審計之家 2022-10-24 08:49 發表于河南
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第一條 為了規范內部審計工作，明確內部審計機構和人員的職責，發揮內部審計在強化內部控制、改善經營管理、提高經濟效益中的作用，進一步促進公司的自我完善和發展，實現內部審計工作的制度化和規范化，根據《中華人民共和國審計法》等法律、行政法規、部門規章和《深圳證券交易所股票上市規則》（下稱“《股票上市規則》”）、《深圳證券交易所上市公司自律監管指引第1號——主板上市公司規范運作》并結合《XX公司章程》（以下簡稱“《公司章程》”），特制定本制度。第二條 本制度所稱之“內部審計”指對有關事項開展的全面的內部審計，即對公司、公司各職能單位、設立的其他機構等組織機構所進行的一種獨立、客觀的監督和評價活動。通過審查和評價經營管理活動、內部控制的真實性、合法性、有效性及其他相關資料，來促進目標的實現。本制度所稱“審計人員”，是指在公司從事審計工作的人員，包括審計部專職審計人員以及從非審計部抽調、借用短期從事審計工作的人員。1、提高會計信息質量，使作為管理層決策依據的會計信息更為可靠；2、監督檢查有關財務會計法規、準則、制度，以及稅收有關法規、制度的執行情況，維護公司資產的安全、完整，保證公司財務運作的合法性、合規性；3、監督公司制定的有關制度、規章、流程的執行情況，保證其運行有效；4、保證公司內部控制制度的有效性，防范可能產生的舞弊，減少由此產生的漏洞；5、開展審計調查，提出建立、健全公司各項內部控制制度的審計建議，規避有關風險，為加強公司經營管理服務。第四條 公司內部審計機構和內部審計人員的設置方案為：董事會審計委員會下設審計部，作為專職內部審計機構，根據業務規模等工作需要配置一定數量的專職內部審計人員，并按公司發展規劃，逐步建立多層次、多功能的審計監察體系。審計部及審計人員在公司董事會審計委員會的領導下，獨立、客觀地行使職權，對董事會審計委員會負責，不受其他單位或者個人的干涉。第五條 審計部應配備符合工作要求的內部審計人員，作為一個整體應該擁有或獲取履行職責所需的知識、技能和其他能力。內部審計人員應具備一定的政治素質、專業能力、審計經驗，及恰當地與他人進行有效溝通的人際交往能力等，以保證有效地開展內部審計工作。第六條 內部審計人員應不斷地通過后續教育來保持相應的專業勝任力。第七條 內部審計人員應遵循職業道德規范，以應有的職業謹慎態度執行內部審計工作任務。第八條 內部審計人員必須正直、客觀、勤勉、保密和適任。內部審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。董事會審計委員會可根據內部審計工作情況對內部審計人員進行獎勵和處罰。第九條 內部審計人員不得向被審計單位及其人員或其他人員提供、展示、透露審計工作記錄文件、其他審計人員的意見及未經認可的審計結論和審計意見等。第十條 內部審計人員在開展內部審計業務時，如果與被審計單位或審計事項有利害關系的，應當回避。第十一條 內部審計機構和內部審計人員依據法律法規和公司有關規章制度行使職權，受法律法規和公司有關規章制度的保護，任何單位和個人不得對其進行阻撓、打擊或報復。（二）公司各職能單位人員、設立的其他機構的有關員工；（二）本公司，包括公司各職能單位有關規章、制度、流程、會議決議、規劃、計劃、工作目標、經營方針等；1、貫徹執行國家有關財經、稅收法律、法規、制度的情況；2、貫徹執行本公司制定的經營方針、政策、規章、制度和流程的情況；3、與財務收支有關的經濟活動情況：會計資料和經濟信息的真實性和正確性情況，包括財務報告、會計報表、會計賬簿及相關原始憑證的真實、合法及有效情況。經營成果及財務收支的真實性、合法性、效益性。管理和核算財務收支的計算機系統及其反映的電子數據和有關資料的真實、合法、有效性；11、投資項目，包括合同的簽訂和執行，投入資金、財產的經營情況及效益；12、對公司經營管理活動中的重大問題的專項審計調查；第十五條 公司董事會下設審計委員會,負責指導和監督公司內部審計工作。審計委員會在指導和監督審計部工作時,履行以下主要職責:（二）協調管理層、內部審計部門與會計師事務所、國家審計機構等外部審計單位之間的溝通；第十六條 公司審計委員會下設審計部，其具體履行的主要職責為：（一）對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估；（二）對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經濟活動的合法性、合規性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務報告、業績快報、自愿披露的預測性財務信息等；（三）協助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；（四）至少每季度向董事會或審計委員會報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發現的問題，并至少每年向其提交一次內部審計報告。