)定向被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理扣繳義務(wù)人登記。
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問：第67號(hào)公告要求，扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況具體指那些內(nèi)容？
答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況應(yīng)包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方信息（如身份信息、聯(lián)系方式等），股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議情況（如股權(quán)基本信息、企業(yè)資產(chǎn)狀況、約定對價(jià)金額、具體交易形式、工商變更時(shí)間、對價(jià)支付時(shí)點(diǎn)、后續(xù)收入或賠償?shù)龋约吧婕肮蓹?quán)轉(zhuǎn)讓的其他情況。
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問：因故無法代扣代繳個(gè)人所得稅的，扣繳義務(wù)人該怎么辦？
答：扣繳義務(wù)人無法代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。
4問：納稅人自行申報(bào)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，應(yīng)該怎么辦？
答：納稅人向被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的，被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予受理。
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問：扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入屬于第67號(hào)公告轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將如何處理？
答：扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其提供的正當(dāng)理由及相關(guān)證明材料進(jìn)行核實(shí)。對于不能提供相關(guān)證明材料或提供的證明材料無法證明其正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
6問：扣繳義務(wù)人、納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，或因申報(bào)的股權(quán)原值、合理費(fèi)用偏高導(dǎo)致計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將如何處理？
答：扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)原值、合理費(fèi)用明顯偏高的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將對其提供原值和費(fèi)用憑證進(jìn)行核實(shí)。對于未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的或提供的憑證無法證明合理性與關(guān)聯(lián)性的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定進(jìn)行核定。
7問：被投資企業(yè)發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送股東變更情況說明。股東變更情況說明具體涵蓋那些內(nèi)容？
答：股東變更情況說明包括股權(quán)變化的股東信息（如股權(quán)變動(dòng)股東的身份信息，聯(lián)系方式等），企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)變化情況（如股權(quán)變化的緣由，變動(dòng)數(shù)量，對應(yīng)價(jià)格，完稅情況等）以及涉及股東變更相關(guān)的其他情況。
（來源：上海稅務(wù)）
