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Reading《一本書讀懂財(cái)報(bào)》

三有新青年 >《待分類》

2022.10.05 湖北

關(guān)注

【書籍信息】

作者：肖星，清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系主任

浙江大學(xué)出版社

【讓我感覺不一樣的地方】

動(dòng)機(jī)：

“我寫這本書的目的很簡單，我不期望大家讀了這本書可以解決所有與財(cái)務(wù)相關(guān)的問題，我只是希望用簡單通俗的語言跟大家聊一聊我對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的理解，聊一聊這個(gè)嚴(yán)密的邏輯體系是如何告訴你企業(yè)的運(yùn)營的狀況的，讓大家多一個(gè)看企業(yè)的視角，而且是一個(gè)客觀的視角?！?div style="height:15px;">

認(rèn)知：

①“財(cái)務(wù)知識(shí)一種語言，但是這個(gè)語言描述的是企業(yè)的經(jīng)營和管理狀況?！?div style="height:15px;">

②“人們之所以做財(cái)務(wù)報(bào)表，是希望用它來描述一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。”

③“在會(huì)計(jì)看來，企業(yè)一輩子其實(shí)只做了三件事：經(jīng)營、投資和融資?！?div style="height:15px;">

④“所謂戰(zhàn)略其實(shí)就是策略性地舍棄一個(gè)方面去換取另一個(gè)方面?！?div style="height:15px;">

知識(shí)：

“三張財(cái)務(wù)報(bào)表體現(xiàn)了兩個(gè)維度：第一個(gè)是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表共同構(gòu)建的維度，它的視角是，如果企業(yè)能生存下去，它會(huì)是什么樣子；另一個(gè)是現(xiàn)金流量表的維度，它描述了企業(yè)能否在未來持續(xù)經(jīng)營。那么，通過現(xiàn)金流量表，我們可以對(duì)企業(yè)作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。”

【封圖】

商業(yè)社會(huì)有她自己的語言詞匯

你可以觀察到不同的人會(huì)使用不同的語言詞匯，這些語言詞匯由內(nèi)而外地表現(xiàn)了這個(gè)人的一些特質(zhì)。在《富爸爸投資指南》一書中的投資者第5課第一小節(jié)｛語言的力量｝中描繪到，富爸爸給羅伯特布置了一項(xiàng)作業(yè)，在一旁傾聽他與羅伯特親爸爸之前的談話并注意這談話中的用詞。羅伯特對(duì)富爸爸說：

“你有商人和投資者的詞匯，我爸爸有中學(xué)教師的詞匯。你使用'資本化率’、'財(cái)務(wù)杠桿’、'息稅前利潤’、'生產(chǎn)價(jià)格指數(shù)’、'利潤’和'現(xiàn)金流’等詞語，而他使用的是'考試分?jǐn)?shù)’、'補(bǔ)助金’、'語法’、'文學(xué)’、'政府撥款’、'長期聘用’等詞語?！?div style="height:15px;">或許，有人會(huì)說所謂的專家和一些富人就是喜歡說一些別人聽不懂的詞匯以凸顯自己的優(yōu)越感，目前缺少有效的手段來考證這樣的情況占據(jù)了多大的比例，但我認(rèn)為更重要的是從這些看起來不太“平易近人”的語言詞匯里我們能夠得到一些什么信息呢？如果目前的這些詞匯不是一個(gè)好的方式，那么什么樣的方式才是更好的呢？

企業(yè)是一個(gè)特殊的人——法人

馬克思曾說，人的本質(zhì)是一切社會(huì)關(guān)系的總和。在社會(huì)里人是主要的角色，我們往往容易看到形形色色具體的人，但有些有影響力的大人物我們卻往往看不到，他們同樣是人，也構(gòu)成了社會(huì)關(guān)系中非常重要的部分，但他們又不是一個(gè)自然生理意義上的人，換而言之，他們只是法律意義上的人，可以如同一個(gè)自然人一樣行使一些權(quán)利，發(fā)生一些社會(huì)關(guān)系。企業(yè)當(dāng)然是可以作為法人的，而且他有屬于自己的專屬名詞【企業(yè)法人】，在《中華人民共和國公司法》中指以營利為目的，獨(dú)立地從事商品生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織。

企業(yè)能夠購買資產(chǎn)，借錢，他能在法庭上起訴和被起訴，他能夠做生意，他實(shí)際上早已經(jīng)是我們社會(huì)的一員，他無處不在。如果你愿意，你完全可以把法人具象化，用一些平時(shí)形容自然人的詞來描繪一個(gè)企業(yè)法人。例如，Nike是一個(gè)活潑熱愛運(yùn)動(dòng)的人，Alibaba是一個(gè)最懂女人的人，等等諸如此類。

企業(yè)法人與自然人有一個(gè)很顯著的區(qū)別，他可以長時(shí)間地存在于社會(huì)并持續(xù)發(fā)揮影響，某種意義上企業(yè)被賦予了不死的權(quán)利，這非常特別，以至于我們常常需要通過一些記錄穿越時(shí)間，才能更好地認(rèn)識(shí)這樣的人。