內部審計部門對審查過程中發現的內部控制缺陷，應當督促相關責任部門制定整改措施和整改時間，并進行內部控制的后續審查，監督整改措施的落實情況。內部審計部門在審查過程中如發現內部控制存在重大缺陷或者重大風險，應當及時向董事會或者審計委員會報告。第十七條 審計委員會應當督導內部審計部門至少每半年對下列事項進行一次檢查，出具檢查報告并提交審計委員會。檢查發現上市公司存在違法違規、運作不規范等情形的，應當及時向深圳證券交易所報告：（一）公司募集資金使用、提供擔保、關聯交易、證券投資與衍生品交易、提供財務資助、購買或者出售資產、對外投資等重大事件的實施情況；（二）公司大額資金往來以及與董事、監事、高級管理人員、控股股東、實際控制人及其關聯人資金往來情況。審計委員會應當根據內部審計部門提交的內部審計報告及相關資料，對公司內部控制有效性出具書面的評估意見，并向董事會報告。董事會或者審計委員會認為公司內部控制存在重大缺陷或者重大風險的，或者保薦人、獨立財務顧問、會計師事務所指出公司內部控制有效性存在重大缺陷的，董事會應當及時向深圳證券交易所報告并予以披露。公司應當在公告中披露內部控制存在的重大缺陷或者重大風險、已經或者可能導致的后果，以及已采取或者擬采取的措施。第十八條 負責制訂年度和具體審計計劃。年度審計計劃是對一個會計年度審計工作的總體安排。審計機構應于每年第四季度提出下一年度的內部審計計劃，并報公司董事會審計委員會批準后實施。審計機構應根據計劃的執行結果或實際工作需要，及時修改審計計劃并報公司董事會審計委員會批準后實施。第十九條 內部審計機構對公司及公司各職能單位、設立的其他機構的日常財務收支及經營管理活動等相關環節進行全面審計。第二十條 內部審計機構應建立、健全內部審計工作操作規范，內審人員應按操作規范要求開展各項審計工作。公司內部審計工作操作規范，參照國家審計準則、獨立審計準則和國際內部審計師協會制定的內部審計準則，并結合公司實際情況制定。第二十一條 內部審計機構根據董事會審計委員會的要求，辦理其他審計事項。第二十二條 內部審計機構應當向董事會審計委員會報送審計工作計劃、報告、統計報表等資料，向董事會審計委員會提出內部審計年度工作報告。第二十三條 配合國家審計機關和外部審計單位對公司及有關單位的審計。第二十四條 逐步實現審計電算化，根據需要，開發并建立適合本單位業務需要的審計電算化管理信息系統。1、組織內審人員的業務培訓，支持審計人員依照國家的相關法律、法規及公司的規章制度行使其審計監督權；2、負責擬定審計計劃和審計范圍，組織審計人員根據審計目標選擇適當的審計方法有序地進行各項審計工作；3、負責對審計情況進行復核，并組織編寫審計報告及審計評價書；5、協助公司有關單位對財務、經營管理情況進行分析，為公司決策提供依據；6、負責建立內部激勵機制，對內部審計人員的工作進行監督、考核，評價其工作業績，激勵其努力工作；8、確保審計團隊的人員充足且具備必要的審計知識、技能、經驗，以完成本制度所要求的任務及使命。1、根據審計計劃和審計范圍，選擇適當的審計方法進行現場審計；2、根據審計情況，收集相關的事實依據，編寫審計工作底稿；4、負責審計意見的具體處理，保證意見的及時處理及信息的及時反饋 ；5、建立、健全審計檔案，保證資料的及時歸檔，并負責管理。第二十七條 內部審計機構有權制定公司的內部審計規章制度，并經董事會審計委員會批準后執行；參加公司財務管理和經營決策方面的有關會議，參與重大經濟決策的可行性論證，進行可行性報告事前審計；參與研究制定、修改有關的規章制度。第二十八條 內部審計機構有權要求被審計對象按時報送內部控制制度、財務收支計劃、預算執行情況、報表和其他相關文件、資料。第二十九條 內部審計機構在審計過程中可以行使下列權限：（三）對審計事項的有關問題，向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料；（四）對正在進行的嚴重違反財經法規，嚴重損失浪費行為，作出臨時制止決定；（五）提出糾正、處理違反財經法規行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議；（六）對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失浪費的單位和人員，給予通報批評，并提出追究責任的建議；（七）對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料，經領導批準，有權暫時予以封存；（八）對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向董事會審計委員會提出建議，采取必要措施，追究有關人員責任；（九）對審計工作中發現的重大問題及時向董事會審計委員會報告。