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案例一：部分單項(xiàng)工程應(yīng)申請(qǐng)辦理施工許可證而未申請(qǐng)。

某項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中有3個(gè)單項(xiàng)工程應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理施工許可證但實(shí)際未申請(qǐng)辦理，合同金額總計(jì)669.47萬(wàn)元。如外圍生產(chǎn)后勤用房及門(mén)衛(wèi)工程合同價(jià)122.40萬(wàn)元，總建筑面積約904.86平方米；水平防滲系統(tǒng)工程合同價(jià)351.9萬(wàn)元，底庫(kù)面積約2560平方米，邊坡約10168平方米。

以案釋法：以上違反了《建筑工程施工許可管理辦法》（建設(shè)部第91號(hào)令）第二條：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事各類(lèi)房屋建筑及其附屬設(shè)施的建造、裝修裝飾和與其配套的線(xiàn)路、管道、設(shè)備的安裝，以及城鎮(zhèn)市政基礎(chǔ)設(shè)施工程的施工，建設(shè)單位在開(kāi)工前應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定，向工程所在地的縣級(jí)以上人民政府建設(shè)行政主管部門(mén)申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證。工程投資額在30萬(wàn)元以下或者建筑面積在300平方米以下的建筑工程，可以不申請(qǐng)辦理施工許可證”的規(guī)定。審計(jì)要求有關(guān)單位完善工程管理制度，嚴(yán)格履行基本建設(shè)程序。

案例二：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

某市審計(jì)局在對(duì)行政事業(yè)單位年度預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某部門(mén)主管的社會(huì)團(tuán)體2018年9月支付專(zhuān)家講課費(fèi)6萬(wàn)元，所附發(fā)放明細(xì)表將原始的5萬(wàn)元涂改為6萬(wàn)元，涂改痕跡明顯。

以案釋法：違反了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十九條“原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章”的規(guī)定。審計(jì)責(zé)成該單位督促社會(huì)團(tuán)體加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證不予報(bào)銷(xiāo)。

案例三：未落實(shí)安居工程資金支持和優(yōu)惠政策

某市審計(jì)局在對(duì)保障性安居工程的計(jì)劃、投資、建設(shè)、分配、運(yùn)營(yíng)等情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行額外收取保障性安居工程10.5億元的銀團(tuán)貸款承銷(xiāo)費(fèi)及代理費(fèi)640萬(wàn)元。

以案釋法：不符合銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于整治銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不規(guī)范經(jīng)營(yíng)的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2012〕3號(hào)）“一、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要認(rèn)真遵守信貸管理各項(xiàng)規(guī)定和業(yè)務(wù)流程，按照國(guó)家利率管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行貸款定價(jià)，并嚴(yán)格遵守下列規(guī)定……（三）不得以貸收費(fèi)。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不得借發(fā)放貸款或以其他方式提供融資之機(jī)，要求客戶(hù)接受不合理中間業(yè)務(wù)或其他金融金融服務(wù)而收取費(fèi)用……（五）不得借貸搭售。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不得在發(fā)放貸款或以其他方式提供融資時(shí)強(qiáng)制捆綁、搭售理財(cái)、保險(xiǎn)、基金等金融產(chǎn)品”的規(guī)定。對(duì)此，審計(jì)要求相關(guān)單位與金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行對(duì)接，依法依規(guī)處理。

案例四：現(xiàn)金支付和庫(kù)存限額管理不規(guī)范

某市審計(jì)局在對(duì)行政事業(yè)單位年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別單位在餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等方面存在大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象，且?guī)齑娆F(xiàn)金數(shù)額較大，超出每日的限額，2017年現(xiàn)金明細(xì)賬反映，有11個(gè)月底庫(kù)存現(xiàn)金余額超過(guò)2萬(wàn)元，最高達(dá)20.20萬(wàn)元。

