第一條、為正確反映公司經(jīng)營(yíng)成果，滿足高層管理者對(duì)公司盈利能力、籌資結(jié)構(gòu)、變現(xiàn)能力、利潤(rùn)分配等情況的了解和經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)策略制定的需要，特制定本制度。
第二條、本制度為公司經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分。財(cái)務(wù)部門(mén)在編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)分析技術(shù)和方法，選擇相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，并結(jié)合實(shí)際情況，作出合理的論述，指明改進(jìn)方向。
第三條、經(jīng)營(yíng)成果趨勢(shì)分析。通過(guò)分析，了解經(jīng)營(yíng)成果增減變動(dòng)情況，分析其原因和發(fā)展趨勢(shì)，主要有兩種分析方法：
(一) 橫向趨勢(shì)分析：將連續(xù)多期的利潤(rùn)表各項(xiàng)目的絕對(duì)金額列入分析表內(nèi)，采用環(huán)比分析的方法，予以分別計(jì)算和比較，各項(xiàng)目之間呈現(xiàn)出波浪式起伏即為其發(fā)展趨勢(shì)；
(二) 縱向趨勢(shì)分析：以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入凈額作為比較基數(shù)（100%），計(jì)算縱向排列的各項(xiàng)目占基數(shù)的百分比（亦稱共同比），將連續(xù)多期的利潤(rùn)表中各項(xiàng)目列入分析表內(nèi)，并作百分比增減的計(jì)算，其變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)也就展現(xiàn)出來(lái)。
第四條、財(cái)務(wù)狀況趨勢(shì)分析。通過(guò)選擇公司資產(chǎn)負(fù)債表中（1）實(shí)收資本（2）長(zhǎng)期負(fù)債（3）流動(dòng)負(fù)債（4）存貨（5）應(yīng)收款項(xiàng)（6）固定資產(chǎn)共六個(gè)指標(biāo)，將其絕對(duì)金額列入分析表內(nèi)，采用環(huán)比分析方法，予以分別計(jì)算和比較。
第五條、短期償債能力分析。償債能力分析目的，在于揭示公司的流動(dòng)資產(chǎn)在清償流動(dòng)負(fù)債之后，還有多少余力去應(yīng)付日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的其他資金需要，即以流動(dòng)比率予以揭示；此外，也可用酸性測(cè)驗(yàn)比率法，揭示對(duì)短期債務(wù)的清償能力，即以速動(dòng)比率予以揭示。計(jì)算公式如下：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*100%；速動(dòng)比率=（現(xiàn)金+銀行存款+其它貨幣資金+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收帳款）/流動(dòng)負(fù)債*100%。
第六條、資產(chǎn)管理情況分析。資產(chǎn)管理情況分析目的，在于衡量公司在資產(chǎn)管理方面的效率。主要以下四個(gè)指標(biāo)反映：
(一) 存貨周轉(zhuǎn)率：存貨周轉(zhuǎn)率反映公司存貨的流動(dòng)性，其計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售總額/存貨平均余額；存貨平均周轉(zhuǎn)天數(shù)=存貨平均余額/銷售總額*360，存貨平均余額，一般取期初和期末的平均數(shù)，如由于季節(jié)性等原因的影響，期間內(nèi)各月份存貨余額波動(dòng)較大，則應(yīng)按期間內(nèi)各月末的平均余額平均計(jì)算。
(二) 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率在于揭示因賒銷商品發(fā)生的應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)情況或收款期限的長(zhǎng)短，其計(jì)算公式為：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售總額/應(yīng)收帳款平均余額；應(yīng)收帳款平均收款期（天）=應(yīng)收帳款平均余額/銷售總額*360。應(yīng)收帳款平均余額，一般取期初和期末余額的平均數(shù)。
(三) 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，其計(jì)算公式為：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)。平均流動(dòng)資產(chǎn)，一般取期初和期末的平均數(shù)。
(四) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映資產(chǎn)總額的周轉(zhuǎn)速度，其計(jì)算公式為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均總資產(chǎn)。平均總資產(chǎn)，一般取期初和期末的平均數(shù)。
第七條、長(zhǎng)期償債能力分析。償債能力分析主要反映公司償付到期債務(wù)的能力。通常以下述兩個(gè)指標(biāo)反映：
(一) 資產(chǎn)負(fù)債率，反映總資產(chǎn)中有多大比例來(lái)源于債權(quán)人，也是衡量公司在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。其計(jì)算公式為：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%。
(二) 權(quán)益比率，是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額之比。其計(jì)算公式為：權(quán)益比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益*100%。
第八條、盈利能力分析。反映公司賺取利潤(rùn)能力的大小。主要以下述三個(gè)指標(biāo)來(lái)反映。
(一) 營(yíng)業(yè)凈利率，是指凈利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入的百分比。其計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入*100%。
(二) 資產(chǎn)凈利率，是公司凈利潤(rùn)與平均資產(chǎn)總額的比率。其計(jì)算公式為：資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額*100%。平均資產(chǎn)總額，一般取期初和期末的平均數(shù)。
(三) 凈資產(chǎn)收益率，使公司凈利潤(rùn)與平均凈資產(chǎn)的比率。其計(jì)算公式為：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)*100%。平均凈資產(chǎn)，一般取期初和期末的平均數(shù)。