第十二章 財務報告
一、單項選擇題
1.下列資產負債表項目中，可以根據總賬科目余額直接填列的是（ ）。
A.短期借款
B.應付賬款
C.長期借款
D.固定資產
2.下列各項中，不應計入資產負債表“長期應收款”項目的是（ ）。
A.長期應收款
B.壞賬準備
C.未實現融資收益
D.未確認融資費用
3.甲公司2010年發生的營業收入為1 500萬元，營業成本為800萬元，銷售費用為30萬元，管理費用為60萬元，財務費用為20萬元，投資收益為50萬元，資產減值損失為60萬元（損失），公允價值變動損益為30萬元（收益），營業外收入為45萬元，營業外支出為20萬元。甲公司2010年實現的營業利潤為（ ）萬元。
A.610 B.635 C.585 D.590
4.下列事項中，使得企業的現金流量凈額發生增減變動的是（ ）。
A.向投資者分配股票股利
B.用現金購買三個月到期的國庫券
C.向投資者分配現金股利
D.以固定資產換入某企業的投資性房地產
5.將凈利潤調節為經營活動現金流量時，需要調減的項目是（ ）。
A.資產減值準備
B.長期待攤費用攤銷
C.處置固定資產產生的收益
D.經營性應收項目的減少
6.甲公司對存貨的核算采用實際成本法，2010年12月31日，“生產成本”科目的余額為80萬元，“原材料”科目的余額為200萬元，“庫存商品”科目余額為150萬元，“委托加工物資”科目余額為50萬元，“發出商品”科目余額為30萬元，“工程物資”科目余額為60萬元，“存貨跌價準備”科目余額為20萬元。則2010年12月31日資產負債表中存貨項目應填列的金額為（ ）萬元。
A.460 B.490 C.440 D.550
7.某企業2010年9月購入一項生產設備，設備買價600萬元，取得增值稅專用發票上增值稅稅款為102萬元，運費10萬元，稅法規定可按7%抵扣進項稅，發生其他相關稅費2.7萬元，設備預計使用6年，預計凈殘值12萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則該生產設備對2010年12月31日資產負債表中“固定資產”項目的影響金額為（ ）萬元。
A.561 B.562 C.654.5 D.581
8.宏達公司2009年5月20日購入一項專利權，入賬價值為750萬元，預計使用年限為10年，按照直線法進行攤銷。2010年12月31日，該無形資產發生減值，可收回金額為575萬元。該項專利權列示在2010年12月31日資產負債表中“無形資產”項目的金額為（ ）萬元。
A.625 B.575 C.568.75 D.500
9.甲、乙、丙、丁、戊五家公司。他們之間的關系如下：甲公司持有丙公司60%的股份，持有乙公司10%的股份；丙公司持有乙公司15%的股份；甲公司和丁公司共同出資設立了戊公司。則下列各項中，不具有關聯方關系的是（ ）。
A.甲公司和丙公司
B.甲公司和戊公司
C.甲公司和乙公司
D.甲公司和丁公司
10.宏達公司為增值稅一般納稅人。2011年度，宏達公司主營業務收入為800萬元，增值稅銷項稅額為136萬元；應收賬款期初余額為80萬元，期末余額為120萬元；預收賬款期初余額為60萬元，期末余額為75萬元。另外，本期計提壞賬準備8萬元，收到客戶用9.36萬元的商品（貨款8萬元，增值稅稅額1.36萬元）抵償前欠賬款10萬元。則宏達公司2011年度現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的金額為（ ）萬元。
A.881 B.893 C.911 D.948
11.某企業2010年年初未分配利潤的金額為500萬元，2010年度實現凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，對外分配現金股利200萬元。則2010年12月31日資產負債表中 “未分配利潤”項目的金額為（ ）萬元。
A.1 100 B.1 180 C.1 020 D.520
12.長江公司2011年度實現凈利潤750萬元，長期待攤費用本期攤銷額為50萬元，銷售商品發生現金折扣計入財務費用的金額為10萬元，實現投資收益45萬元，遞延所得稅資產增加15萬元，經營性應付項目增加20萬元，固定資產折舊為28萬元，無形資產攤銷為16萬元。假設沒有其他影響經營活動現金流量的項目，該企業當期經營活動產生的現金流量凈額為（ ）萬元。
A.834 B.754 C.784 D.804
13.長江公司2010年12月31日購入大型設備一臺，設備已經運達長江公司，支付運雜費50萬元，不需要安裝，當日投入使用。購貨合同約定，設備的總價款為3 000萬元，分3年等額支付，每年12月31日支付款項。該項設備的預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法提取折舊。
假定長江公司按照3年期銀行借款年利率6%為折現率，不考慮增值稅等其他因素。（計算結果保留兩位小數）
