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　第一個稅種咱們學習的增值稅，增值稅的特點就是逐環節征收，而且對于一般納稅人可以采用進項稅額抵扣的方法，增值稅的征稅范圍就是對銷售或者進口貨物，提供加工修理修配勞務的單位和個人征收的一種稅。這里要注意和營業稅的區別，營業稅也對勞務征稅，但是針對的是加工修理修配勞務以外的勞務，比如建筑勞務。一般納稅人計算增值稅，主要就是要確定銷項稅額，進項稅額；銷項稅額中又包括一般銷售以及特殊情形和視同銷售的行為，大家要記住哪些應該計入銷售額，哪些又應該用組價公式，對于進項稅額一般是以票抵扣，但是也包括計算抵扣，典型的就是運費（7%）和農產品（收購發票的金額13%），當然并不是取得了專用發票（取得普通發票不得抵扣）所有的就可以抵扣，還有不可以抵扣的情形，比如購入的貨物用于非增值稅應稅項目，免稅項目集體福利和個人消費，比如購入的貨物由于管理不善造成損失，再比如購入的是自用的消費品（兩車一艇），如果當初不知道用途，已經做了進項稅，那么用途發生改變的時候，需要做進項稅額轉出，轉出的時候可以用原進項稅額轉出，也可以用現在的成本乘以稅率，也可以用計算的方法（無法分清的進項稅額*免稅收入/全部不含稅收入），這樣基本上就可以把銷項進項計算完畢。但是這里要注意的是稅率，一定要記清楚哪些是17%，哪些是13%，像今年的考題原木屬于農產品就是13%稅率，如果選錯了稅率，那么這個題目就完全錯了。
　　當然如果要把題目再出的全面些，可能還會涉及到一般納稅人和小規模納稅人之間的業務往來，小規模納稅人可以找稅務機關代開增值稅專用發票的，但是一般納稅人收到后，只能按照3%進行抵扣，如果收到的是普通發票則不得抵扣；一般納稅人銷售貨物即使是銷售給小規模納稅人也是按照17%或者13%的稅率的，而不是征收率。這里注意一個地方就是小規模納稅人如果購買稅控收款機，如果收到的是增值稅專用發票，則可以進行稅額的抵扣；如果是普通發票，進行換算除以1.17乘以17%，也可以進行稅額的抵扣的。
　　對于營業稅指的是在中國境內提供應稅勞務轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人征收的一種稅，大家在做營業稅此類型的題目的時候，首先必須分清楚哪些行業應該征收營業稅，適用的營業稅的稅率是什么。特別注意對于提供勞務是提供或者接受勞務的單位或者個人在中國境內要征收營業稅，銷售不動產或者轉讓土地使用權這個不動產或者土地使用權在中國境內也要征收，而對于無形資產是接受單位在中國境內就要征收營業稅；對于保險業務主要看標的物是否在中國境內，境內的單位或者個人提供的國際運輸勞務以及外國單位或者個人在境外向境內提供的國際通信勞務是免征營業稅的。記清楚了這些，我們就可以進行稅額的計算。一般根據全額征收，特殊按照差額征收營業稅，運用全額或者差額，分清楚了稅目所對應的稅率，我們就可以計算出營業稅了。

　稅率交通運輸業（搬家公司  高速公路收取的通行費   程租期租濕租  陸路 水路 航空 管道） 建筑安裝業（建筑 安裝 修繕 裝飾 自建自用 自建出租不交）文化體育業  郵電通信業(比如電信部門) 是3%；金融保險業（融資租賃業務）  服務業（光租 干租）  銷售不動產 轉讓無形資產是5% 娛樂業適用于5%-20%的稅率。對于其他項目我們一般好區分，對于服務業我們要記住幾個經常用的，比如銷售福利彩票的手續費收入；無船承運（服務業-代理業）  酒店式產權經營（服務業-租賃業） 有償轉讓高速公路收費權（服務業-租賃業）  經營索道收入（服務業-旅游業）；對于旅店業和飲食業銷售非現場消費的食品應當征收增值稅；為何要區分這些項目，而且要運用的非常熟練，大家在今年的機考試題中，就會發現可能不知道如何去選擇稅率，不知道哪些金額應當并入計入營業稅，因此正確把握稅率正確把握稅率所對應的稅種還是非常重要的，營業稅適用范圍還是非常廣泛的，應用于各個行業，對于服務業更是涉及到了餐飲，倉儲，旅店，代理，廣告，旅游等行業。營業稅對于建筑業考試比較廣泛，要注意裝飾勞務，不包括主材料；自建銷售要按照建筑業以及銷售不動產分別繳納營業稅，其中建筑業按照組價，銷售不動產按照銷售金額乘以5%的稅率；一定要記住自建自用自建出租不繳納建筑業的營業稅。金融保險業全額的一般貸款業務帶領利息收入的全額包括加息和罰息，金融經濟業手續費全額征收，對于分保業務，金融商品的轉讓（賣出價-買入價 不考慮稅費） 融資租賃業務都是按照差額計稅。
