小何
穗穗，我剛剛把持有的A公司股權轉讓出去了，對方財務說這屬于要申報繳納個人所得稅的情形，要幫我代扣代繳，真的嗎？我要怎么繳稅呀？
穗穗
莫急，為了規范股權轉讓所得個人所得稅的征收管理，國家稅務總局發布了《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號）（以下簡稱“《辦法》”），內容非常全面，我來給您一一解答！
請看下面解答~
股權是指什么？
《辦法》所稱股權是指自然人股東投資于在中國境內成立的企業或組織的股權或股份。
什么是股權轉讓？
股權轉讓行為是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為。
哪些行為屬于股權轉讓行為？
《辦法》規定股權轉讓行為包括以下情形：
股權轉讓行為：
上述情形，股權已經發生了實質上的轉移，而且轉讓方也應獲取了報酬或免除了責任，因此都應當屬于股權轉讓行為，個人取得所得應按規定繳納個人所得稅。
納稅人、扣繳義務人是如何規定的？
個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。受讓方無論是企業還是個人，均應按個人所得稅法規定認真履行扣繳稅款義務。
個人轉讓股權如何計稅？
個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。其中，合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。
股權轉讓收入如何確認?
股權轉讓收入確定的基本原則是公平交易原則，也就是說納稅人轉讓股權，應當獲得與之相匹配的回報，無論回報是何種形式或名義。收入確認依據以下3點：
股權轉讓收入的確認：
哪些情況下股權轉讓收入需由主管稅務機關核定？
當納稅人違反了公平交易原則或者不配合稅收管理時，主管稅務機關可以采取稅收保障措施，即核定股權轉讓收入，具體包括以下情形：
（1）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；
（2）未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（3）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；
（4）其他應核定股權轉讓收入的情形。
《辦法》對視為股權轉讓收入明顯偏低的情形作了正向列舉，包括：
股權轉讓收入明顯偏低的情形：
但實際情況中，確實存在部分股權轉讓收入因種種合理情形而偏低的情形。比如，三代以內直系親屬間轉讓、受合理的外部因素影響導致低價轉讓、部分限制性的股權轉讓等。
股權轉讓收入有哪些核定方法？
按照政策規定，主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：
股權轉讓收入核定方法：
股權原值如何確認？
股權原值按照納稅人取得股權時的實際支出進行確認。具體如下：
股權原值的確認：
除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。
如納稅人在獲得股權時，轉讓方已經被核定征收過個人所得稅的，納稅人在此次轉讓時，股權原值可以按照取得股權時發生的合理稅費與稅務機關核定的轉讓方股權轉讓收入之和確定，避免重復征稅。對自然人多次取得同一被投資企業股權的，轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。
個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。
如何確定股權轉讓所得的納稅時點？
股權轉讓的納稅時間為股權轉讓行為發生后的次月15日內，以下六種情形作為股權轉讓行為發生時點的界定：
股權轉讓行為發生時點：
如何確定股權轉讓所得的納稅地點？
個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地稅務機關為主管稅務機關。
納稅人、扣繳義務人、被投資企業在股權轉讓過程中需要履行哪些義務？
納稅人、扣繳義務人、被投資企業在股權轉讓過程中需要履行事先報告、納稅申報及事后報告等義務：
（1）事先報告義務。扣繳義務人應于股權轉讓相關協議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。
被投資企業應在董事會或股東會結束后5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。
（2）納稅申報義務。在股權轉讓行為發生后，納稅人、扣繳義務人應在次月15日內向主管稅務機關申報納稅。
（3）事后報告義務。被投資企業發生個人股東或股東所持股權變動的，應在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。
什么是“先稅后照”？
根據《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）第十五條規定，個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證，即“先稅后照”。
“先稅后照”具體如何辦理？
為貫徹落實新個人所得稅法及相關文件規定，國家稅務總局廣州市稅務局與廣州市市場監督管理局已聯合發布《關于個人股權變更登記需查驗完稅憑證的通告》（2021年第2號），對個人股權轉讓實施聯合管理并實行個人股權轉讓信息交互機制。通告自2021年4月1日起施行。
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扣繳義務人怎么辦理扣繳申報？
1. 點擊【分類所得申報】--【財產轉讓所得】--“填寫”，點擊“添加”。
2. 選擇對應員工“姓名”，“所得項目”及填寫對應的“收入”后，點擊“保存”，出現修改成功的提示點擊“確定”。
3.確定后點擊“返回”，點擊“3申報表報送”--“發送申報”，顯示申報成功即申報成功。
小何
哇，好詳細，我明白啦，我確實是屬于要繳稅的情形呢。
穗穗
那您別忘了聯系對方財務在規定期限內辦理申報哦。
小何
來源：國家稅務總局廣州市稅務局
編發：廣州市稅務局納稅服務和宣傳中心