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（4）題。
（1）2010年12月31日長江公司購入設備的入賬價值為（ ）萬元。
A.3 050 B.3 000 C.2 673.01 D.2 723.02
（2）該項設備2011年度應計提的折舊額為（ ）萬元。
A.544.60 B.610 C.600 D.534.60
（3）該設備對2011年12月31日資產負債表中“固定資產”項目的影響金額為（ ）萬元。
A.2 440 B.2 178.42 C.2 400 D.2 138.41
（4）該事項對2011年12月31日資產負債表中“長期應付款”項目的影響金額為（ ）萬元。
A.2000 B.1836.62 C.1833.40 D.1886.40
14.長江公司2010年12月31日相關科目的余額如下表所示：
科目余額表 單位：萬元
借方余額
貸方余額
應收賬款
500
其中：A公司
400
B公司
150
C公司
50
預付賬款
50
其中：甲公司
100
乙公司
50
壞賬準備——A公司
20
應付賬款
150
其中：丙公司
200
丁公司
50
預收賬款
100
其中：D公司
160
F公司
60
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（4）題。
（1）長江公司2010年12月31日資產負債表中“應收賬款”項目期末余額應填列的金額為（ ）萬元。
A.590 B.610 C.540 D.480
（2）長江公司2010年12月31日資產負債表中“應付賬款”項目期末余額應填列的金額為（ ）萬元。
A.200 B.250 C.150 D.300
（3）長江公司2010年12月31日資產負債表中“預收款項”項目期末余額應填列的金額為（ ）萬元。
A.210 B.100 C.150 D.110
（4）長江公司2010年12月31日資產負債表中“預付款項”項目期末余額應填列的金額為（ ）萬元。
A.50 B.150 C.100 D.200
二、多項選擇題
1.企業財務報表的組成部分包括（ ）。
A.資產負債表
B.利潤表
C.現金流量表
D.所有者權益變動表
E.財務報表附注
2.下列關于金融資產和金融負債在企業財務報表上的列示，表述正確的有（ ）。
A.金融資產和金融負債一般情況下應在資產負債表內分別列示，不得相互抵銷
B.金融資產和金融負債在企業具有抵銷已確認金額的法定權利時就可以在資產負債表內以抵銷后的凈額列示
C.不滿足終止確認條件的金融資產轉移，轉出方不得將已轉移的金融資產和相關負債進行抵銷
D.金融資產和金融負債在企業計劃以凈額結算時就可以在資產負債表內以抵銷后的凈額列示
E.如果企業具有抵銷已確認金額的法定權利，但該權利不可執行的，那么企業的金融資產和金融負債不得以抵銷后的凈額反映在資產負債表
3.下列各項中，應計入資產負債表“應付賬款”項目的有（ ）。
A.“應付賬款”科目所屬明細科目的貸方余額
B.“預收賬款”科目所屬明細科目的借方余額
C.“預付賬款”科目所屬明細科目的貸方余額
D.“應收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額
E.“預付賬款”科目所屬明細科目的借方余額
4.下列事項中，影響企業營業利潤的有（ ）。
A.因自然災害造成的存貨凈損失
B.資產負債表日可供出售金融資產公允價值上升
C.處置固定資產產生的凈損益
D.處置投資性房地產收到的價款
E.資產負債表日交易性金融資產發生的公允價值變動
5.采用間接法列報經營活動產生的現金流量時，需要調整的項目有（ ）。
A.實際沒有支付現金的費用
B.實際沒有收到現金的收益
C.不屬于經營活動的損益
D.經營性應收項目的增減變動
E.經營性應付項目的增減變動
6.下列各項中，屬于企業財務報表附注應披露的內容有（ ）。
A.企業的基本情況
B.財務報表的編制基礎
C.遵循企業會計準則的聲明
D.重要會計政策和會計估計
E.會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明
7.下列各項中，不構成關聯方關系的有（ ）。
A.與該企業發生日常往來的資金提供者
B.與該企業共同控制合營企業的合營者之間
C.僅僅同受國家控制而不存在控制、共同控制或重大影響關系的企業之間
D.企業與其母公司之間
E.企業與其合營企業之間
8.下列各項中，屬于企業籌資活動產生的現金流量的有（ ）。
A.吸收投資收到的現金
B.收到被投資單位分配的現金股利
C.向股東分配現金股利
D.支付發行債券的利息費用
E.償還銀行借款支付的現金
9.下列各項中，應在現金流量表中“投資活動產生的現金流量”項目下列示的有（ ）。
A.收回投資收到的現金
B.處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額
