指收入只能在實現(xiàn)時確認(rèn)，費用只能在發(fā)生時確認(rèn)。它是一種配比原則，把各期的收入與其相關(guān)的費用成本相配合，加以比較，從而確定各期的財務(wù)成果。這樣說大家可能會不清楚，打個比方：一家企業(yè)銷售商品后，并沒有收到對方的購貨款，而是約定在一個月后收回。但企業(yè)必須在銷售商品的當(dāng)天就將應(yīng)收貨款作為銷售收入入帳;同時，該企業(yè)廠房是租用的，根據(jù)合同租金每年初一次性交付，企業(yè)在各月末只須將當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的租賃費攤銷入帳。這種在業(yè)務(wù)發(fā)生時、而不是在現(xiàn)金收到或支付時登記收入和費用的做法，就是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的具體體現(xiàn)。
保險公司保費收入確認(rèn)
保險公司在保單生效必須承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任時就要確認(rèn)此保單的保費收入，此時保費可能尚未到帳，而一旦確認(rèn)了保費收入就要計提交納營業(yè)稅金及附加，同時已簽發(fā)的保單還要向再保公司支付再保費用等等，造成公司兩頭流血。如果不及時將應(yīng)收保費催收入帳，勢必會失血過多，難以為繼，更不要談公司的持續(xù)、穩(wěn)定、高速發(fā)展。所以，作為公司的業(yè)務(wù)員，首先必須養(yǎng)成一個良好的習(xí)慣，及時催收保費，減少壞帳損失，保證公司利益。
資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的關(guān)系
企業(yè)經(jīng)營成果的形成最終會影響企業(yè)的所有者權(quán)益，即收入大于費用產(chǎn)生利潤將引起所有者權(quán)益的增加;收入小于費用發(fā)生虧損將引起所有者權(quán)益的減少。
(三)現(xiàn)金流量表 ——現(xiàn)金從哪里來，到哪里去
一個企業(yè)的現(xiàn)金流量既反映了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，又在很大程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。現(xiàn)金流量表就是揭示了企業(yè)某一時期創(chuàng)造的現(xiàn)金數(shù)額，這里的現(xiàn)金包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
假如一家承保企業(yè)帳面贏利不少，可連交保費的資金都沒有;而另一家企業(yè)帳面虧損一塌糊涂，卻花錢如流水。只有準(zhǔn)確了解企業(yè)現(xiàn)金的流量活動全貌，對其來龍去脈進(jìn)行追蹤分析，才能明了其中的原由。現(xiàn)金流量表是披露企業(yè)支付能力的顯示器。
——企業(yè)現(xiàn)金流入量(經(jīng)營、投資、籌資)
——企業(yè)現(xiàn)金流出量(經(jīng)營、投資、籌資)
——企業(yè)現(xiàn)金凈額
現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈額
現(xiàn)金流量表描述
我們暫且把現(xiàn)金流量表想象成一個蓄水池，把現(xiàn)金視為在蓄水池中的高度流動的水，并用兩個水表來計量水的流量，一個記錄流入量，另一個記錄流出量。在一定時期內(nèi)，如果流入量大于流出量，蓄水池中水的存量就越來越多，即企業(yè)的期末現(xiàn)金存量比期初增加;反之，如果流出量大于流入量，蓄水池中水的存量就越來越少，甚至可能干涸，即企業(yè)的期末現(xiàn)金存量比期初減少，甚至出現(xiàn)現(xiàn)金短缺。兩個水表計量的差量就是當(dāng)月現(xiàn)金流動的凈流量，這個流量可能是正數(shù)，也可能是負(fù)數(shù)。現(xiàn)金流量表就是對蓄水池的進(jìn)水量、出水量和存量進(jìn)行的全面報告。
現(xiàn)金流量表中分設(shè)三大團(tuán)隊
團(tuán)隊一：經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量
團(tuán)隊二：投資活動的現(xiàn)金凈流量
團(tuán)隊三：籌資活動的現(xiàn)金凈流量
通過現(xiàn)金流量表就能發(fā)現(xiàn)前面所說的那個盈利企業(yè)的凈現(xiàn)額出現(xiàn)了較大的負(fù)數(shù)，找出這些負(fù)數(shù)主要來自于哪個團(tuán)隊，進(jìn)而就能基本上找出阻礙企業(yè)現(xiàn)金流動的主要障礙。
現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的關(guān)系
現(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的補(bǔ)充和完善。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)一定時期期末的財務(wù)狀況，但無法解釋財務(wù)狀況形成的原因和過程;損益表說明一定時期的經(jīng)營成果，卻無法表達(dá)經(jīng)營成果是否與現(xiàn)金流量相匹配;而現(xiàn)金流量表則可以解釋財務(wù)狀況變動原因和過程，并說明經(jīng)營成果對財務(wù)狀況的影響。所以，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表是三分天下，各有其用，缺一不可。
四、會計報表的數(shù)據(jù)來源和對應(yīng)關(guān)系
下面我們通過幾個具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來看下幾種基本會計報表中數(shù)據(jù)的來源和對應(yīng)的關(guān)系。
例一、平安保險公司收新豪時公司銀行存款投資50萬元
用銀行存款投資，對于接受投資方(報表人)來說，銀行存款增加是肯定的，而銀行存款屬于資產(chǎn)當(dāng)中的流動資產(chǎn)，所以在資產(chǎn)負(fù)債表中首先反映為流動資產(chǎn)增加50萬;同時接受投資也應(yīng)該是企業(yè)資本金的增加，所以實收資本項目也應(yīng)該增加50萬元，該項目屬于所有者權(quán)益。這樣資產(chǎn)項目和所有者權(quán)益項目就同時增加50萬，保證了資產(chǎn)負(fù)債表的平衡。
