疑問一
委托研發合同未經科技部門備案，研發費用能否享受加計扣除政策？
答復：
不可以享受。
參考：
《技術合同認定登記管理辦法》（（國科發政字〔2000〕63號）第六條規定：“未申請認定登記和未予登記的技術合同，不得享受國家對有關促進科技成果轉化規定的稅收、信貸和獎勵等方面的優惠政策”
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疑問二
委托研發合同已經科技部門備案，是否還需要去稅務部門備案后研發費用才能否享受加計扣除？
答復：
不需要稅局備案了，留存備查就可以。
參考一：
《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)規定：
（三） 企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》和研發項目文件完成備案，并將下列資料留存備查：
1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；
3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；
4.從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；
******
8.省稅務機關規定的其他資料。
參考二：
根據國家稅務總局公告2018年第23號國家稅務總局關于發布修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告，明確2017年匯算清繳開始，研究開發費用加計扣除相關資料從備案改為留存備查，而留存備查資料仍有“經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同”此條款。
疑問三
委托外部研發合同的備案，是委托方還是受托方去科技部門備案？
答復：
委外研發，一般情況下，應由提供服務方去當地科技部門登記。
委托境內研發是要求受托方登記。由于受托方一般是享受增值稅等其他稅種稅收優惠政策的主體，科技部門為便于管理、統計，避免雙重登記，發生委托境內研發活動的，由受托方到科技部門進行登記。
疑問四
委托外部研發的研發費用，加計扣除的基數是如何規定的？
答復：
加計扣除時按照研發活動發生費用的80%作為加計扣除基數。
參考：
《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)第三條規定, 企業委托外部機構或個人開展研發活動發生的費用，可按規定稅前扣除；加計扣除時按照研發活動發生費用的80%作為加計扣除基數。委托個人研發的，應憑個人出具的發票等合法有效憑證在稅前加計扣除。
疑問五
A公司委托非關聯企業B公司研發某項目，合同約定研發成果歸A公司所有，A公司共支付研發費用100萬元，在企業所得稅匯算清繳時，A公司研發費用稅前加計扣除基數是多少？
答復：
A公司研發費用稅前加計扣除基數是200*80%=160萬元。
疑問六
委托境外進行研發活動的委托合同，是委托方還是受托方去科技部門備案？
答復：
委托境外進行研發活動由委托方到科技部門進行登記。委托境外進行研發活動的受托方在國外，不受我國相關法律管轄，要求受托方登記不具有操作性，因此財稅〔2018〕64號文件對此進行了調整，將登記方由受托方調整至委托方，以保證委托方能順利享受政策。
疑問七
企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用加計扣除的規定，到底是委托方來加計扣除還是受托方？
答復：
無論委托方是否享受研發費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。
疑問八
委托境外個人發生的研發費用是否適用加計扣除政策？
答復：
委托境外個人發生的研發費用不能適用加計扣除政策。
委托境內單位研發也好，委托境內個人研發也罷，研發所發生的研發費用允許享受研發費用加計扣除。委托境外研發允許加計扣除，受托研發的境外機構是指依照外國和地區（含港澳臺）法律成立的企業和其他取得收入的組織。但不包括委托境外個人進行的研發活動。受托研發的境外個人是指外籍（含港澳臺）個人。
疑問九
委托研發失敗，相關研發費用能否享受加計扣除？
答復：
失敗的研發活動所發生的研發費用可享受稅前加計扣除政策。
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疑問十
如何登記委托研發研發支出輔助賬？
答復：
1、存在關聯關系的，應當按照受托方向委托方提供研發項目費用支出明細情況分別登記在序號1～6對應費用明細中；
2、不存在關聯關系的，應當按照相關憑證登記在序號7中。
委托境外研發輔助賬中，根據設立的項目編號，將“項目名稱”“資本化、費用化支出選項”“是否委托境外選項”“項目實施狀態選項”等和相關借方發生額明細逐項目分行過入研發支出輔助賬匯總表“項目明細”內。
輔助賬費用明細可以逐日逐筆登記，也可定期匯總登記；可以按照實際情況擴展研發支出明細，但不得合并明細。
疑問十一
年度納稅清繳之時如何填報《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012》）？
答復：
在年度匯算清繳《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）上，委托境內研發填入優惠明細A107012時，將符合規定要求的實際發生額填列在A107012的36欄；
委托境外填入優惠明細表A107012時，將符合規定要求的實際發生額乘以80%計算，并與境內符合條件的研發費用三分之二部分進行比較，選取孰小數填列在該表38欄。
最終，A107012將自主研發、集中研發、合作研發和委托外部研發的80% 加上符合條件的委托境外研發，這三部分數據加總作為年度研發費用小計(2+36×80%+38)。