以案釋法：不符合《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)大額現(xiàn)金支付管理的通知》（銀發(fā)〔2001〕430號(hào)）“開(kāi)戶(hù)單位轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)以上的支付，必須使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算”、《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)〔1988〕288號(hào)）第七條“結(jié)算起點(diǎn)為一千元，需要增加時(shí)由中國(guó)人民銀行總行確定后，報(bào)國(guó)務(wù)院備案”和《現(xiàn)金管理暫行條例》第九條“開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開(kāi)戶(hù)單位3天至5天的日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額”、第十條“經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開(kāi)戶(hù)單位必須嚴(yán)格遵守。需要增加或者減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定”的規(guī)定。對(duì)此，審計(jì)要求相關(guān)單位嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存限額管理制度，規(guī)范現(xiàn)金支付行為。

案例五：預(yù)算編制不實(shí)

某審計(jì)局在對(duì)行政事業(yè)單位年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2017年，某單位“公益活動(dòng)”經(jīng)費(fèi)上年結(jié)轉(zhuǎn)13.85萬(wàn)元，本年預(yù)算17.86萬(wàn)元，追減預(yù)算指標(biāo)3萬(wàn)元，本年支出8.95萬(wàn)元，結(jié)余19.76萬(wàn)元，完成預(yù)算的31.17%。“水電費(fèi)”專(zhuān)項(xiàng)上年結(jié)轉(zhuǎn)15.12萬(wàn)元，本年預(yù)算29萬(wàn)元，本年支出24.56萬(wàn)元，結(jié)余19.56萬(wàn)元，完成預(yù)算的55.67%。

以案釋法:違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第十二條“各級(jí)預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績(jī)效和收支平衡的原則”的規(guī)定。對(duì)此，審計(jì)責(zé)成該單位督促下屬單位予以改正，及時(shí)向主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)匯報(bào)，調(diào)減當(dāng)年預(yù)算。

案例六：未按規(guī)定收取履約保證金。

某市審計(jì)局在對(duì)某行政單位年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位擴(kuò)建工程項(xiàng)目經(jīng)公開(kāi)招標(biāo)，由當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程有限公司中標(biāo)實(shí)施。根據(jù)招標(biāo)文件及合同第3.7條約定必須提供履約擔(dān)保，保證金為中標(biāo)價(jià)的10%，在中標(biāo)通知書(shū)發(fā)放一周內(nèi)且在合同簽訂前繳納，該單位實(shí)際未向中標(biāo)單位收取履約保證金，目前土建工程已經(jīng)接近尾聲。

以案釋法：上述行為違反了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》（中華人民共和國(guó)主席令第21號(hào)）第四十六條“招標(biāo)文件要求中標(biāo)人提交履約保證金的，中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)提交”的規(guī)定。審計(jì)責(zé)成該單位按照有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)標(biāo)后和合同管理，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款。

案例七：未按預(yù)算用途使用專(zhuān)項(xiàng)資金

某市審計(jì)局在對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位將市財(cái)政預(yù)算安排的用于扶持企業(yè)資金作為投資，以該單位的下屬單位的名義入股7家有限公司。

以案釋法：違反了《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金。”的規(guī)定。

案例八：部門(mén)預(yù)算編制不完整。

某市審計(jì)局在對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位于2009年與某人簽訂房屋租賃合同，承租年限8年，2016年應(yīng)收取房租800000元，該單位2015年編制2016年預(yù)算時(shí)未將房租收入編入預(yù)算，當(dāng)年納入預(yù)算收入和政府性基金收入僅為320000元。

以案釋法：違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第八條“各部門(mén)預(yù)算由本部門(mén)及其所屬各單位預(yù)算組成”和第三十六條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定，將所有政府收入全部列入預(yù)算，不得隱瞞、少列”的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條“財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國(guó)家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正……（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或決算”的規(guī)定，責(zé)令市該單位嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算法的規(guī)定，將所有收入編入預(yù)算，保證預(yù)算編制的完整。