C.償還債務支付的現金
D.取得投資收益收到的現金
E.支付其他與投資活動有關的現金
10.下列各項中，不屬于工業企業分部收入的有（ ）。
A.利息收入和采用成本法核算的長期股權投資取得的股利收入
B.營業外收入
C.營業收入
D.處置投資產生的凈收益
E.采用權益法核算的長期股權投資確認的投資收益
11.下列各項中，不屬于工業企業分部費用的有（ ）。
A.利息費用
B.營業外支出
C.營業成本
D.銷售費用
E.處置投資發生的凈損失
12.下列各項中，屬于企業投資活動產生的現金流量的有（ ）。
A.處置長期股權投資收到的現金
B.滿足資本化條件的開發支出
C.取得借款收到的現金
D.為購建固定資產而發生的借款利息資本化部分的利息支出
E.融資租入固定資產支付租賃費的現金支出
13.下列關于中期財務報告附注的編制中，表述正確的有（ ）。
A.中期財務報告附注應當以年初至本中期末為基礎披露
B.應當對自上年度資產負債表日之后發生的全部的交易或者事項進行披露
C.應當披露企業經營的季節性或者周期性特征
D.應當披露企業合并財務報表的合并范圍發生變化的情況
E.應當披露證券發行、回購和償還情況
14.甲公司2011年度實現的利潤總額為1000萬元，2011年度甲公司會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：
（1）持有的交易性金融資產公允價值下降100萬元。根據稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；
（2）計提與產品質量相關的預計負債50萬元。根據稅法規定，與上述產品質量相關的支出在實際支出時可稅前扣除；
（3）持有的可供出售金融資產公允價值上升120萬元（本年未發生其他計入資本公積的交易事項）。根據稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；
（4）計提無形資產減值準備80萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。
甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（3）題。
（1）下列各項關于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的有( )。
A.交易性金融資產產生可抵扣暫時性差異100萬元
B.預計負債產生可抵扣暫時性差異50萬元
C.可供出售金融資產產生可抵扣暫時性差異120萬元
D.無形資產減值準備產生應納稅暫時性差異80萬元
E.無形資產減值準備產生可抵扣暫時性差異80萬元
（2）下列會計處理中，表述正確的有（ ）。
A.甲公司2011年度應交所得稅的金額為307.5萬元
B.甲公司2011年度利潤表中所得稅費用的金額為250萬元
C.甲公司2011年度利潤表中所得稅費用的金額為280萬元
D.甲公司2011年度利潤表中其他綜合收益的金額為120萬元
E.甲公司2011年度利潤表中綜合收益總額的金額為840萬元
（3）下列各項中，關于采用間接法計算生產經營活動產生現金流量的表述中正確的有（ ）。
A.應以凈利潤為計算基礎，將凈利潤調整為經營活動產生的現金流量
B.對于本期確認的遞延所得稅資產應在凈利潤的基礎上進行調減
C.對于本期確認的遞延所得稅資產應在凈利潤的基礎上進行調增
D.對于本期確認的遞延所得稅負債應在凈利潤的基礎上進行調增
E.對于本期確認的遞延所得稅負債應在凈利潤的基礎上進行調減
三、計算分析題
某企業2011年度發生以下交易或事項：
（1）以銀行存款購買將于2個月后到期的國債100萬元；
（2）收回應收賬款200萬元；
（3）確認可供出售金融資產公允價值變動利得100萬元；
（4）支付生產人員工資150萬元、支付在建工程人員工資50萬元；
（5）出售長期股權投資收到現金150萬元；
（6）購買固定資產支付300萬元；
（7）支付長期借款利息費用10萬元（其中包括費用化的利息6萬元和資本化的利息4萬元）。
要求：分別判斷上述交易或事項是否產生現金流量，如果產生現金流量屬于何種活動產生的現金流量，并分別計算其對經營活動、投資活動、籌資活動現金流量凈額的影響金額。
四、綜合題
甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司對所得稅的核算采用資產負債表債務法，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。商品銷售價格均為不含增值稅額；商品銷售成本按發生的經濟業務逐筆結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業務；所提供的勞務均屬于工業性勞務。商品、原材料及勞務銷售均為正常的商業交易。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。
