會計的理論和方法建立在一系列基本概念之上。金融企業會計的基本概念，主要由反映金融企業財務狀況、經營成果和現金流量的基本概念及披露這些會計信息的會計報表的基本概念組成。
反映財務狀況的概念
金融企業的財務狀況概念主要包括資產、負債和所有者權益，通過資產負債表及其附表集中反映金融企業在某一特定時日的財務狀況。
資產。指過去的交易、事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。它具有以下特征：第一，資產的實質是經濟資源，其單獨或與其他資產結合在一起時，具有直接或間接為未來現金凈流入作出貢獻的能力，能夠為金融企業帶來經濟利益。如果某項目不能給金融企業帶來經濟利益，那么就不能確認為資產，如商業銀行發生的呆壞賬。第二，資產必須為金融企業所擁有或控制。由于金融企業只能從所擁有或控制的資產中排他性地獲取經濟利益，所以，金融企業會計不計量金融企業所有的經濟資源，只計量金融企業所擁有或控制的經濟資源。如果金融企業不能擁有或控制某項資產所帶來的經濟利益，那么該項資產就不能作為金融企業的資產。例如：以經營租賃方式租入的固定資產，由于不能控制它，所以不應視為金融企業的資產。第三，資產是過去交易或事件的結果，或者是導致金融企業能獲得這項資源的交易或其他事件已經發生，并且金融企業對該項資源的使用權利或服務潛能必須有合法的要求權。
負債。指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。它具有以下特征：第一，負債是現時已經存在的、由過去經濟業務所產生的經濟責任。這種經濟責任通常是金融企業為了取得所需的資金、貨物或勞務而引起的，如金融企業向中央銀行申請借款或賒購金融電子設備；也可以源于法律上強制執行的責任，如納稅責任等。第二，負債是由過去的交易或事項形成的，是現時的義務。只有過去發生的交易或事項才能增加或減少金融企業的負債，而不能根據談判中的交易或事項，或計劃中的經濟業務來確認負債。第三，負債不僅包括法定的未來支付責任或義務，而且還包括為了維護金融企業信譽或進行正常業務而承受的某些道義和特定的責任與義務。
所有者權益。指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。新制度第七十八條規定，“金融企業的所有者權益，主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。從事存貸款業務的金融企業計提的一般準備、從事保險業務的金融企業計提的總準備金、從事證券業務的金融企業計提的一般風險準備，以及從事信托業務的金融企業計提的信托賠償準備也是所有者權益的組成部分。”
會計方程式。又稱會計等式，是金融企業財務狀況的表達式，實際上就是金融企業會計對象的公式化，它集中體現了資產、負債和所有者權益之間的關系。在任何時候，作為金融企業的資產必然恒等于相應的權益，這在會計上就構成了一個十分重要的平衡式，即會計方程式：資產＝權益。由于權益被區分為負債和所有者權益，因此，上述方程式通常表現為：資產＝負債+所有者權益。如果金融企業采用股份制企業組織形式，該方程式表現為：資產＝負債+股東權益。
反映經營成果的概念
金融企業的經營成果概念主要包括收入、費用和利潤，通過利潤表及其附表集中反映金融企業在某一特定時期的經營成果。
收入。指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。新制度第八十三條規定，“金融企業提供金融商品服務所取得的收入，主要包括利息收入、金融企業往來收入、手續費收入、貼現利息收入、保費收入、證券發行差價收入、證券自營差價收入、買入返售證券收入、匯兌收益和其他業務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項，如企業代墊的工本費、代郵電部門收取的郵電費。金融企業應當根據收入的性質，按照收入確認的條件，合理地確認和計量各項收入。”
費用和成本。費用是指金融企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出；成本是指企業為提供勞務和產品而發生的各種耗費。不包括為第三方或客戶墊付的款項。新制度第九十二條、第九十三條分別對金融企業的營業成本和營業費用作了具體的規定。