第三十條 董事會審計委員會可以根據工作需要，授予內部審計機構必要的處理、處罰權。內部審計機構據以對有關事項和人員進行處理和處罰。第三十一條 內部審計機構履行職責所必需的經費，應經當年財務預算批準，予以充分保證。第三十二條 內部審計機構對被審計對象之遵守財經法規、公司制度流程、貢獻突出的行為，可以向董事會審計委員會提出表揚和獎勵的建議。（一）內部會計報表審計。對公司的內部會計報表進行檢查。審計范圍包括與內部會計報表相關的會計資料及其它資料，審計目的是為提示會計報表重要項目及數據的合法性、合規性、公允性。內部審計應當涵蓋公司經營活動中與財務報告和信息披露事務相關的所有業務環節，包括：銷貨與收款、采購及付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務管理等；（二）財務收支審計。對被審計對象財務收支的合法性、真實性進行監督檢查；（四）規章、制度、內部流程審計。對公司及各職能單位已制定的制度、流程的落實、執行情況進行監督檢查；內部審計部門每季度至少應當對貨幣資金的內控制度檢查一次。在檢查貨幣資金的內控制度時，應當重點關注大額非經營性貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為，貨幣資金內部控制是否存在薄弱環節等。發現異常的，應當及時向審計委員會匯報；（五）內部控制制度審計。內控制度審計是審計機構運用專門的方法監督檢查被審計單位重要的內部控制制度的建立、健全及遵循情況，提示存在的問題并提出整改意見。內控制度審計的主要目標是促進被審計單（六）固定資產投資審計。主要對公司重大的固定資產投資進行專項審計；（七）審計專案調查。審計專案調查是審計機構發揮專業特點，以提高公司經濟效益、規范公司運作為目標，開展調查研究活動，提出合理化建議，供公司決策層參考的專項審計；1、報送（送達）審計：被審計對象接到審計通知書，應在指定時間將有關材料送審計機構接受審計檢查；2、就地審計：審計人員到被審計對象所在地進行審計；3、網上即時審計：通過基于網絡的電算化內部審計管理信息系統，進行實時對財務報告、會計帳薄、會計憑證及其他相關資料的實時審計，提高審計的時效性，提高審計效率。（一）內部審計機構制定年度內部審計目標、計劃、工作方案、人力資源計劃和財務預算，經董事會審計委員會批準后組織實施；內部審計機構在制定審計計劃過程中，應充分考慮重要性與審計風險。同時，內部審計機構應使制定的目標、計劃、工作方案滿足董事會審計委員會防范風險及管理的需要；（二）內部審計機構依據董事會審計委員會批準的年度審計計劃和被審計對象的具體情況，擬訂具體的審計計劃和工作方案，確定審計項目負責人，報審計委員會批準后實施；（三）實施審計前，需與公司管理層及相關單位人員充分溝通，確定本次審計項目的目標、范圍、重點關注的問題，審計的難、重點等事項；（四）根據溝通情況，制訂本次審計具體的工作計劃，包括對審計重點的審計方案，常規審計的審計方法，審計進度安排，以及其他為達到審計目標所采用的方法等。具體的審計計劃，需審核后實施；（五）實施審計前3日，向被審計對象送達《審計通知書》，說明審計內容、種類、方式、時間，并做好必要的審計準備工作。特殊情況下也可以電話、傳真通知或者直接進點，直接進點應報董事會審計委員會事前同意；（六）按計劃實施審計，編制統一工作底稿。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現金、實物、向有關單位和人員調查取證等措施，深入調查了解被審單位的情況，對其經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性等方面進行測試。內部審計人員可以運用座談、檢查、抽樣和分析性程序、實質性測試等審計方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支持審計結論和審計建議，并將收集和評價的審計證據、獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等信息及形成的審計結論和審計建議，清晰、完整地記錄于審計工作底稿。如實施過程中，實際情況與審計前了解的情況有較大差異，經評估后，可以變更審計計劃；（七）審計終結，根據取得的審計證據等資料，提交審計報告（初稿）；（八）經董事會審計委員會同意，可以征求被審計機構或有關人員的意見。