甲公司2011年12月發生的經濟業務及相關資料如下：
（1）甲公司與丙企業簽訂以舊換新業務合同，2011年12月5日按照合同約定向丙企業銷售某產品100臺，單價為3萬元，每臺增值稅稅額為0.51萬元，單位銷售成本為2.5萬元，甲公司已經開具增值稅專用發票，同時收回100臺同類舊商品入庫作為原材料，每件回收價為0.2萬元，銷售款項扣除回收舊產品款項后的應結算款項已收存銀行（假定不考慮回收舊產品的增值稅）。
（2）12月8日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計算現金折扣時不考慮增值稅）。該批商品的實際成本為300萬元。12月15日，收到A公司支付的、扣除所享受現金折扣后的款項，并存入銀行。
（3）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產的一條生產線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規定：該生產線的安裝調試由甲公司負責，如安裝調試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發出但安裝調試工作尚未完成。
（4）12月15日，收到B公司來函，由于向其售出產品發生質量問題而要求對當年3月10日所購商品在價格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入300萬元，并收到款項）。經查實，該批商品外觀存在質量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具增值稅紅字專用發票，同時甲公司將折讓款項退付給B公司。
（5）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元；實際成本為150萬元。貨已發出，款項已收存銀行。
（6）12月20日，向H公司出售一項專利權，價款為200萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權的賬面余額為200萬元，已累計攤銷50萬元，應交營業稅10萬元。
（7）12月31日，確認并收到國家按產品銷量和規定的補助定額計算的定額補貼80萬元。
（8）可供出售金融資產公允價值上升150萬元。
（9）12月31日，計提壞賬準備8萬元，計提存貨跌價準備12萬元，計提持有至到期投資減值準備10萬元，計提固定資產減值準備25萬元，計提無形資產減值準備15萬元。
（10）12月31日，出售一項交易性金融資產，售價為200萬元，該交易性金融資產系11月3日取得，取得時的成本為150萬元。
（11）除上述經濟業務外，本月還發生銷售費用12萬元，管理費用30萬元，營業外支出40萬元。
（12）12月31日，計算并結轉本月應交所得稅 （假定除第（9）筆業務外，不考慮其他納稅調整事項）。
要求：
（1）編制2011年12月甲公司上述（1）至（10）項經濟業務相關的會計分錄。
（2）編制2011年12月甲公司與所得稅有關的會計分錄。
（3）編制甲公司2011年12月份的利潤表。
（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額用萬元表示）。
利潤表
編制單位：甲公司 2010年度 12月 單位：萬元
項 目
本期金額
一、營業收入
減：營業成本
營業稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務費用
資產減值損失
加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）
投資收益（損失以“-”號填列）
其中：對聯營企業和合營企業的投資收益
二、營業利潤（虧損以“-”號填列）
加：營業外收入
減：營業外支出
其中：非流動資產處置損失
三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）
減：所得稅費用
四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）
五、其他綜合收益
六、綜合收益總額
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】A
【解析】選項B，應付賬款項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數填列；選項C，長期借款項目，應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列；選項D，固定資產項目應根據“固定資產”科目的期末余額扣減相關的累計折舊和已計提的減值準備后的金額計算填列。
2.