案例九：無(wú)依據(jù)核銷(xiāo)其他應(yīng)收款

某市審計(jì)局在對(duì)事業(yè)單位年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2016年12月該單位未經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，將某電器廠(chǎng)等單位其他應(yīng)收款6.35萬(wàn)元、個(gè)人借款5.69萬(wàn)元，合計(jì)12.05萬(wàn)元，轉(zhuǎn)為單位支出。

以案釋法:上述行為違反了《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)）第二十五條“事業(yè)單位處置國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行處置”和第二十六條“事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車(chē)輛的處置，貨幣性資產(chǎn)損失的核銷(xiāo)，以及單位價(jià)值或者批量?jī)r(jià)值在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)的處置，經(jīng)主管部門(mén)審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批……”的規(guī)定。審計(jì)責(zé)成該單位履行相關(guān)報(bào)批手續(xù)，嚴(yán)格按照財(cái)政部門(mén)的批復(fù)進(jìn)行賬務(wù)處理，不符合核銷(xiāo)條件的往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)抓緊清理回收。

案例十：基本支出擠占項(xiàng)目資金

某市審計(jì)局在對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位2017年在財(cái)政預(yù)算安排的專(zhuān)項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)中列支安全生產(chǎn)保證金、外借人員工資保險(xiǎn)等費(fèi)用合計(jì)60.32萬(wàn)元；在文明城市創(chuàng)建等專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支借用人員工資保險(xiǎn)等合計(jì)26.85萬(wàn)元。

以案釋法：上述行為違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第186號(hào)）第三十八條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金”的規(guī)定。根據(jù)《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十二條“各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意”的規(guī)定，審計(jì)責(zé)成該單位對(duì)預(yù)算支出情況認(rèn)真進(jìn)行清理，做到無(wú)預(yù)算不列支，有預(yù)算不超支。

案例十一：投向相同的專(zhuān)項(xiàng)資金未進(jìn)行整合使用。

某市審計(jì)局進(jìn)行財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該市財(cái)政局2018年安排本級(jí)財(cái)政資金1800萬(wàn)元用于黑臭河專(zhuān)項(xiàng)整治，分別由環(huán)保、水務(wù)等主管部門(mén)管理，未進(jìn)行整合使用。某養(yǎng)殖場(chǎng)以沼氣發(fā)電、雨污水分流、污水處理、配套工藝設(shè)備等建設(shè)內(nèi)容先后向環(huán)保等部門(mén)申請(qǐng)專(zhuān)項(xiàng)資金補(bǔ)助，2019年2月、3月共分別獲補(bǔ)專(zhuān)項(xiàng)資金80萬(wàn)元、200萬(wàn)元。

以案釋法:《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》（國(guó)發(fā)〔2014〕45號(hào)）“……（四）2各地區(qū)要對(duì)本級(jí)安排的專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行清理、整合、規(guī)范，完善資金管理辦法，提高資金使用效益”及《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌使用方案的通知》（國(guó)發(fā)〔2015〕35號(hào)）“二（三）推進(jìn)跨部門(mén)資金的統(tǒng)籌使用。加強(qiáng)跨部門(mén)資金的清理整合，對(duì)同一工作事項(xiàng)，原則上應(yīng)按照部門(mén)職責(zé)分工，明確由一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)，資金相應(yīng)列入其部門(mén)預(yù)算；確需分解為由多個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)的，應(yīng)按照項(xiàng)目和資金性質(zhì)明確牽頭部門(mén)，制定統(tǒng)一的資金管理辦法，并按照部門(mén)預(yù)算管理規(guī)定分別列入各自部門(mén)預(yù)算，減少部門(mén)間橫向分配資金”的規(guī)定。審計(jì)要求財(cái)政部門(mén)將上述專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行整合使用或明確牽頭部門(mén)統(tǒng)籌使用，防止多頭申報(bào)專(zhuān)項(xiàng)資金，提高財(cái)政資金使用效益。