利潤。指企業在一定會計期間的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。根據新制度第九十七條的規定，金融企業成本、費用與利潤的關系式可以表述為：
營業利潤＝營業收入－（營業成本＋營業費用）＋投資凈收益
利潤總額＝營業利潤－營業稅金及附加＋營業外收入－營業外支出
扣除資產損失后的利潤總額＝利潤總額－提取的貸款損失準備和其他各項資產損失準備＋轉回的資產損失
凈利潤＝扣除資產損失后的利潤總額－所得稅
反映現金流量的概念
現金流量是金融企業現金及現金等價物流入量和流出量的總稱，通過現金流量表集中反映和披露。
現金和現金等價物。現金流量中所稱的現金，與日常財務會計工作所講的現金有所不同,它包括庫存現金和可以隨時用于支付的存款。現金等價物是指金融企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。其中，期限短一般是指從購買日起3個月內到期，例如可在證券市場上流通的3個月內到期的短期債券投資等。
現金流量。指金融企業現金和現金等價物的流入和流出。根據
《企業會計準則——現金流量表》的規定，金融企業的現金流量應分為以下三類：經營活動產生的現金流量；投資活動產生的現金流量；籌資活動產生的現金流量。由于金融企業經營活動的性質和內容與工商企業不同，其現金流量項目歸類有特殊性。例如，利息支出在工商企業應作為籌資活動，而在金融企業，利息支出是其經營活動的主要支出，應列入經營活動產生的現金流量。又如，銀行等金融企業吸收的存款是其主要經營業務，應作為經營活動產生的現金流量反映。因此，《企業會計準則——現金流量表》對金融企業特殊項目的現金流量以及歸類單獨作了規定，明確規定金融企業的下列現金收入和現金支出項目應作為經營活動的現金流量：（1）對外發放的貸款和收回的貸款本金；（2）吸收的存款和支付的存款本金；（3）同業存款及存放同業款項；（4）向其他金融企業拆借的資金；（5）利息收入和利息支出；（6）收回的已于前期核銷的貸款；（7）經營證券業務的企業，買賣證券所收到或支出的現金；（8）融資租賃所收到的現金。
應該注意的是，金融企業現金形式的轉換不會產生現金的流入和流出，如金融企業從其他金融企業提現是金融企業現金存放形式的轉換，并未流出金融企業，不構成現金流量；同樣，現金與現金等價物之間的轉換也不屬于現金流量，比如，金融企業用現金購買將于3個月到期的國庫券。
財務報表的有關概念
資產負債表。資產負債表是列示金融企業報告日所擁有的各項資產和相應負債及所有者權益等財務狀況的時點報表。它以會計方程式為理論依據，將有關財務狀況的要素分解為一些具體的項目，按一定的分類標準和次序加以排列，形成基本結構。資產負債表作為一個時點報表，有三層意思：第一，不同時期的時點報表相加是沒有意義的，不能把一年12個月的資產負債表各項目全部相加來計算金融企業一年的總資產和總負債。時點報表所反映的數據是金融企業的資產、負債等的存量，是一個保持的數字。第二，時點報表中的每一個數字都是某個時刻的數字，很可能由于金融企業不斷進行的經營活動而發生變化。資產負債表上的日期不僅有年、月，還有日，它只反映到這一天為止的資產負債情況。第三，由于是某一時刻的數字，它同時也意味著這些資產和負債是代表金融企業目前所擁有的、未來可以使用的資產和目前所承擔的、未來要償還的負債。
利潤表。利潤表是總結金融企業在某一時期經營成果，計算確定金融企業損益情況的時期報表，又稱損益計算書或損益表。有關金融企業經營成果的要素，在該表中按計算要求，依一定次序排列。利潤表作為一張時期報表，它包含有兩層意思：第一，不同時期的報表是可以疊加的。例如：可以把去年和今年的利潤表疊加起來，算出兩年的利潤總和。第二，時期報表中的每一個數字都是累計數，代表過去一定時期已經發生的業務量的總和。所以，時期報表中的數字是一個歷史匯總數，代表過去的業績。
利潤分配表。利潤分配表是反映金融企業利潤分配情況和年末未分配利潤情況的報表。利潤分配表是利潤表和資產負債表的紐帶。利潤分配表可以單獨編制，也可以與利潤表合并編制。
現金流量表。現金流量表是反映金融企業在各項經濟業務上所發生的現金流量的一張動態報表。現金流量表的最后結果是計算出本期新增的凈現金流量。編制現金流量表的目的，是為報表使用者提供金融企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息，以便報表使用者了解和評價金融企業獲取現金和現金等價物的能力，并據以預測金融企業未來現金流量。
摘自《中國金融》