【答案】D
【解析】長期應收款項目，應根據“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未實現融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列。
3.
【答案】A
【解析】甲公司2010年實現的營業利潤=1 500-800-30-60-20+50-60+30=610（萬元）。
4.
【答案】C
【解析】選項A和D不涉及現金流量；選項B，屬于現金流量內部之間的增減，總額不會發生變化；選項C，企業的現金流量凈額減少。
5.
【答案】C
【解析】選項C，處置固定資產產生的收益屬于投資活動產生的現金流量，所以需要調減。
6.
【答案】B
【解析】存貨項目應填列金額=80+200+150+50+30-20=490（萬元）。工程物資不屬于企業的存貨，應在資產負債表中單獨列示。
7.
【答案】A
【解析】2010年9月該項設備的入賬價值=600+10×（1-7%）+2.7=612（萬元），2010年該項設備計提的折舊額=612×2/6×3/12=51（萬元），所以該項設備對2010年12月31日資產負債表中“固定資產”項目的影響金額=612-51=561（萬元）。
8.
【答案】B
【解析】2009年5月至2010年12月31日該項專利權計提的攤銷額=750×（8+12）/（10×12）=125（萬元），2010年12月31日無形資產的賬面價值=750-125=625（萬元）。2010年12月31日，該無形資產的可收回金額為575萬元，低于賬面價值625萬元，需要計提減值準備625-575=50（萬元），所以該項專利權對2010年12月31日資產負債表中“無形資產”項目的影響金額=750-125-50=575（萬元）。
9.
【答案】D
【解析】甲公司持有丙公司60%的股份，可以控制丙公司，所以甲公司與丙公司具有關聯方關系；甲公司直接持有乙公司10%的股份，通過間接方式擁有乙公司15%的股份，所以合計擁有乙公司25%的股份，對乙公司具有重大影響，故甲公司和乙公司具有關聯方關系；甲公司和丁公司共同出資設立了戊公司，所以甲公司和戊公司具有關聯方關系。
10.
【答案】B
【解析】銷售商品、提供勞務收到的現金=銷售商品、提供勞務產生的“收入和增值稅銷項稅額”+應收賬款本期減少額+應收票據本期減少額+預收款項本期增加額+或-特殊調整業務=（800+136）+（80-120）+（75-60）-8-10=893（萬元）。
11.
【答案】C
【解析】2010年12月31日資產負債表中 “未分配利潤”項目的金額=500+800-80-200=1 020（萬元）。
12.
【答案】D
【解析】企業當期經營活動產生的現金流量凈額=750+50-45-15+20+28+16=804（萬元）。
13.
【答案】
（1）D
【解析】分期付款購買設備，合同具有融資性質的，固定資產入賬價值應當以各期付款的現值之和確定。即入賬價值=1000/（1+6%）+1000/（1+6%）2+1000/（1+6%）3+50=2723.02（萬元）。
（2）A
【解析】該項設備2011年度應計提的折舊額=2723.02/5=544.60（萬元）。
（3）B
【解析】該設備對2011年12月31日資產負債表中“固定資產”項目的影響金額=2723.02-544.60=2178.42（萬元）。
（4）C
【解析】2010年12月31日應確認的未確認融資費用=3000-[1000/（1+6%）+1000/（1+6%）2+1000/（1+6%）3]=3000-2673.02=326.98（萬元）；2011年度未確認融資費用的攤銷額=（3000-326.98）×6%=160.38（萬元）；該事項對2011年12月31日資產負債表中“長期應付款”項目的影響金額=（3000-1000）-（326.98-160.38）=2000-166.60=1833.40（萬元）。
14.
【答案】
（1）A
【解析】應收賬款項目金額=400+150+60-20=590（萬元）。
（2）B
【解析】應付賬款項目金額=200+50=250（萬元）。
（3）A
【解析】預收款項項目金額=160+50=210（萬元）。
（4）B
【解析】預付款項項目金額=100+50=150（萬元）。
二、多項選擇題
1.
【答案】ABCDE
【解析】以上選項均正確。
2.