案例十二：超預(yù)算列支

某市審計(jì)局對(duì)某行政單位開(kāi)展部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該單位部分科目超預(yù)算列支：其中公務(wù)接待預(yù)算安排0.47萬(wàn)元，賬面支出3.04萬(wàn)元；物業(yè)費(fèi)無(wú)預(yù)算安排，賬面支出11.64萬(wàn)元。

以案釋法：上述行為違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第186號(hào)）第三十八條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金”的規(guī)定。對(duì)此，審計(jì)責(zé)成該單位對(duì)超預(yù)算列支情況認(rèn)真查找原因，制定整改措施，科學(xué)編制預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行，做到無(wú)預(yù)算不列支，有預(yù)算不超支。

案例十三：違規(guī)發(fā)放慰問(wèn)費(fèi)

某市審計(jì)局對(duì)某行政單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該單位2017年至2019年列支不合規(guī)慰問(wèn)費(fèi)累計(jì)支出金額9.68萬(wàn)元，其中：超標(biāo)準(zhǔn)列支慰問(wèn)費(fèi)1.9萬(wàn)元，系在已發(fā)放生日蛋糕卡的基礎(chǔ)上，發(fā)放退休人員的生日慰問(wèn)；超范圍列支慰問(wèn)費(fèi)7.78萬(wàn)元，包括：發(fā)放子女結(jié)婚慰問(wèn)費(fèi)1.1萬(wàn)元，發(fā)放親屬生病住院慰問(wèn)4.58萬(wàn)元，發(fā)放子女上大學(xué)慰問(wèn)2.1萬(wàn)元。

以案釋法:違反了《江蘇省總工會(huì)關(guān)于貫徹落實(shí)全國(guó)總工會(huì)<基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法>的實(shí)施細(xì)則》（蘇工發(fā)〔2018〕13號(hào)）第二章第五條“（四）職工集體福利支出。用于基層工會(huì)逢年過(guò)節(jié)和會(huì)員生日、婚喪嫁娶、生病住院、退休離崗的慰問(wèn)支出等。基層工會(huì)逢年過(guò)節(jié)可以向全體會(huì)員發(fā)放節(jié)日慰問(wèn)品……發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)為每位會(huì)員每年不超過(guò)1800元。發(fā)放方式可以為實(shí)物或到指定地點(diǎn)限時(shí)領(lǐng)取確定物品的提貨憑證，不得發(fā)放現(xiàn)金、購(gòu)物卡、代金券等……基層工會(huì)應(yīng)嚴(yán)格界定會(huì)員身份，避免非本工會(huì)會(huì)員重復(fù)享受工會(huì)集體福利。凡工資未納入撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)工資總額或未繳納會(huì)費(fèi)的會(huì)員，不得享受集體福利”的規(guī)定。對(duì)此，審計(jì)要求該單位，加強(qiáng)慰問(wèn)費(fèi)支出管理，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)超范圍支出。

案例十四：固定資產(chǎn)管理不夠規(guī)范

某市審計(jì)局對(duì)某事業(yè)單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該單位實(shí)物資產(chǎn)未按規(guī)定全面實(shí)施條形碼管理，部門(mén)之間調(diào)換、借用的資產(chǎn)未履行調(diào)撥手續(xù)，各資產(chǎn)使用部門(mén)未能按規(guī)定設(shè)置臺(tái)賬，定期與資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行核對(duì)。現(xiàn)場(chǎng)抽查結(jié)果表明，該單位資產(chǎn)賬實(shí)不夠相符。審查賬面發(fā)現(xiàn)，3處產(chǎn)權(quán)不屬于該單位的房產(chǎn)仍在賬面反映，未予以核銷(xiāo)。

以案釋法:違反了《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號(hào)）第三十七條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全單位資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護(hù)資產(chǎn)安全完整，保障事業(yè)健康發(fā)展”的規(guī)定。對(duì)此，審計(jì)要求該單位全面清產(chǎn)核資，真實(shí)準(zhǔn)確反映單位資產(chǎn)狀況，同時(shí)加強(qiáng)資產(chǎn)的日常管理，做到賬賬、賬實(shí)相符，確保資產(chǎn)安全。