　　另外，銷售不動產和轉讓土地使用權大家一定要掌握，如果銷售不動產或者土地使用權，如果是銷售的是以前購買的或者是抵債的，可以扣減以前購買的原價和抵債時的作價，如果是自己建造的，則應該全額計稅。對于個人購買不足5年的住房對外銷售，則全額計稅；對于個人購買超過5年的普通住房免征營業稅，如果是非普通住房（超過5年）則差額計稅。對于廣告業5%稅率，只允許扣減廣告發布會，其余部分不允許扣減。
　　對于消費稅，其實要明白計算思路以及兩個特殊的商品卷煙和金銀，卷煙不僅僅在生產環節納稅在批發環節也要納稅，不同的是卷煙在生產環節是復合計稅，而在批發環節是按照5%的稅率從價計征的；金銀金基銀基鑲嵌飾品鉆石是在零售環節繳納按照5%的稅率，但是必須和其他珠寶玉石等的分開計算，如果不能分開計算則生產環節按照生產環節10%納稅，零售環節再納稅。對于增值稅和消費稅，消費稅是在生產 委托加工進口環節繳納，而增值稅是在銷售 委托加工進口環節繳納，許多時候二者有重合，如果進口貨物是應稅消費品，則既繳納增值稅也繳納消費稅，有時可以用到消費稅的組價；如果生產了銷售時應稅消費品的話，也是兩稅都繳納的；另外，增值稅是購進扣稅法，而消費稅則是領用扣稅法，在計算題目中應當注意比例。對于委托加工業務，對于消費稅來說，委托加工方屬于代扣代繳義務人，而對于增值稅來說，委托方就是增值稅的納稅義務人，因此二者是絕對不一致的。

　另外增值稅和消費稅在部分業務的處理上也不同，比如換抵投業務，消費稅是按照最高價來進行計算消費稅，而增值稅卻按照一般組價或者一般商品價格計征，并未提出最高價的問題。其實計算消費稅，我們要清楚哪些屬于征收消費稅的范圍，14種應稅消費品一定要記清楚，其次我們就從各個環節入手，開始計算消費稅。第一個環節就是生產了銷售，自產自用，如果自產然后用于連續生產應稅消費品，不征；如果是用于非應稅消費品，征收消費稅；用于其他方面，比如集體福利個人消費投資分配贈送樣品廣告都要征收消費稅；自產自用，有同類按同類，無同類的按照組價，對于從價計征部分，成本*（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）*消費稅稅率；對于從量計征部分，首先計算出消費稅，如果計算增值稅，則運用成本+利潤+消費稅，乘以稅率17%來計算；復合計稅，【成本*（1+成本利潤率）+自產自用的數量*單位稅額】/（1-消費稅率）*消費稅率+從量部分；委托加工環節，一定要注意區分是真委托還是假委托，因為判斷的不同導致處理不同，如果無同類售價的話，按照組價，委托加工環節組價是（材料成本+加工費）/（1-消費稅的稅率），而自產自用則是成本*（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率），真委托是委托方提供材料，受托方生產出的是應稅消費品，因此正確的判斷還是非常有用的。復合計稅是（材料成本+加工費+委托加工收回的數量*單位稅額）/（1-消費稅的稅率）+從量部分；這里委托加工和以前的處理有所區別，如果委托加工收回的應稅消費品直接出售，只要不高于原來的售價，則不繳納消費稅，如果高于則差額計征，計算思路是拿現在的售價與組價進行比較。如果委托加工收回的用于其他方面，則不繳納消費稅；同樣的有外購應稅消費品已納消費稅的扣除，如果外購的用于繼續生產應稅消費品，允許扣除，但是除了以下酒及酒精，小汽車，高檔手表，摩托車游艇等不得扣除。對于進口環節，就是按照 （關稅+關稅的完稅價格）/（1-消費稅稅率）組價來計算，復合計征和上面思路是一樣的。上面我們講過一個從高價，下面我們還要講到一個從高稅率，就是組成成套化妝品以及不同稅率無法區分時候要從高稅。