【答案】ACE
【解析】企業的金融資產和金融負債應當在資產負債表內分別列示，不得相互抵銷。但是，同時滿足下列條件的，應當以相互抵銷后的凈額在資產負債表內列示：（1）企業具有抵銷已確認金額的法定權利，且該種法定權利現在是可執行的；（2）企業計劃以凈額計算，或同時變現該金融資產和清償該金融負債。
3.
【答案】AC
【解析】選項B，“預收賬款”科目所屬明細科目的借方余額，應計入資產負債表“應收賬款”項目；選項D，“應收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額，應計入資產負債表“預收款項”項目；選項E，“預付賬款”科目所屬明細科目的借方余額,應計入資產負債表“預付款項”項目。
4.
【答案】DE
【解析】選項A，因自然災害造成的存貨凈損失計入營業外支出，不影響營業利潤；選項B，資產負債表日可供出售金融資產公允價值上升計入資本公積——其他資本公積，不影響營業利潤；選項C，處置固定資產凈損益計入營業外收支，不影響營業利潤；選項D，處置投資性房地產收到的價款計入其他業務收入，影響營業利潤；選項E，資產負債表日交易性金融資產發生的公允價值變動計入公允價值變動損益，影響營業利潤。
5.
【答案】ABCDE
【解析】以上選項均正確。
6.
【答案】ABCDE
【解析】以上選項均正確，相關內容在教材第258至259頁。
7.
【答案】ABC
【解析】企業與其母公司以及其合營企業之間構成關聯方關系，所以選項D、E錯誤。
8.
【答案】ACDE
【解析】選項B，與企業的投資活動有關，屬于投資活動產生的現金流量。
9.
【答案】ABDE
【解析】選項C，償還債務支付的現金在“籌資活動產生的現金流量”項目下列示。
10.
【答案】ABDE
【解析】分部收入通常不包括下列項目：①利息收入（包括因預付或借給其他分部款項而確認的利息收入）和股利收入（采用成本法核算的長期股權投資取得的股利收入），但分部的日常活動是金融性質的除外；②營業外收入；③處置投資產生的凈收益，但分部的日常活動是金融性質的除外。④采用權益法核算的長期股權投資確認的投資收益，但分部的日常活動是金融性質的除外。
11.
【答案】ABE
【解析】分部費用主要有可歸屬于分部的對外交易費用構成，通常包括營業成本、營業稅金及附加、銷售費用等。分部費用通常不包括下列項目：①利息費用（包括因預收或向其他分部借款而確認的利息費用），如發行債券等，但分部的日常活動是金融性質的除外；②營業外支出；③處置投資發生的凈損失，但分部的日常活動是金融性質的除外；④采用權益法核算的長期股權投資確認的投資損失，但分部的日常活動是金融性質的除外；⑤與企業整體相關的管理費用和其他費用。
12.
【答案】AB
【解析】選項C，取得借款收到的現金屬于籌資活動產生的現金流量；選項D、E，屬于籌資活動產生的現金流量。
13.
【答案】ACDE
【解析】中期財務報告附注應當對自上年度資產負債表日之后發生的重要的交易或者事項進行披露，而非對全部的交易或事項進行披露，所以選項B錯誤。
14.