案例十五：受捐物資管理不規(guī)范

某市審計(jì)局對(duì)某行政單位開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該單位下屬事業(yè)單位受捐物資管理不規(guī)范，存在受捐記錄信息不完整、無(wú)受捐日期、部分未寫(xiě)明受捐物品數(shù)量等問(wèn)題。審計(jì)發(fā)現(xiàn)受捐賬簿中收入、支出，與受捐記錄本、物資領(lǐng)取申請(qǐng)單不一致，存在賬簿有入賬，受捐記錄本無(wú)記錄；賬簿支出與領(lǐng)取申請(qǐng)單數(shù)量不一致；賬簿有支出，無(wú)領(lǐng)取申請(qǐng)單等問(wèn)題。

以案釋法:違反了《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》（中華人民共和國(guó)主席令第19號(hào)）第十六條“受贈(zèng)人接受捐贈(zèng)后，應(yīng)當(dāng)向捐贈(zèng)人出具合法、有效的收據(jù)，將受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)登記造冊(cè)，妥善保管”的規(guī)定。對(duì)此，審計(jì)責(zé)成該單位督促下屬事業(yè)單位加強(qiáng)對(duì)受捐物資的監(jiān)管，深刻查找受捐物資管理問(wèn)題，對(duì)存在工作不細(xì)致、作風(fēng)不扎實(shí)等問(wèn)題嚴(yán)肅查處，確保接受和使用好社會(huì)各界捐贈(zèng)的款物。

案例十六：辦公大樓未辦理竣工財(cái)務(wù)決算

某市審計(jì)局對(duì)某行政單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該單位基建賬戶(hù)2016年10月在建工程余額合計(jì)5800萬(wàn)元，其中：建筑安裝工程投資4700萬(wàn)元、設(shè)備投資270萬(wàn)元、待攤投資830萬(wàn)元，主要用于核算該單位的辦公大樓工程項(xiàng)目。有關(guān)機(jī)構(gòu)在2011年對(duì)該單位大樓進(jìn)行了結(jié)算審計(jì)，審定工程結(jié)算價(jià)4926.15萬(wàn)元。截至現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，該單位大樓工程未辦理竣工決算，在建工程未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

以案釋法:上述行為違反了財(cái)政部《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》（財(cái)建〔2016〕503號(hào)）第二條“基本建設(shè)項(xiàng)目完工可投入使用或者試運(yùn)行合格后，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，特殊情況確需延長(zhǎng)的，中小型項(xiàng)目不得超過(guò)2個(gè)月，大型項(xiàng)目不得超過(guò)6個(gè)月”和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）第五十三條“建設(shè)項(xiàng)目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)做相關(guān)資產(chǎn)管理”的規(guī)定。對(duì)此，審計(jì)要求該單位盡快對(duì)大樓辦理竣工財(cái)務(wù)決算，如暫時(shí)無(wú)法辦理的應(yīng)按實(shí)際投資額暫估入賬，轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。

案例十七：未經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品。

某市審計(jì)局對(duì)某單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)，抽查了該單位2016年采購(gòu)的醫(yī)用直線(xiàn)加速器、CT和骨密度儀等8項(xiàng)進(jìn)口醫(yī)療設(shè)備，總合同價(jià)8000萬(wàn)元，未按規(guī)定報(bào)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)。

以案釋法:上述行為違反了財(cái)政部印發(fā)的《政府采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品管理辦法》（財(cái)庫(kù)〔2007〕119號(hào)）第七條“采購(gòu)人需要采購(gòu)的產(chǎn)品在中國(guó)境內(nèi)無(wú)法獲取或者無(wú)法以合理的商業(yè)條件獲取，以及法律法規(guī)另有規(guī)定確需采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)在獲得財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)后，依法開(kāi)展政府采購(gòu)活動(dòng)”的規(guī)定。根據(jù)本辦法第二十一條，審計(jì)要求該單位加強(qiáng)進(jìn)口設(shè)備采購(gòu)管理，嚴(yán)格審批程序，未經(jīng)核準(zhǔn)采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品，對(duì)相關(guān)責(zé)任人由其行政主管部門(mén)或者有關(guān)機(jī)關(guān)給予處分，并予通報(bào)。