記錄是一個(gè)好習(xí)慣，它具有穿越時(shí)間的魔力

從遠(yuǎn)古時(shí)候起，我們的祖先就開始做記錄，繩結(jié)，石刻，壁畫等等。為什么要做記錄？因?yàn)檫z忘是我們的天性，做記錄有助于我們長時(shí)間記住那些發(fā)生過的事情。在醫(yī)藥行業(yè)中，由于程序法規(guī)如此繁復(fù)，外界很難去監(jiān)管其生產(chǎn)和制造過程，于是常常需要去審核當(dāng)時(shí)做的記錄。記錄被提升到一個(gè)很高的程度，在GMP的培訓(xùn)中，常常會(huì)說到“沒有記錄，就沒有發(fā)生”。

企業(yè)是以盈利為目的而建立的組織，其活動(dòng)大部分都圍繞經(jīng)營等活動(dòng)展開，在歷史發(fā)展中上公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)通過報(bào)表來記錄每個(gè)周期公司所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它是我們最直接能夠了解企業(yè)這個(gè)法人在該活動(dòng)周期內(nèi)做了哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息來源。

會(huì)計(jì)三張表就是兩個(gè)維度的還原

就像總有人能夠聽出錄音版歌曲和現(xiàn)場演奏的區(qū)別，不可否認(rèn)，每種還原都在一定程度上存在失真，透過記錄去還原當(dāng)時(shí)的過程是一件既科學(xué)又藝術(shù)的事情。

三張財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）體現(xiàn)了兩個(gè)維度的還原視角：

第一個(gè)是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表共同構(gòu)建的維度，它的視角是，如果企業(yè)能生存下去，它會(huì)是什么樣子；另一個(gè)是現(xiàn)金流量表的維度，它描述了企業(yè)能否在未來持續(xù)經(jīng)營。那么，通過現(xiàn)金流量表，我們可以對(duì)企業(yè)作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。

資產(chǎn)負(fù)債表像一張照片，它記錄了企業(yè)在一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，它的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益的情況，它是一個(gè)點(diǎn)概念。

利潤表則像一段視頻，它記錄了企業(yè)在一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)對(duì)利潤產(chǎn)生了影響的所有行為，它是一個(gè)時(shí)間段的概念。也有人形容利潤表就像一個(gè)漏斗，營業(yè)收入進(jìn)來，通過層層的過濾最終得到凈利潤?？傊?，它強(qiáng)調(diào)的是過程思維。

現(xiàn)金流量表則顯得與眾不同，它選擇了最“充滿銅臭味”的視角，只關(guān)注現(xiàn)金及其等價(jià)物的變化，而且其原則使用收付實(shí)現(xiàn)制，也即錢到賬才算數(shù)，只認(rèn)錢，不認(rèn)人。這樣一個(gè)“另類”的視角保證了一定的客觀性，也使得社會(huì)可以通過多視角之間的交叉比對(duì)來驗(yàn)證，企業(yè)有沒有在記錄上作假。因?yàn)楝F(xiàn)金流量表的造假成本很高，每一筆交易都要看到對(duì)應(yīng)的資金流水票據(jù)才行，而一旦企業(yè)開始撒了第一個(gè)謊他就得用更多的謊言來掩蓋它。長此以往，大部分始終會(huì)露出破綻。

分析這三張表的方法也很多，總體來說有同型分析、比率法這兩類。

同型分析，其實(shí)就是畫餅圖，把各類資產(chǎn)，負(fù)債，權(quán)益，費(fèi)用等等用統(tǒng)一用各自的總額做一個(gè)餅圖，看看哪個(gè)科目是占比最大，影響比重最大的，抓大放小，和同行業(yè)標(biāo)的去比較找差異都可以去分析。

比率法，基于財(cái)務(wù)科目的具體意義，通過簡單的四則運(yùn)算衍生出一些指標(biāo)，例如資產(chǎn)負(fù)債率，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，應(yīng)付款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率等，這些比率既可以在歷史時(shí)期內(nèi)做內(nèi)部的比較看看企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，也可以與外部同行業(yè)的對(duì)象去比較，找找優(yōu)劣勢(shì)。

通過和自己比，和別人比，就能發(fā)現(xiàn)問題了。這個(gè)樸素的邏輯和生活中的其它事情一樣，邏輯簡單且好用。

參考文獻(xiàn)：

《富爸爸財(cái)富自由之路》羅伯特清崎

《世界上最簡單的會(huì)計(jì)書》達(dá)雷爾·穆利斯、朱迪絲·奧洛夫 (Judith Orloff) 、黃屹(譯者)

PS:一個(gè)好的財(cái)報(bào)分析，可以多角度地對(duì)企業(yè)進(jìn)行刻畫，并通過數(shù)據(jù)來驗(yàn)證刻畫是否準(zhǔn)確。總的來說可以分為定性分析和定量分析。對(duì)一家企業(yè)進(jìn)行刻畫了解，可以是出于投資目也可以是純粹出于興趣愛好。

總之，這是一種解讀有生命力事物的能力。

特別感謝茶寶的審閱

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