建筑施工企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)如何交稅?
這里主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。
你需要帶上“跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表”去建筑服務(wù)地預(yù)繳稅金，當(dāng)然現(xiàn)在也可以直接在網(wǎng)上辦理，報(bào)驗(yàn)后你有一個(gè)報(bào)驗(yàn)身份，憑這個(gè)身份證明預(yù)繳稅款。
1、增值稅
增值稅預(yù)繳多少？這要看你工程項(xiàng)目的選擇的計(jì)稅方式。
2023年1月1日到2027年12月31日，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
一般計(jì)稅：以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后在建筑服務(wù)地預(yù)繳2%的稅金，全額開票；
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
簡(jiǎn)易計(jì)稅：以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后在建筑服務(wù)地預(yù)繳3%的稅金，全額開票；
借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（預(yù)交增值稅）
貸：銀行存款
注意，有些情況是不需要預(yù)繳增值稅的。
a、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)規(guī)定，納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)印發(fā)）。
也就是同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)的不需要預(yù)繳。中國(guó)共計(jì)333個(gè)地級(jí)行政區(qū)，包括293個(gè)地級(jí)市、7個(gè)地區(qū)、30個(gè)自治州、3個(gè)盟。
比如四川省有18個(gè)地級(jí)市。
你如果是成都市雙流區(qū)的建筑企業(yè)，你到成都市彭州市干工地，你是就是同一地級(jí)行政區(qū)內(nèi)，不需要預(yù)繳增值稅。
b、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)的規(guī)定，納稅人在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。
也就是直轄市，計(jì)劃單列市的這些企業(yè)，你在同一直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)是否預(yù)繳，你需要看看當(dāng)?shù)卣摺?/span>
我國(guó)的計(jì)劃單列市目前有五個(gè)，即大連市、青島市、寧波市、廈門市和深圳市。直轄市包括：北京、上海、天津、重慶
c、2023年1月1日到2027年12月31日，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
d、海南省就對(duì)自己省內(nèi)的跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理出臺(tái)了相應(yīng)的規(guī)定。
海南省取消了500萬以下省內(nèi)跨市（縣）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。
這意味著在海南省
二哥稅稅念公司是成都市一家建筑企業(yè)，一般納稅人，采用一般計(jì)稅，2023年到四川省綿陽市進(jìn)行建筑施工，8月取得建筑工程款109萬，分包款54.5萬。
我如果開數(shù)電發(fā)票，建筑發(fā)生地是綿陽，跨地市標(biāo)志為是，我是成都的建筑企業(yè)，綿陽稅局完全可以通過發(fā)票比對(duì)我是否在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅款了。
二哥稅稅念公司應(yīng)該在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳增值稅
=（109-54.5）/(1+9%）*2%
=1萬
2、企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅，這里主要涉及一個(gè)文件，那就是國(guó)稅函[2010]156號(hào)文件和總局公告2012年第57號(hào)公告的規(guī)定。
也就是說，跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市施工，除了預(yù)繳增值稅外，企業(yè)還需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
省內(nèi)施工是否預(yù)繳，由各省自行決定，當(dāng)然各省省內(nèi)跨縣（市、區(qū)）施工跨縣（市、區(qū)）施工，不排除在項(xiàng)目地按照0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅的可能性，但在實(shí)務(wù)中比較少見。
比如青海省、海南省、安徽的規(guī)定，省內(nèi)跨市縣經(jīng)營(yíng)的建筑企業(yè)，其總機(jī)構(gòu)和二級(jí)(含)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。
按實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
3、個(gè)人所得稅
個(gè)人所得稅這塊，國(guó)稅發(fā)1996年127號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局2015年第52號(hào)公告有相應(yīng)的規(guī)定。
首先，個(gè)人所得稅在哪里繳納？
按照52號(hào)文規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
其次，個(gè)人所得稅如何繳納？
52號(hào)文規(guī)定，跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。
當(dāng)然如果未設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，或核算不清，亦或未按要求將工程項(xiàng)目相關(guān)人員在項(xiàng)目所在地進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)，項(xiàng)目所得稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)核定征收個(gè)人所得稅。
由于個(gè)人所得稅的納稅人屬于個(gè)人，無論納稅人具體是誰，實(shí)際上由于是核定征收，誰也不知道到底征的是誰的稅，都屬于建筑企業(yè)為個(gè)人承擔(dān)的支出，因此在企業(yè)所得稅前是無法扣除的，據(jù)此，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出—個(gè)人所得稅，在所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)增。
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