案例十八：部分獎(jiǎng)補(bǔ)資金發(fā)放不符合規(guī)定。

某市審計(jì)局對(duì)某單位審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2018年，該局根據(jù)市政府支持科技創(chuàng)新規(guī)定，發(fā)放給某保險(xiǎn)公司獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元，用于獎(jiǎng)補(bǔ)該保險(xiǎn)公司為9家科技型中小企業(yè)承保科技保險(xiǎn)。審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)，其中有7家企業(yè)不屬于科技型中小企業(yè)，多付獎(jiǎng)補(bǔ)資金8萬(wàn)元。

以案釋法:上述行為不符合科技部、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）第六條“科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿(mǎn)足職工總數(shù)不超過(guò)500人、年銷(xiāo)售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元”的規(guī)定。審計(jì)要求相關(guān)職能部門(mén)將多付獎(jiǎng)補(bǔ)資金返回并解繳市財(cái)政。

案例十九：違規(guī)超招標(biāo)合同約定結(jié)算船舶拆解費(fèi)

某市審計(jì)局開(kāi)展某區(qū)政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2019年11月，該區(qū)某鎮(zhèn)社區(qū)通過(guò)招標(biāo)與一公司簽訂60艘水泥漁船拆解合同，合同總價(jià)20萬(wàn)元。但實(shí)際交付拆解水泥漁船140艘，支付拆解費(fèi)43萬(wàn)元，招標(biāo)人實(shí)際工程量發(fā)生重大變化，結(jié)算拆解費(fèi)是原合同約定的215%。

以案釋法:上述行為違反了《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第四十九條“政府采購(gòu)合同履行中，采購(gòu)人需追加與合同標(biāo)的物相同的貨物、工程或者服務(wù)的，在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應(yīng)商協(xié)商簽訂補(bǔ)充合同，但所有補(bǔ)充合同的采購(gòu)金額不得超過(guò)原合同采購(gòu)金額的百分之十”的規(guī)定。對(duì)此，該區(qū)政府應(yīng)要求財(cái)政部門(mén)根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法實(shí)施條例》第六十七條“采購(gòu)人有下列情形之一的，由財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，給予警告，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分，并予以通報(bào)：……（五）政府采購(gòu)合同履行中追加與合同標(biāo)的相同的貨物、工程或者服務(wù)的采購(gòu)金額超過(guò)原合同采購(gòu)金額10%……”的規(guī)定，責(zé)令該鎮(zhèn)加強(qiáng)對(duì)社區(qū)執(zhí)行政府采購(gòu)和招標(biāo)制度的監(jiān)管查處力度，切實(shí)維護(hù)政府采購(gòu)工作的嚴(yán)肅性。

案例二十：部分保障房保障對(duì)象條件發(fā)生變化，未及時(shí)騰退處理。

某市審計(jì)局開(kāi)展某地保障性安居工程資金投入和使用績(jī)效審計(jì)時(shí)，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析比對(duì)和核查發(fā)現(xiàn)，有4戶(hù)保障對(duì)象家庭財(cái)產(chǎn)條件發(fā)生重大改善，13戶(hù)保障對(duì)象（家庭成員）死亡，已不符合保障條件，按規(guī)定應(yīng)進(jìn)行騰退處理，但未能進(jìn)行及時(shí)騰退或按市場(chǎng)價(jià)格交納租金。