被征求意見對象應當在收到審計報告征求意見稿之日起十個工作日內書面反饋意見，否則視為無異議；（九）根據審計工作底稿、審計報告（初稿）連同反饋意見，內部審計機構負責人向董事會審計委員會提交征求意見完畢后的審計報告及審計意見書；（十）經審計委員會審核批準的審計意見書及審計報告，送達被審計對象，并要求就審計報告中所提出的問題和意見進行整改；（十一）被審計對象對審計意見書如有異議，可在十日之內向董事會審計委員會提出申訴，董事會審計委員會在接到申訴材料二十日之內作出復審意見。如無異議，提出相應的整改措施；（十二）根據初審情況，安排對某些審計項目的后續跟蹤或復審，以確保審計報告所提出的審計結論和建議得到有效實施；（十三）審計工作結束后，審計人員要認真整理工作底稿，原始記錄，（十五）審計過程中若發現重大問題，可隨時向董事會審計委員會報告并及時制止；（十六）內部審計機構對審計事項進行審計（調查）時，審計人員不得少于2 人，以保證審計復核，發揮其應有的專業性、謹慎性。審計人員力量不足時，經董事會審計委員會同意可借助其他單位協助工作。第三十六條 內部審計人員應于審計實施結束后，出具審計報告。內部審計報告的編制必須以審計結果為依據，做到客觀、準確、清晰、完整且富有建設性。審計報告的主要內容應符合規范，方便報告使用人閱讀和理解，正確地傳遞審計信息。第三十七條 內部審計報告應說明審計目的、范圍、審計情況、結論和建議，并可以包括被審計單位負責人對審計結論和建議的意見。第三十八條 內部審計機構應建立內部審計報告的審核制度。內部審計負責人應審查審計證據是否充分、相關、可靠，審計報告表述是否清晰，審計結論是否合理，審計建議是否可行。第三十九條 內部審計機構在內部審計報告經董事會審計委員會或主要負責人批準后，應向被審單位下達審計意見書或審計決定書。對于審計機構做出的書面整改意見，被審計單位應積極整改，并把整改情況告知審計機構。必要時審計機構應對整改情況進行實地檢查，并將檢查結果報送董事會審計委員會。第四十條 內部審計機構的審計報告是對被審計單位經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性的相對保證。第四十一條 內部審計部門應當建立檔案管理制度，在每個審計項目結束后，建立內部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定期或長期保管，在每年度結束后的六個月內送交公司檔案室歸檔。審計檔案銷毀必須經審計委員會同意后方可進行。各種審計檔案保管期限規定如下：審計工作底稿保管期限為五年，季度財務審計報告保管期限五年，其他審計工作報告保管期限為十年。（五）董事會審計委員會對審計事項或審計報告的指示、批復和意見；第四十三條 內部審計機構對遵守財經法規、經濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以向本單位主要負責人或者董事會審計委員會提出表揚和獎勵的建議。第四十四條 對內控制度不健全的被審計單位，依照有關法規向被審計單位提出要求和意見，并上報董事會審計委員會。第四十五條 對已經因此造成損失的被審計單位和個人，提出追究責任直至追究法律責任的意見和建議。第四十六條 內部審計機構在審計過程中，發現被審計單位的資料有嚴重不實或者其他違法違紀問題時，應當責令其自行糾正；需要追究有關責任人員責任的，應當建議有關單位依法予以處理。第四十七條 被審計單位違反本制度規定，拒絕提供與審計事項有關的文件、資料及證明材料的，或者提供虛假資料、阻礙檢查的，內部審計機構應當責令其限期改正；情節嚴重的，報請董事會審計委員會依照有關規定對有關單位和責任人予以處理。第四十八條 被審計單位無正當理由拒不執行審計結論的，內部審計機構應當責令其限期改正；拒不改正的，報請董事會審計委員會依照有關規定對有關單位和責任人予以處理。第四十九條 對被審計單位違反財經法規、造成嚴重損失浪費行為負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，構成犯罪的，依法追究刑事責任；不構成犯罪的，依照有關規定予以處理。第五十條 報復陷害內部審計人員，構成犯罪的，依法追究刑事責任；不構成犯罪的，依照有關規定予以處理。第五十一條 內部審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密，構成犯罪的，依法追究刑事責任；不構成犯罪的，依照有關規定予以處理。第五十三條 本制度經董事會審議通過之日起生效實施。- END -
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