大企業是稅收重要來源。加強對大企業稅務風險內控機制建設研究，有利于幫助企業化解涉稅風險，增強企業的核心競爭力。
大企業稅務風險內控機制建設尚存不足
大企業建立稅務風險內控機制缺乏剛性的法律依據和科學的構建方法。目前，中國還沒有完善的法律法規來支撐大企業的稅收風險控制機制建設。由于缺乏規范、嚴格的法律依據和約束，一些企業即便有建立稅務風險內控機制的想法，也不知道該如何建立、標準和要求是什么。少數大企業對稅務風險管理的認識有偏差，缺乏相應的人才和指引，缺乏科學的構建方法。
大企業稅務風險內控機制沒有實現對整體企業的有效監管。對跨區域分散經營的分公司和子公司，部分大企業沒有形成有效的集中管理機制，集團總部僅僅關注其利潤和效益，稅務風險控制和籌劃沒有列入相關崗位或部門考核機制。一些大企業對各分公司和子公司缺乏集團統一的稅務技術指引支撐，各分公司和子公司也沒有在當地建立稅收管理專業團隊，遇到問題發生稅收損失時，才與當地稅務機關溝通聯系，忽略了對稅務風險的內部控制與管理。
促進大企業稅務風險內控機制建設的建議
進一步明確大企業內控機制建設的政策依據。針對目前大企業稅務風險內控機制建設方面的法律法規的空白，相關部門應盡早統籌，將其納入國家法律法規系列范疇，使稅務機關有明確的執法依據。應明確大企業建立稅務風險內控體系的目標，讓大企業有據可依。明確大企業建立稅務風險內控機制的途徑和步驟，采取分批次逐步推進的方式，可以央企為開端，分行業推進。對于稅務風險內控機制建設好的企業，稅務機關可以建議其簽署稅法遵從協議，適當減免稅收，對于稅務風險內控機制建設比較差的企業，政府要運用服務職能提供適度幫助。
完善各項大企業稅務風險應對機制。推進大企業內控機制建設，應從薄弱環節入手，重在打牢基礎、謀劃長遠。一是設置專門的大企業稅務管理部門，配備相應的稅務人員負責涉稅事項。二是建立稅務信息管理體系。利用計算機和網絡技術，將稅務信息及時、準確、有效地傳遞到企業生產經營之中，作為企業管理層調整方針策略的依據。三是為大企業提供個性化的服務，采取相應的措施來識別、評估和避免企業重大經營活動或經營決策中的涉稅風險。四是建立大企業稅務風險內控協助機制。以國家稅務總局下發的《大企業稅務風險管理指引（試行）》為藍本，指導大企業建立稅務風險內部控制基本規范。在自愿、平等、公開、互信的基礎上，稅務機關與企業簽訂稅法遵從協定，共同承諾稅企雙方合作防控稅務風險。五是定期監測稅務風險內控機制執行情況，針對大企業內部組織架構、經營模式或外部環境發生的重大變化，全面、系統、持續地收集內部和外部涉稅相關信息，實時跟進，全程監控，持續改進稅務風險內控機制。六是加強大企業稅務會計師人才隊伍建設。逐步在大企業中形成一批具有專業素養、實踐經驗和較強工作能力的專業稅務會計人才隊伍。七是逐步培養企業納稅風險防控文化，引導企業遵守法律法規，履行社會責任。
作者單位：國家稅務總局稅收科學研究所