以案釋法:上述行為違反了國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于保障性安居工程建設(shè)和管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2011〕45號(hào)）第五條“（四）健全退出機(jī)制。廉租住房、公共租賃住房承租人經(jīng)濟(jì)狀況改善，或通過(guò)購(gòu)置、繼承、受贈(zèng)等方式取得其他住房，不再符合相應(yīng)的住房保障條件的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)騰退；逾期不騰退的，應(yīng)當(dāng)按市場(chǎng)價(jià)格交納租金。……對(duì)拒不服從退出管理的，可以依照規(guī)定或合同約定申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行”的規(guī)定。根據(jù)上述規(guī)定，審計(jì)要求該地有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)保障對(duì)象資格動(dòng)態(tài)審查管理，及時(shí)清退不符合保障條件的保障對(duì)象。

案例二十一：工程項(xiàng)目概算審核不嚴(yán)，調(diào)整頻繁。

某市審計(jì)局對(duì)某地審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別政府投資重大工程項(xiàng)目概算審核不嚴(yán)，調(diào)整頻繁。該市規(guī)劃委員會(huì)多次召開(kāi)會(huì)議，調(diào)整某政府投資工程項(xiàng)目概算。2016年至2019年，投資總額（概算）先后批復(fù)3次，由24800萬(wàn)元調(diào)整為56800萬(wàn)元，建筑規(guī)模由54760㎡調(diào)整為93650㎡；原計(jì)劃2019年6月30日竣工，至審計(jì)時(shí)止仍未竣工。

以案釋法：上述行為不符合《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（2016年財(cái)政部第81號(hào)令發(fā)布，2017年財(cái)政部第90號(hào)令修正）第十六條“項(xiàng)目建設(shè)單位編制項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)當(dāng)以批準(zhǔn)的概算為基礎(chǔ)，按照項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)資金需求編制，并控制在批準(zhǔn)的概算總投資規(guī)模、范圍和標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)”的規(guī)定。審計(jì)要求該市建立健全并嚴(yán)格政府投資項(xiàng)目概算審核的相關(guān)制度，保持概算的嚴(yán)肅性，規(guī)范政府投資工作建設(shè)行為。

案例二十二：未經(jīng)股東會(huì)決議將公司資金借貸給股東

某市審計(jì)局在甲國(guó)有公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2017年10月,市國(guó)資委批準(zhǔn)甲國(guó)企與乙公司、丙公司合資組建丁公司。丁公司組建后，甲國(guó)企占股51%，丙公司法定代表人吳某擔(dān)任丁公司法人代表及總經(jīng)理。2018年7月至2019年1月，吳某未經(jīng)股東會(huì)同意，自行審批200萬(wàn)元借款給丙公司。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，借款資金實(shí)際用于丙公司還貸、吳某個(gè)人借款、支付利息及其他相關(guān)費(fèi)用等。審計(jì)發(fā)現(xiàn)上述問(wèn)題后，丙公司歸還全部本息。

以案釋法:上述行為違反了《中華人民共和國(guó)公司法》第二十條“公司股東應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，依法行使股東權(quán)利，不得濫用股東權(quán)利損害公司或者其他股東的利益；不得濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任損害公司債權(quán)人的利益”以及第一百四十八條“董事、高級(jí)管理人員不得有下列行為：……（三）違反公司章程的規(guī)定，未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保……”的規(guī)定。審計(jì)責(zé)成甲國(guó)企強(qiáng)化對(duì)控股子公司的管理，并將該問(wèn)題移送相關(guān)部門(mén)查處。

案例二十三：國(guó)庫(kù)集中收付制度執(zhí)行不嚴(yán)格。

某市審計(jì)局開(kāi)展某專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查審計(jì)發(fā)現(xiàn)，相關(guān)單位將市財(cái)政安排的專(zhuān)項(xiàng)資金4000萬(wàn)元轉(zhuǎn)入市相關(guān)單位往來(lái)賬戶(hù)，未直接支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者。其中：截至2020年12月底，相關(guān)單位未及時(shí)撥付安排支出的600萬(wàn)元，結(jié)存在財(cái)政非稅賬戶(hù)，截至2021年3月仍有30萬(wàn)元未支出。