【答案】
（1）ABE
【解析】事項（1）產生可抵扣暫時性差異100萬元，確認遞延所得稅資產25萬元（對應科目所得稅費用）；事項（2）產生可抵扣暫時性差異50萬元，確認遞延所得稅資產12.5萬元（對應科目所得稅費用）；事項（3）產生應納稅暫時性差異120萬元，確認遞延所得稅負債30萬元（對應科目資本公積）；事項（4）產生可抵扣暫時性差異80萬元，確認遞延所得稅資產20萬元（對應科目所得稅費用）。
（2）ABE
【解析】甲公司2011年度應交所得稅=（1000+100+50+80）×25%=307.5（萬元）；確認遞延所得稅資產對應貸方所得稅費用的金額為（100+ 50+80）×25%=57.5（萬元）；所以甲公司2011年度利潤表中所得稅費用的金額=307.5-57.5=250（萬元）；其他綜合收益金額=120×（1-25%）=90（萬元）；綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益=（1000-250）+90=840（萬元）。涉及的會計分錄為：
借：所得稅費用 307.5
貸：應交稅費——應交所得稅 307.5
借：遞延所得稅資產 57.5
貸：所得稅費用 57.5
借：資本公積——其他資本公積 30
貸：遞延所得稅負債 30
（3）AB
【解析】在采用間接法計算生產經營活動產生現金流量時是以凈利潤為計算基礎的；本期確認的遞延所得稅資產增加額應在凈利潤的基礎上進行調減；本期確認的遞延所得稅負債增加額，由于對應資本公積——其他資本公積，所以既不影響凈利潤，也不影響現金流量，不需要調整。
三、計算分析題
【答案】
（1）
①事項（1），由于兩個月后到期的國債屬于現金等價物，所以該事項不會使現金流量總額發生變化。
②事項（2），其會計處理為：
借：銀行存款 200
貸：應收賬款 200
屬于經營活動產生的現金流入200萬元。
③事項（3），其會計處理為：
借：可供出售金融資產——公允價值變動 100
貸：資本公積——其他資本公積 100
不涉及現金流入和流出。
④事項（4），支付生產人員工資150萬元屬于經營活動現金流出，支付在建工程人員工資50萬元屬于投資活動現金流出。
⑤事項（5），處置長期股權投資收到的現金150萬元屬于投資活動現金流入。
⑥事項（6），購買固定資產支付的現金300萬元屬于投資活動現金流出。
⑦事項（7），支付長期借款利息費用10萬元屬于籌資活動現金流出。
（2）
上述交易或事項對經營活動現金流量凈額的影響金額=200-150=50（萬元）；
上述交易或事項對投資活動現金流量凈額的影響金額=-50+150-300=-200（萬元）；
上述交易或事項對籌資活動現金流量凈額的影響金額=10（萬元）。
四、綜合題
【答案】
（1）
①借：銀行存款 331
原材料 20
貸：主營業務收入 300
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 51
借：主營業務成本 250
貸：庫存商品 250
②借：應收賬款 468
貸：主營業務收入 400
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 68
借：主營業務成本 300
貸：庫存商品 300
借：銀行存款 460
財務費用 8
貸：應收賬款 468
③借：發出商品 7 200
貸：庫存商品 7 200
④借：主營業務收入 30
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5.1
貸：銀行存款 35.1
⑤借：銀行存款 351
貸：其他業務收入 300
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 51
借：其他業務成本 150
貸：原材料 150
⑥借：銀行存款 200
累計攤銷 50
貸：無形資產 200
應交稅費——應交營業稅 10
營業外收入 40
⑦借：銀行存款 80
貸：營業外收入 80
⑧借：可供出售金融資產——公允價值變動 150
貸：資本公積——其他資本公積 150
⑨借：資產減值損失 70
貸：壞賬準備 8
存貨跌價準備 12
持有至到期投資減值準備 10
固定資產減值準備 25
無形資產減值準備 15
⑩借：銀行存款 200
貸：交易性金融資產——成本 150
投資收益 50
（2）利潤總額=（300-250）+（400-300-8）-30+（300-150）+40+80-70+50-12-30-40=280（萬元）；應納稅所得額=280+70=350（萬元）；
應交所得稅=350×25%=87.5（萬元）；
遞延所得稅資產=70×25%=17.5(萬元)；
遞延所得稅負債=150×25%=37.5（萬元）。
借：所得稅費用 70
遞延所得稅資產 17.5
貸：應交稅費——應交所得稅 87.5
借：資本公積——其他資本公積 37.5
貸：遞延所得稅負債 37.5
（3）填表：
利潤表
編制單位：甲公司 2011年度 12月 單位：萬元
項 目
本期金額
一、營業收入
970
減：營業成本
700
營業稅金及附加
0
銷售費用
12
管理費用
30
財務費用
8
資產減值損失
70
加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）
0
投資收益（損失以“-”號填列）
50
其中：對聯營企業和合營企業的投資收益
二、營業利潤（虧損以“-”號填列）
200
加：營業外收入
120
減：營業外支出
40
其中：非流動資產處置損失
三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）
280
減：所得稅費用
70
四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）
210
五、其他綜合收益
112.5
六、綜合收益總額
322.5