以案釋法:以上行為不符合財(cái)政部人民銀行《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》（財(cái)庫(kù)〔2001〕24號(hào)）“三、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的主要內(nèi)容……（三）規(guī)范支出撥付程序。2.支付方式。……（1）財(cái)政直接支付。由財(cái)政部門(mén)開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶(hù)。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：①工資支出、購(gòu)買(mǎi)支出以及中央對(duì)地方的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，撥付企業(yè)大型工程項(xiàng)目或大型設(shè)備采購(gòu)的資金等，直接支付到收款人”、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政資金管理的通知》（財(cái)辦〔2011〕1號(hào)）“五、切實(shí)加強(qiáng)總預(yù)算會(huì)計(jì)管理……禁止違規(guī)采取'以撥作支’方式將庫(kù)款轉(zhuǎn)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)”的規(guī)定。審計(jì)責(zé)成相關(guān)單位嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付的相關(guān)規(guī)定，做到資金直接支付至商品或勞務(wù)供應(yīng)者。

案例二十四：部分職工住房公積金月繳存基數(shù)低于繳存下限

某市審計(jì)局對(duì)市住房公積金管理中心審計(jì)發(fā)現(xiàn)，截至2020年末，全市公積金繳存基數(shù)低于規(guī)定下限的職工有11542人，涉及512家單位，其中，各縣住房公積金月繳存基數(shù)低于2399元的職工有11277人，涉及499家單位；市直及各區(qū)月繳存基數(shù)低于2458元的職工有265人，涉及13家單位。

以案釋法:上述做法違反了市住房公積金管理中心、市財(cái)政局、市人力資源和社會(huì)保障局《關(guān)于2020年度住房公積金繳存基數(shù)調(diào)整的通知》（某公管發(fā)〔2020〕55號(hào)）“單位職工住房公積金月繳存基數(shù)下限市區(qū)為2458元，各縣為2399元”的規(guī)定，審計(jì)要求該單位進(jìn)一步加大政策宣傳和督查力度，督促企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行繳費(fèi)政策，按照規(guī)定足額繳存公積金，切實(shí)維護(hù)員工的合法權(quán)益。對(duì)于經(jīng)營(yíng)狀況不佳難以足額繳存的企業(yè)，按規(guī)定手續(xù)報(bào)批。

案例二十五：少數(shù)科技項(xiàng)目重復(fù)獎(jiǎng)補(bǔ)。

某市審計(jì)局在科技專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，存在少數(shù)企業(yè)同一項(xiàng)目重復(fù)獎(jiǎng)補(bǔ)，多發(fā)放獎(jiǎng)補(bǔ)資金50萬(wàn)元。其中：3家企業(yè)存在科技創(chuàng)新券與科技支撐項(xiàng)目重復(fù)獎(jiǎng)補(bǔ)，多發(fā)放獎(jiǎng)補(bǔ)資金30萬(wàn)元；2家企業(yè)存在產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體與科技創(chuàng)新券項(xiàng)目重復(fù)獎(jiǎng)補(bǔ)，多發(fā)放獎(jiǎng)補(bǔ)資金20萬(wàn)元。

以案釋法:上述行為不符合該市政府《關(guān)于打造區(qū)域產(chǎn)業(yè)科技創(chuàng)新高地政策措施的通知》（某政發(fā)〔2017〕142號(hào)）第十條“同一事項(xiàng)涉及兩個(gè)以上獎(jiǎng)補(bǔ)政策的，按就高標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不重復(fù)獎(jiǎng)補(bǔ)”的規(guī)定。審計(jì)要求某市科技局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)申報(bào)項(xiàng)目的審核工作，杜絕同一項(xiàng)目重復(fù)獎(jiǎng)補(bǔ)的情況。

來(lái)源：泰州市審計(jì)局網(wǎng)站

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